【正文】 48 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 成本費(fèi)用（征求意見(jiàn)稿） ? 本規(guī)范共五章二十三條。 重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用的記錄 、 報(bào)告的真實(shí)性和完整性 。 52 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見(jiàn)稿） ? 二 、 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 ? 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)控制 業(yè)務(wù)處理程序控制 人員素質(zhì)控制 不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 職務(wù)輪換控制 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 53 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見(jiàn)稿） ? 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)控制 ? 一 、 設(shè)置財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的原則 ? （ 一 ） 設(shè)置財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的規(guī)?；蛐姓芾眢w制的要求來(lái)決定 。 ? 少年得志 ： ? “ 精明 ” 反被 “ 精明 ” 誤 ： ? 大小不限 ， 時(shí)時(shí)刻刻在貪污 ： ? 貪污有三招 ? 為了掩蓋其罪行 ,他又象一只狡猾的狐貍 ， 耍出了各種花招 。 負(fù)責(zé)編制集團(tuán)資金計(jì)劃 。編制欠款余額調(diào)節(jié)表 。 (6)稅務(wù)科 。 58 案例分析 :發(fā)人深省的兩個(gè)“ 11年” ? 華光陶瓷的財(cái)務(wù)管理制度全面細(xì)致 ? 華光陶瓷的財(cái)務(wù)制度包含諸多方面 。 猴王集團(tuán)曾進(jìn)行過(guò)大量投資，其中投資在外地辦 30個(gè)電焊條聯(lián)營(yíng)廠損失 44 億元，兩者合計(jì)達(dá) 5億多元。 三、完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的條件 (1)降低交易成本； (2)為經(jīng)濟(jì)提供服務(wù)； (3)抑制人的機(jī)會(huì)主義行為 。 63 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來(lái)水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案 ? 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 全面出擊 手法多樣 一是收不入賬 。 會(huì)計(jì)馮某挪用資金達(dá)幾百萬(wàn)元 。 64 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來(lái)水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案 ? 汲取教訓(xùn) 首先 ， 在長(zhǎng)達(dá)十年的時(shí)間里 ， 會(huì)計(jì)出納如此巨大的違法行為不可能沒(méi)有一點(diǎn)蛛絲馬跡 ， 可見(jiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理非常松懈 。 65 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來(lái)水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案 會(huì)計(jì)勞累住院，接替工作人才發(fā)現(xiàn)大問(wèn)題 兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨會(huì)計(jì)好心干出納的活 接替工作后發(fā)現(xiàn)一連串問(wèn)題 一個(gè)偶然的機(jī)會(huì)使她走向深淵 出納員給朋友借錢撈好處 僅 26歲就掌管公司資金大權(quán) 為朋友大肆往外借款 侵占資金簡(jiǎn)直到了肆無(wú)忌憚的程度 多行不義必自斃 66 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 67 第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 中國(guó)建筑工程總公司控制制度 中國(guó)建筑工程總公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度 中國(guó)建筑工程總公司資金管理制度 中國(guó)建筑工程總公司預(yù)算管理制度 中國(guó)建筑工程總公司投資管理制度 中國(guó)建筑工程總公司關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金集中管理 的若干規(guī)定 中國(guó)建筑工程總公司債務(wù)管理制度 中國(guó)建筑工程總公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度 中國(guó)建筑工程總公司制造成本核定管理實(shí)施細(xì) 則 中國(guó)建筑工程總公司法律事務(wù)工作管理制度 中國(guó)建筑工程總公司統(tǒng)計(jì)工作管理制度則 68 第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2023年度管理建議 一、機(jī)構(gòu)整改方面 （ 一 ） 促進(jìn)行業(yè)集團(tuán)化 ， 提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 （ 二 ） 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) ， 完善公司治理 （ 三 ） 實(shí)施企業(yè)信息化 ， 構(gòu)筑與國(guó)際市場(chǎng)接軌體系 二、所屬單位管理方面 （ 一 ） 建立科學(xué) 、 完善的財(cái)務(wù)管理體系 A、 多組織分布管理 B、 多組織集中管理 （ 二 ） 加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí) ， 健全公司治理結(jié)構(gòu) 三、業(yè)務(wù)管理方面 （ 一 ） 建立健全合同管理制度 （ 二 ） 加強(qiáng)部門管理 ， 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 69 第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2023年度管理建議 四、資產(chǎn)管理方面 （ 一 ） 完善資產(chǎn)管理制度 ,加強(qiáng)資產(chǎn)盤點(diǎn)工作 （ 二 ） 積極消化不良資產(chǎn) ， 樹立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 五、對(duì)外投資方面 （ 一 ） 明晰投資結(jié)構(gòu) ， 慎行多方位投資 （ 二 ） 建立健全投資決策制度 ， 提高投資效益 六、會(huì)計(jì)核算方面 （ 一 ） 理順資金往來(lái) ， 明晰內(nèi)部核算 （ 二 ） 加強(qiáng)投資財(cái)務(wù)核算管理 ， 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度 （ 三 ） 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) ， 加強(qiáng)研究院 CFO體制和機(jī)制的建設(shè) 70 第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2023年度管理建議 一 、 促進(jìn)單位轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制 ， 選擇科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理模式 （ 一 ） 結(jié)合自身特點(diǎn) ， 選擇適宜的改制方案 （ 二 ） 