【正文】 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計(jì)的帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計(jì)數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”字樣，余額寫“累計(jì)行”，日計(jì)不寫余額，月計(jì)行上面和累計(jì)行上下面各劃一條通欄單紅線。、各類帳（賬）簿應(yīng)按月對帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。、會計(jì)人員對作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個環(huán)節(jié)都要切實(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對帳（賬）、報(bào)帳（賬）和查帳（賬）的方便。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問題及時向有關(guān)人員提出：⑴錯帳（賬）問題；⑵重帳（賬）問題：重轉(zhuǎn)或重付；⑶漏帳（賬）問題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；⑷懸?guī)ぃㄙ~）問題：較長時間內(nèi)沒有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；⑸呆帳（賬）問題：不易收回或收不回來的帳（賬）目；⑹記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問題。應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用以下方法分別進(jìn)行更正：⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。但應(yīng)注意：更正時不得只劃銷個別數(shù)字，錯誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以便審查。更正時，用紅字金額填制一張與錯誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證的錯誤”；然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。⑶補(bǔ)充登記法：記帳（賬）憑證中的會計(jì)科目沒有錯誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。帳（賬）戶設(shè)置：、帳（賬）戶設(shè)置按會計(jì)科目和實(shí)際需要，合理設(shè)置，三級建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬））。⑵明細(xì)帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、長期借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。、設(shè)置要求：⑴明細(xì)帳（賬）原則上單項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。⑶明細(xì)帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁上方內(nèi)容詳細(xì)填寫，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號、計(jì)量單位等。⑺存貨類明細(xì)帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無數(shù)量或有數(shù)量無金額的情況除外。會計(jì)報(bào)表必須滿足上級主管部門和經(jīng)營管理需求，其他會計(jì)資料必須滿足決策經(jīng)營管理的需要。會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說明清楚、報(bào)送及時。、每月報(bào)表編制后及時編寫上月財(cái)務(wù)狀況說明書，并填制三項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表；主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況表；主要原輔材料購進(jìn)數(shù)量價(jià)格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷售數(shù)量、價(jià)格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。本標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。第二條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳（賬）務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第四條稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第六條稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第八條稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報(bào)告。第九條稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳（賬）冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。第十一條稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核。(二)會計(jì)科目、明細(xì)帳（賬）有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(六)憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(八)憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。(二)現(xiàn)金收付日記帳（賬）收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符、賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(五)各種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細(xì)帳（賬）目等，是否完備。(七)活頁帳（賬）頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有無缺號。(九)各種帳（賬）簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，是否登記備忘簿，帳（賬）簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷登記。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。第十五條報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(三)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。第十七條檢查儲藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)儲藏物品的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與帳（賬）簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。(三)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳（賬）者，與儲藏物品合計(jì)表，是否與帳（賬）面存量相符。第十八條檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(三)核對財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳（賬）的財(cái)物。(五)檢查人員如認(rèn)為必要時，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳（賬）簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對。第二十條人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。(三)各單位辦事人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無責(zé)任心、且染有不良嗜好者。第四章附則第二十四條本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──采購與付款第一章 總則　　第一條為了加強(qiáng)對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！　〉谌龡l集團(tuán)可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定?！　〉谒臈l單位負(fù)責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：　?。ㄒ唬┱堎徟c審批；　?。ǘ┰儍r(jià)與確定供應(yīng)商；　?。ㄈ┎少徍贤挠喠⑴c審計(jì)（評審）；　　（四）采購與驗(yàn)收；　?。ㄎ澹┎少?、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；　?。└犊顚徟c付款執(zhí)行?！　〉诹鶙l 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)?！　挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換?！　〉诎藯l審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告?！　〉谑畻l嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。第三章 請購與審批控制　　第十二條單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對請購申請進(jìn)行審批?！　〉谑鶙l單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查?！　︱?yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理?！　〉诙畻l單位財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核?！　　〉诙l單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)?！　〉诙龡l單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨款。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。第七章 附則　　第二十八條本規(guī)范由安徽財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──銷售與收款第一章 總則　　第一條為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！　〉谌龡l集團(tuán)有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定?！　〉谒臈l單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)?！　〉诹鶙l單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。　?。ǘ┌l(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。　　第九條單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)?！　〉谑粭l對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第三章 銷售和發(fā)貨控制　　第十三條單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制?！　〉谑鍡l單位在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟挝粦?yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度?！　。?）、組織銷售。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；倉儲部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告?！　〉谑藯l單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售臺賬，應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)?！　〉诙畻l單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得帳外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。　　第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款、賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理，及時更新。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成帳外款。　　單位應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。　　第二十六條單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。第五章 監(jiān)督檢查　　第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　〉诙藯l銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況?！　。ǘ╀N售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況?！　。ㄈ╀N售的管理情況。　?。ㄋ模┦湛畹墓芾砬闆r?！　。ㄎ澹╀N售退回的管理情況。　　第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。　　第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 　　第二條　本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 　　第四條　集團(tuán)總部可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定集團(tuán)系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。 　　第五條　單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全