企業(yè)內(nèi)部控制ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 05:55本頁面
【正文】 力資源部門，必須明確每個(gè)崗位的勝任能力要求， 然后招聘、選拔人才、調(diào)配員工，做到“人盡其才，物盡其用”。 這樣，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性、激發(fā)進(jìn)取精神，創(chuàng)造更大的價(jià) 值。 只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制才能 生存、發(fā)展，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。 第 6節(jié)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境 的重要保證。 我國財(cái)政部頒布的 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 中，我國證監(jiān)會(huì)也要求 上市公司在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)對董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)依法設(shè)立，依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，構(gòu)造企 業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的要求。 在本節(jié)我要講述 4個(gè)問題： 一、內(nèi)部審計(jì)的概念 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ Zhe Institute of Internal Auditors ）作出權(quán)威定義： 內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活 動(dòng)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的 效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 2022年中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān) 督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效 性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要逐步發(fā)展起來的。我國的內(nèi) 部審計(jì)是伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐， 20世紀(jì) 80年代末到 90年代初建立的，一開 始只是開展財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，逐步擴(kuò)展其他職能。 從財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)開始，內(nèi)部審計(jì)就與內(nèi)部控制結(jié)下不解之緣。當(dāng)內(nèi)部 審計(jì)發(fā)展到管理導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計(jì)就成為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審 計(jì)通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試和評價(jià)，向高層管理者提供信息。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的 內(nèi)部審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制又重新分離，變成對內(nèi)部控制監(jiān)督的重要 手段。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)為三個(gè)方面： 第一，評價(jià)內(nèi)部控制并參與重大內(nèi)部控制程序制定與修訂； 第二，監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行是內(nèi)部審計(jì)的日常工作； 第三，提供管理咨詢。 三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司里一般成為科、處，也有稱為內(nèi)部審計(jì)部的，不在于 名稱，其職能是一樣的。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅(jiān)持獨(dú)立性、權(quán)威性、專職性、高效性的原則。 但目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由誰來領(lǐng)導(dǎo)，體制上有差別，縱觀我國企業(yè)，大 致有下列三種情況： 其一由董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 這種體制有獨(dú)立性，便于決策，監(jiān)督有權(quán)威性。但遠(yuǎn)離管理層，不利于為管 理提供咨詢服務(wù)。 其二由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 根據(jù)高級管理層的要求工作，有利于管理層及時(shí)采取措施完善內(nèi)部控制，但 獨(dú)立性受到一定程度影響。 其三由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 與前兩種相比較，這種獨(dú)立性最差，因?yàn)槿绱说捏w制內(nèi)部審計(jì)與其他管理部 門是一樣的，沒有權(quán)威性，不能真正發(fā)揮作用。 四、內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)就是財(cái)務(wù)審計(jì)。我國 《 會(huì)計(jì)法 》 第 27條明 確指出：“單位對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明 確”。這是法律規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)的強(qiáng)制性規(guī)定。財(cái)政 部頒發(fā)的 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 第 27條規(guī)定：“單位應(yīng) 當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí) 施”。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)完畢，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。 內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)不僅包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，而是業(yè)務(wù)逐步拓展， 還包括：遵循性審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、 第三方審計(jì)等等。 第 7節(jié)：反舞弊機(jī)制 反舞弊機(jī)制是指企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為，優(yōu)化內(nèi)部控 制環(huán)境的一系列制度安排。 企業(yè)應(yīng)該也必須建立反舞弊機(jī)制，一般除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以 外，還要設(shè)置監(jiān)查、保衛(wèi)專門機(jī)構(gòu)，會(huì)同其他職能部門明確反舞弊的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范調(diào)查處理程序，建立情況通報(bào)制度。 反舞弊就要嚴(yán)格授權(quán)、審批、監(jiān)督，同時(shí)明確投訴、舉報(bào)的受 理程序、辦理、結(jié)案要求和制度規(guī)定。 對舞弊行為應(yīng)該嚴(yán)肅處理，防止內(nèi)部控制失效，確保企業(yè)目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)。 舞弊的根源是職業(yè)道德缺失，必須經(jīng)常性的開展職業(yè)道德教育， 與建立良好的企業(yè)文化結(jié)合起來。 本章的學(xué)習(xí)思考題 ？它由哪幾個(gè)要素組成？ 、高層管理者對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境起到什 么樣的影響？ ？那些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什 么花大力氣塑造企業(yè)文化？ ？ ？員工的職業(yè)道德與內(nèi)部控制 是什么關(guān)系？ ？如何培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)？ 課間休息 10分鐘
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