實(shí)行企業(yè)改制前資產(chǎn)公示制度 ， 防止國(guó)有資產(chǎn)流失 （ 三 ） 做好企業(yè)職工再就業(yè)工作 ， 保證企業(yè)穩(wěn)定 二 、 建立資產(chǎn)管理平臺(tái) ， 完善各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度 （ 一 ） 建立功能完善的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù) ， 建設(shè)資產(chǎn)管理平臺(tái)支撐架構(gòu) （ 二 ） 形成完善的資產(chǎn)管理平臺(tái) ， 實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理 三 、 實(shí)施資金集中管理 ， 加強(qiáng)內(nèi)部資金監(jiān)控 （ 一 ） 集中資金 ， 調(diào)集余缺 （ 二 ） 加強(qiáng)內(nèi)部資金監(jiān)控 （ 三 ） 提升單位整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力 ， 擴(kuò)大信用等級(jí) 四 、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理 ， 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度 （ 一 ） 健全內(nèi)部審計(jì)制度 ， 建立行之有效的審計(jì)制度體系 （ 二 ） 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè) ， 努力提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì) 71 。 最后檢察院認(rèn)定會(huì)計(jì)馮某 、 出納周某共同貪污公款共計(jì) 33萬(wàn)元 ， 贓款兩人平分；出納周某貪污公款共計(jì) 18萬(wàn)元 。2023年記了一筆待攤費(fèi)用 ， 卻沒(méi)有任何原始憑證 ， 此筆現(xiàn)金又落入他們的腰包 。 三是要充分利用 “ 試用期 ” 考察 。所以我們可以認(rèn)為財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一種制度安排。在 1994年一 1996年期間，猴王集團(tuán)炒股的直接虧損達(dá) 2盲目擴(kuò)張的結(jié)果使集團(tuán)背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。 匯總 、 編制 、 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 。 審核 、 調(diào)整 、 控制各經(jīng)濟(jì)核算單位的成本計(jì)算 、 成本計(jì)劃 、 費(fèi)用支出 ,編制匯總成本 、 費(fèi)用報(bào)表 。 (3)資金籌集還貸科 。 并對(duì)各公司的現(xiàn)金 、 銀行存款庫(kù)存提出建議 。 55 案例分析 :發(fā)人深省的兩個(gè)“ 11年” ? 本案的結(jié)果 ? 因貪污罪被依法判處無(wú)期徒刑 。 重點(diǎn)檢查是否對(duì)被擔(dān)保單位 、 被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向進(jìn)行日常監(jiān)測(cè) ， 是否定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理情況并形成報(bào)告； （ 四 ） 擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度落實(shí)情況 。 重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出的真實(shí)性 、 合理性 、 合法性和是否超出預(yù)算范圍 。 （五）預(yù)算分析與考核情況。 47 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 預(yù)算（征求意見(jiàn)稿） 單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 （一）崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況。 （二）編制上報(bào)。 （七）對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。 （三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 （ 六 ） 竣工決算制度的執(zhí)行情況 。 （ 二 ） 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 。 （ 四 ） 收款的管理情況 。 （ 四 ） 組織銷售 。 35 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 本規(guī)范共六章三十一條。 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要 （ 一 ） 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng) ， 審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn) 。 重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權(quán)審批行為 。 預(yù)算控制 不相容職務(wù)相互分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保全控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息系統(tǒng)控制 29 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 第五章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 ” 。 有效性： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 主要規(guī)定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義、目的、制定依據(jù)、適用范圍等相關(guān)內(nèi)容，明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。雖然它借助于集團(tuán)企業(yè)的影響力和銷售市場(chǎng)，營(yíng)業(yè)收入比以前增長(zhǎng)了 35%，達(dá)到了收購(gòu)時(shí)的預(yù)定目標(biāo)。 10 （一）國(guó)內(nèi)的看法 1996年，財(cái)政部發(fā)布 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》 第二條稱“ 內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證 業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行 ，保護(hù) 資產(chǎn)的安全和完整 ，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正 錯(cuò)誤與舞弊 ，保證 會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 而制定和實(shí)施的 政策與程序 。 1我國(guó) 《創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書》。 1997年 5月，中國(guó)人民銀行頒布 《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。 2．高額獎(jiǎng)金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。 （ 4） 20世紀(jì)初 ， 巴林銀行榮幸地獲得了一個(gè)特殊客戶：英國(guó)皇室 。 2．盲目擴(kuò)張。 3．經(jīng)營(yíng)方針失誤，管理模式不科學(xué)。 （ 二 ） 2023年 4月其公告稱 “ 本公司 1999年底總資產(chǎn) 14億 ， 總負(fù)債 ， 每股收益 ， 每股凈資產(chǎn) 。 鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 。 2．管理理念混亂。 1．負(fù)債太高。