企業(yè)內(nèi)部控制ppt課件(已修改)
2025-05-24 05:55 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制 山東財(cái)政學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院 教授 碩士生導(dǎo)師 趙 英 林 第二章：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 這章是講內(nèi)部控制的環(huán)境，主要是明確 什么是內(nèi)部控制環(huán)境，它都包括哪些要素， 內(nèi)部控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)部控制中起什么作用 等等。 本章仍然是基本理論。學(xué)習(xí)本章的目的 就是了解什么是內(nèi)部控制環(huán)境，它在企業(yè)內(nèi) 部控制中起到哪些作用。并不是我們強(qiáng)調(diào)內(nèi) 部控制，狠抓內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就能搞 好，因?yàn)闆](méi)有一個(gè)適應(yīng)內(nèi)部控制存在的環(huán)境 ，內(nèi)部控制不能貫徹、更不能得到發(fā)展。所 以，必須學(xué)習(xí)了解這個(gè)問(wèn)題。 本章要講述的內(nèi)容如下： 共計(jì)七節(jié)： 第 1節(jié)：內(nèi)部控制環(huán)境的概念 第 2節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 第 3節(jié)：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 第 4節(jié)：企業(yè)文化 第 5節(jié)：人力資源政策 第 6節(jié)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 第 7節(jié)：反舞弊機(jī)制 第 1節(jié)：內(nèi)部控制環(huán)境的概念 內(nèi)部控制環(huán)境又稱(chēng)為控制環(huán)境，是指企業(yè)實(shí)施 內(nèi)部控制的環(huán)境。 企業(yè)是在一定的環(huán)境中發(fā)展的，企業(yè)所處的環(huán) 境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)不論是制定戰(zhàn)略 規(guī)劃還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都必須分析環(huán)境，因?yàn)榄h(huán)境對(duì) 企業(yè)的影響不可低估，更不能不引起重視。 外部環(huán)境包括社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。 社會(huì)環(huán)境主要有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、政治與法 律環(huán)境、文化環(huán)境等等； 行業(yè)環(huán)境主要有當(dāng)?shù)卣?、地方社區(qū)、供應(yīng)商、 客戶(hù)、競(jìng)爭(zhēng)者、信貸機(jī)構(gòu)、商業(yè)聯(lián)盟、雇員與特殊 利益體等等。 企業(yè)的外部環(huán)境，企業(yè)很少有能力去改造，一般 都是接受。所以，我們不去研究它。 但內(nèi)部環(huán)境可就大不一樣了，它對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制影響極大，必須認(rèn)真對(duì) 待和加以研究、改造。 我們之所以講述這一章的內(nèi)容，目的就是提醒人們?nèi)ジ脑炱髽I(yè)的內(nèi)部環(huán) 境，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制生存、發(fā)展的條件。 近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)外的上市公司頻頻出事，比如我國(guó)的“銀廣夏”、“瓊民源”， 美國(guó)的“安然事件”、“世通事件”等等，舉不勝舉。如果要找原因，可以說(shuō)我國(guó) 公司的內(nèi)部控制或者風(fēng)險(xiǎn)管理體系未建立、不健全，那么美國(guó)的大公司就不應(yīng) 該說(shuō)制度有問(wèn)題了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)洗禮多年，美國(guó)的內(nèi)部控制理論研究已有近百年 歷史，現(xiàn)在美國(guó)的公司都有一套完整的、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，有一整套 完善的授權(quán)、審批、操作規(guī)范、監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。 事實(shí)表明，僅有企業(yè)內(nèi)部控制制度、方法和措施，而不關(guān)注內(nèi)部控制賴(lài)以生 存的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制制度不會(huì)收到好的效果。 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境猶如內(nèi)部控制的根基，如果根基不牢固，在漂亮的建筑物也 不會(huì)長(zhǎng)久。同理，企業(yè)的內(nèi)部控制，不但要強(qiáng)化制度、方法、措施建設(shè)，與此 同時(shí)還要進(jìn)行內(nèi)部控制所需要的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，就失去 內(nèi)部控制生存發(fā)展的基礎(chǔ)。這樣，同學(xué)們就會(huì)明白本章內(nèi)容的教學(xué)意義。 本節(jié)教學(xué)我們就解決下面的三個(gè)問(wèn)題： 第一個(gè)問(wèn)題：什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？ 內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施、加強(qiáng)或削弱內(nèi)部控制的各種 因素的總稱(chēng)。 這些因素構(gòu)成一種整體氣氛，塑造企業(yè)文化，潛移默化到企業(yè) 高層和員工的思想深處，影響著企業(yè)所有人員實(shí)施內(nèi)部控制的自覺(jué) 性。 內(nèi)部控制環(huán)境也稱(chēng)作內(nèi)部環(huán)境，始于 1988年 5月由美國(guó)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師協(xié)會(huì)在 《 審計(jì)原則公告第 55號(hào) 》 中首次提出，但首次提出時(shí) 叫“控制環(huán)境”。 1992年美國(guó) COSO報(bào)告，將“內(nèi)部控制”演進(jìn)為“內(nèi) 部控制框架”，這時(shí)改稱(chēng)為內(nèi)部環(huán)境。 2022年我國(guó)集合國(guó)務(wù)院的若干部委成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)， 其頒布的 《 內(nèi)部控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 提出： 內(nèi)部控制包括五個(gè)要 素：即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。同時(shí) 定義：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的諸因素的總稱(chēng) 第二個(gè)問(wèn)題：內(nèi)部環(huán)境起什么作用 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。環(huán)境造成 一種文化氛圍，員工都生存在這種 文化氛圍 中，決定了他們?nèi)绾? 認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)是一種什么樣的態(tài)度，對(duì)風(fēng) 險(xiǎn)的 容忍程度 如何，也就是對(duì)內(nèi)部控制是否有足夠認(rèn)識(shí)，能否自 覺(jué)執(zhí)行，能否主動(dòng)接受監(jiān)督。假設(shè)企業(yè)的文化氣氛促使很多人抵 觸內(nèi)部控制制度的施行，再好的控制制度也貫徹不下去。 所以，我們把內(nèi)部環(huán)境稱(chēng)為基礎(chǔ)。企業(yè)必須建設(shè)好這個(gè)基礎(chǔ)。 同時(shí)，內(nèi)部控制的環(huán)境好，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)目 標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)提供了保證。 綜上所述，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)。特別重要。建設(shè)良好 的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是一項(xiàng)艱巨而又漫長(zhǎng)的路程。
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