【正文】 和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況的書面報告。內(nèi)部稽核制度第一章本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第七條第二章(三)轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。帳（賬）簿檢查時，應(yīng)注意下列事項：(一)各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當(dāng)日記載完畢。(六)各種帳（賬）簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(二)現(xiàn)金是否存放保險柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(二)各種報表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。檢查各項費(fèi)用時，應(yīng)注意下列事項(六)有無損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施?！　挝徊坏糜赏徊块T或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程?！　〉谑龡l第四章 采購與驗收控制　　第十五條　　第十七條第五章 付款控制　　第十九條單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理?！　〉诙臈l　　第二十六條　?。ㄋ模┯嘘P(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況?！　〉诙艞l本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條　?。ㄈ┴敃块T（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定?！　。?）、組織發(fā)貨。　　財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金第一章　總則　　第一條　為了加強(qiáng)對集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 　　第二章　崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)　　第六。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理?！　〉诙鍡l　　第二十三條第四章 收款控制　　第十九條　　銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后下達(dá)給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票?！　。?）、合同訂立。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行?！　〉谑l　　第十條　　第八條　?。ㄒ唬╀N售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款?！　〉诙l　　（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。單位應(yīng)當(dāng)建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　〉诙粭l單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收證明。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。單位對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。本規(guī)范自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。(四)各單位人員于上班時間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。營業(yè)用品器具是否編號設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。總務(wù)人事稽核第十六條庫存檢查時，須注意下列事項：(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在工作時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在工作時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。第十三條(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。如遇有意見不一致時，須單獨(dú)提出，與書面報告，一并呈核?；巳藛T對于所審核的事項，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時，并應(yīng)在有關(guān)帳（賬）冊簿據(jù)上簽章。則第一條、所有對外、對內(nèi)報送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報送及時、簽章審核手續(xù)齊全。⑹往來帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級科目原則上是單位或個人，極為特殊情況的，必須注明。⑴總帳（賬）：按會計科目，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類三大類逐項設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號表示已經(jīng)記帳（賬）。在帳（賬）簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。、二級科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會計的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設(shè)到二級科目，費(fèi)用類只設(shè)到二級科目，特殊情況需附說明。在購物較多時，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價，可有該單位開具詳細(xì)清單，并蓋有財務(wù)專用章作為證明。、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。、對車間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專用（費(fèi)用）的管理。、定期核對往來帳（賬）項。材料會計、具有財會計中專以上學(xué)歷，初級會計技術(shù)職稱。、正確計算產(chǎn)品銷售成本。、對資金使用情況進(jìn)行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn)會計主管、具有財會專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級技術(shù)職稱。分別估計使用年限和殘值。⑼ 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。⑶設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽定購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門備查。3．固定資產(chǎn)報廢單。5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。倉庫登記數(shù)量金額明細(xì)賬，月末編制庫存月報表。確認(rèn)一種方法后到財務(wù)備案，未經(jīng)財務(wù)同意不得隨意更改。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面：⑴ 一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。工資匯總表和工資分配表可兩表合一?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式。2．工資的變動必須以主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動手續(xù)。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式：⑴ 嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用?，F(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品的同時，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。⑷ 產(chǎn)品入庫單反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。在劃分時可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時，在產(chǎn)品成本可確定為一個定量；在產(chǎn)品波動較大時按一定的比例分配。⑵ 確定成本計算對象和方法。⑵ 制定成本計算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計算的依據(jù)。2．成本計算必須具有健全的原始憑證。驗收人員應(yīng)當(dāng)對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”（或收料單）。“請購單”是通知供應(yīng)部門進(jìn)行采購活動的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請購貨的有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。2．采購人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實(shí)發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內(nèi)。⑵ 建立健全勞動用工和考勤制度。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1出納員在每天工作結(jié)束時要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。貨車司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車司機(jī)按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應(yīng)說明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，扣除2天往返時間、等候時間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。(1)(1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項計算的方法，會議費(fèi)用中包括食宿時不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會180元以內(nèi)，非省會120元以內(nèi)。內(nèi)部控制制度匯編差旅費(fèi)報銷管理制度 1內(nèi)部控制制度設(shè)計 3財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標(biāo)準(zhǔn) 14原始憑證管理辦法 16會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn) 18內(nèi)部稽核制度 21內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款 24內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款 27內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金 30內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 33倉庫管理制度 36差旅費(fèi)報銷管理制度為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。因工作需要請客戶用餐可實(shí)報實(shí)銷，不再列支誤餐津貼。去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。(4)（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補(bǔ)助。駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。一切貨幣資金收入，都要入賬。1所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。㈢ 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。具體是：勞資部門（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財會部門負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審核各種資料。⑷ 創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。對供應(yīng)過程業(yè)務(wù)要求：1．采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。㈡ 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1．填寫“請購單”，辦理申請手續(xù)企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認(rèn)為某種貨物儲備量已達(dá)到最低儲備限額而需要補(bǔ)充時，應(yīng)當(dāng)通過填寫“請購單”的方式，申請購貨。3．填制“入庫單”，嚴(yán)格驗收制度采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時送交倉庫驗收。三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度1．成本的計算必須以原始記錄為依據(jù)。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對費(fèi)用處