【正文】 48 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 成本費用（征求意見稿） ? 本規(guī)范共五章二十三條。 重點檢查成本費用的記錄 、 報告的真實性和完整性 。 52 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 擔保（征求意見稿） ? 二 、 內(nèi)部財務會計控制制度的結構與內(nèi)容 ? 內(nèi)部財務會計控制制度的結構與內(nèi)容 財務會計組織機構控制 業(yè)務處理程序控制 人員素質(zhì)控制 不相容職務分離控制 授權批準控制 職務輪換控制 內(nèi)部審計 財產(chǎn)清查 53 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 擔保（征求意見稿） ? 內(nèi)部財務會計機構控制 ? 一 、 設置財務 、 會計機構的原則 ? （ 一 ） 設置財務 、 會計機構應根據(jù)企業(yè)單位的規(guī)?；蛐姓芾眢w制的要求來決定 。 ? 少年得志 ： ? “ 精明 ” 反被 “ 精明 ” 誤 ： ? 大小不限 ， 時時刻刻在貪污 ： ? 貪污有三招 ? 為了掩蓋其罪行 ,他又象一只狡猾的狐貍 ， 耍出了各種花招 。 負責編制集團資金計劃 。編制欠款余額調(diào)節(jié)表 。 (6)稅務科 。 58 案例分析 :發(fā)人深省的兩個“ 11年” ? 華光陶瓷的財務管理制度全面細致 ? 華光陶瓷的財務制度包含諸多方面 。 猴王集團曾進行過大量投資，其中投資在外地辦 30個電焊條聯(lián)營廠損失 44 億元，兩者合計達 5億多元。 三、完善財務治理結構的條件 (1)降低交易成本； (2)為經(jīng)濟提供服務； (3)抑制人的機會主義行為 。 63 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案 ? 發(fā)現(xiàn)疑點 全面出擊 手法多樣 一是收不入賬 。 會計馮某挪用資金達幾百萬元 。 64 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案 ? 汲取教訓 首先 ， 在長達十年的時間里 ， 會計出納如此巨大的違法行為不可能沒有一點蛛絲馬跡 ， 可見企業(yè)的內(nèi)部管理非常松懈 。 65 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案 會計勞累住院，接替工作人才發(fā)現(xiàn)大問題 兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨會計好心干出納的活 接替工作后發(fā)現(xiàn)一連串問題 一個偶然的機會使她走向深淵 出納員給朋友借錢撈好處 僅 26歲就掌管公司資金大權 為朋友大肆往外借款 侵占資金簡直到了肆無忌憚的程度 多行不義必自斃 66 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財務會計控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 67 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 中國建筑工程總公司控制制度 中國建筑工程總公司企業(yè)會計制度 中國建筑工程總公司資金管理制度 中國建筑工程總公司預算管理制度 中國建筑工程總公司投資管理制度 中國建筑工程總公司關于加強財務資金集中管理 的若干規(guī)定 中國建筑工程總公司債務管理制度 中國建筑工程總公司經(jīng)濟活動分析制度 中國建筑工程總公司制造成本核定管理實施細 則 中國建筑工程總公司法律事務工作管理制度 中國建筑工程總公司統(tǒng)計工作管理制度則 68 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2023年度管理建議 一、機構整改方面 （ 一 ） 促進行業(yè)集團化 ， 提高企業(yè)競爭力 （ 二 ） 優(yōu)化資本結構 ， 完善公司治理 （ 三 ） 實施企業(yè)信息化 ， 構筑與國際市場接軌體系 二、所屬單位管理方面 （ 一 ） 建立科學 、 完善的財務管理體系 A、 多組織分布管理 B、 多組織集中管理 （ 二 ） 加強現(xiàn)代企業(yè)管理意識 ， 健全公司治理結構 三、業(yè)務管理方面 （ 一 ） 建立健全合同管理制度 （ 二 ） 加強部門管理 ， 優(yōu)化業(yè)務流程 69 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2023年度管理建議 四、資產(chǎn)管理方面 （ 一 ） 完善資產(chǎn)管理制度 ,加強資產(chǎn)盤點工作 （ 二 ） 積極消化不良資產(chǎn) ， 樹立資產(chǎn)風險意識 五、對外投資方面 （ 一 ） 明晰投資結構 ， 慎行多方位投資 （ 二 ） 建立健全投資決策制度 ， 提高投資效益 六、會計核算方面 （ 一 ） 理順資金往來 ， 明晰內(nèi)部核算 （ 二 ） 加強投資財務核算管理 ， 嚴格執(zhí)行國家會計制度 （ 三 ） 提高會計人員素質(zhì) ， 加強研究院 CFO體制和機制的建設 70 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2023年度管理建議 一 、 促進單位轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制 ， 選擇科學的經(jīng)營管理模式 （ 一 ） 結合自身特點 ， 選擇適宜的改制方案 （ 二 ） 實行企業(yè)改制前資產(chǎn)公示制度 ， 防止國有資產(chǎn)流失 （ 三 ） 做好企業(yè)職工再就業(yè)工作 ， 保證企業(yè)穩(wěn)定 二 、 建立資產(chǎn)管理平臺 ， 完善各項資產(chǎn)管理制度 （ 一 ） 建立功能完善的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫 ， 建設資產(chǎn)管理平臺支撐架構 （ 二 ） 形成完善的資產(chǎn)管理平臺 ， 實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理 三 、 實施資金集中管理 ， 加強內(nèi)部資金監(jiān)控 （ 一 ） 集中資金 ， 調(diào)集余缺 （ 二 ） 加強內(nèi)部資金監(jiān)控 （ 三 ） 提升單位整體經(jīng)濟實力 ， 擴大信用等級 四 、 加強財務核算管理 ， 嚴格執(zhí)行國家會計制度 （ 一 ） 健全內(nèi)部審計制度 ， 建立行之有效的審計制度體系 （ 二 ） 加強財會隊伍建設 ， 努力提高財務人員素質(zhì) 71 。 最后檢察院認定會計馮某 、 出納周某共同貪污公款共計 33萬元 ， 贓款兩人平分；出納周某貪污公款共計 18萬元 。2023年記了一筆待攤費用 ， 卻沒有任何原始憑證 ， 此筆現(xiàn)金又落入他們的腰包 。 三是要充分利用 “ 試用期 ” 考察 。所以我們可以認為財務治理結構是一種制度安排。在 1994年一 1996年期間，猴王集團炒股的直接虧損達 2盲目擴張的結果使集團背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。 匯總 、 編制 、 合并財務報表 。 審核 、 調(diào)整 、 控制各經(jīng)濟核算單位的成本計算 、 成本計劃 、 費用支出 ,編制匯總成本 、 費用報表 。 (3)資金籌集還貸科 。 并對各公司的現(xiàn)金 、 銀行存款庫存提出建議 。 55 案例分析 :發(fā)人深省的兩個“ 11年” ? 本案的結果 ? 因貪污罪被依法判處無期徒刑 。 重點檢查是否對被擔保單位 、 被擔保項目資金流向進行日常監(jiān)測 ， 是否定期了解被擔保單位的經(jīng)營管理情況并形成報告； （ 四 ） 擔保財產(chǎn)保管和擔保業(yè)務記錄制度落實情況 。 重點檢查成本費用支出的真實性 、 合理性 、 合法性和是否超出預算范圍 。 （五）預算分析與考核情況。 47 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 預算（征求意見稿） 單位預算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 （一）崗位分工和授權批準情況。 （二）編制上報。 （七）對外投資的會計處理情況。 （三）對外投資業(yè)務的決策情況。 （ 六 ） 竣工決算制度的執(zhí)行情況 。 （ 二 ） 工程項目業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況 。 （ 四 ） 收款的管理情況 。 （ 四 ） 組織銷售 。 35 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 本規(guī)范共六章三十一條。 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要 （ 一 ） 采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況 。 對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請 ， 審批人應當拒絕批準 。 重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權審批行為 。 預算控制 不相容職務相互分離控制 授權批準控制 會計系統(tǒng)控制 財產(chǎn)保全控制 內(nèi)部報告控制 電子信息系統(tǒng)控制 29 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 第五章 “ 內(nèi)部會計控制的檢查 ” 。 有效性： 內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力。 主要規(guī)定了內(nèi)部會計控制的定義、目的、制定依據(jù)、適用范圍等相關內(nèi)容，明確了單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。雖然它借助于集團企業(yè)的影響力和銷售市場，營業(yè)收入比以前增長了 35%，達到了收購時的預定目標。 10 （一）國內(nèi)的看法 1996年，財政部發(fā)布 《獨立審計具體準則第 9號 —— 內(nèi)部控制和審計風險》 第二條稱“ 內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證 業(yè)務活動的有效進行 ，保護 資產(chǎn)的安全和完整 ，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正 錯誤與舞弊 ，保證 會計資料的真實、合法、完整 而制定和實施的 政策與程序 。 1我國 《創(chuàng)業(yè)板招股說明書》。 1997年 5月，中國人民銀行頒布 《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》。 2．高額獎金的誘惑使他們不愿嚴加控制。 （ 4） 20世紀初 ， 巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國皇室 。 2．盲目擴張。 3．經(jīng)營方針失誤，管理模式不科學。 （ 二 ） 2023年 4月其公告稱 “ 本公司 1999年底總資產(chǎn) 14億 ， 總負債 ， 每股收益 ， 每股凈資產(chǎn) 。 鄭州會計師事務所出具了無法表示意見的審計報告 。 2．管理理念混亂。 1．負債太高。