企業(yè)內(nèi)部控制制度案例分析(存儲版)
【正文】 有缺號，必須查明原因。發(fā)票和發(fā)貨單需經(jīng)有關(guān)主管部門和人員審批。中美上海施貴寶制藥有限公司建立了嚴格的存貸保管制度，以保證實物財產(chǎn)的安全。驗收部門則嚴格按合同規(guī)定的品種、數(shù)量、質(zhì)量進行驗收。 ? （ 3）建立總分類賬和明細分類賬的核對、總分類賬和日記賬的核對制度。 ? 3．內(nèi)部控制執(zhí)行人員讀職 ? 內(nèi)部控制執(zhí)行人員的責(zé)任感不強也會影響內(nèi)部控制的成效。但是，實踐中許多控制的成本和效益是難以確定的，需要個人主觀判斷；由于判斷的失誤會使得必要的控制未實施而造成損失，或者因未預(yù)期到某些控制成本而致使該制度欲罷不能。憑證的使用必須按編號次序依次使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記備案。 ? （ 2）驗收。生產(chǎn)計劃的編制與復(fù)核、審批相分離；產(chǎn)成品的驗收與產(chǎn)品制造相分離；存貨的審批、發(fā)放、保管與記賬相分離等。開票以有關(guān)單據(jù)為依據(jù)，如客戶的購貨定單、發(fā)貨通知單等。 ? 1．收入循環(huán) ? （ 1）定單處理。 ? 3．適當?shù)男畔⒂涗? ? 適當?shù)男畔⒂涗浭瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保證，又是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。通過業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使組織內(nèi)各職能部門明確工作范圍和職權(quán)、職責(zé)，使各個職能部門能各司其職、各盡其職。百時美施貴寶有限公司的內(nèi)部控制制度，因此成為西方內(nèi)控研究的優(yōu)秀案例。 ? 案例背景 ? 百時美施貴寶在中國有三個法人單位，即：百時美施貴寶（中國）投資有限公司、中美上海施貴寶制藥有限公司和百時美施貴寶（上海）貿(mào)易有限公司。公司注冊資本從成立時的 200萬，累計至今已達 1,844萬美元。企業(yè)管理當局、投資和債權(quán)人等利害關(guān)系人，其決策所需信息主要來源于會計信息、。 二、 內(nèi)部控制的基本原則 ? 中美上海施貴寶制藥有限公司在設(shè)立內(nèi)部控制制度時，
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