【正文】 點檢查 20221113 96 檢查方法（續(xù)） （ 1）一般檢查方法及應(yīng)用： 抽樣法 穿行測試法 個別訪談法 比較分析法 實地查驗法 專項討論會法 重新執(zhí)行法 基本方法 業(yè)務(wù)流程 內(nèi)控環(huán)境、異常情況 價格、預(yù)算、報表分析 盤點、驗證 遇到專業(yè)疑難問題 懷疑結(jié)果有重大錯誤 不限于此 綜合運用 20221113 97 檢查方法（續(xù)） 綜合應(yīng)用各種方法： ? 檢查前：比較分析、個別訪談，預(yù)抽樣 ? 實施檢查：抽樣、穿行測試、實地查驗、個別訪談、比較分析 ? 疑難問題：專家討論會 ? 佐證不足懷疑結(jié)果：重新執(zhí)行、擴大抽樣 20221113 98 檢查方法（續(xù)） （ 2）抽樣檢查 抽樣數(shù)量 抽樣方法 抽樣步驟及要求 20221113 99 檢查方法（續(xù)） 序號 業(yè)務(wù)發(fā)生頻率 至少抽樣數(shù)量 1 每年一次 1筆 2 每年一次以上至每季度一次 2筆 3 每季度一次以上至每月一次 2筆 4 每月一次以上至每周一次 5筆 5 每周一次以上至每天一次 15筆 6 每天多次 25筆 20221113 100 檢查方法（續(xù)） 抽樣數(shù)量 ? 非財務(wù)報告點抽樣數(shù)量一般為 3個（少于 3個的選用整體抽樣）； ? 財務(wù)報告點抽樣數(shù)量在“ 財務(wù)報告抽樣記錄表 ”中已經(jīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率列出“應(yīng)抽取的樣本量”，除非實際業(yè)務(wù)量不足，否則不得減少“應(yīng)抽取的樣本量”； ? 特別說明 :抽取樣本數(shù)量不限于上述“應(yīng)抽取的樣本量”，如果檢查人員認為抽樣數(shù)量不足以證明內(nèi)控執(zhí)行有效，可以根據(jù)需要增加樣本量。 20221113 101 檢查方法（續(xù)） 抽樣方法 1）整體抽樣 2）隨機抽樣 3）等距抽樣 4）指定抽樣 20221113 102 檢查方法（續(xù)） 1）整體抽樣 ? 被檢查單位某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)很少發(fā)生，被檢查的樣本個數(shù)少于或等于規(guī)定數(shù)量時，應(yīng)抽取全部樣本做為檢查樣本。 20221113 103 檢查方法（續(xù)） 2）隨機抽樣：控制點檢查原則上采取“隨機抽樣”的方法。 ? 時間分布比較均勻： 如涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在檢查區(qū)間內(nèi)各月基本均勻發(fā)生。 ? 品種比較齊全： 如銷售業(yè)務(wù)應(yīng)包括各種產(chǎn)品樣本。 ? 金額分布合理： 包括大中小金額。 ? 業(yè)務(wù)對象分布合理： 如采購、銷售業(yè)務(wù)盡量覆蓋全部供應(yīng)商或客戶；借款應(yīng)覆蓋各幣種、各銀行的借款。 ? 業(yè)務(wù)發(fā)生單位分布合理： 指被檢查企業(yè)如果有很多單位都發(fā)生同一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量覆蓋。 采購合同、付款和發(fā)票校驗會計憑證，銷售訂單、價格、合同、發(fā)貨會計憑證、銷售收入會計憑證、發(fā)票、費用支出等業(yè)務(wù)都可以采用隨機抽樣的方法。 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 頻繁發(fā)生 樣本數(shù)較多 通過分析確認樣本特性分布均勻 20221113 104 檢查方法（續(xù)） 3）等距抽樣 ? 如果樣本的分布特性比較均勻穩(wěn)定，可以采取等距抽樣的方法。即可以擬定選擇原始單據(jù)編號以 1（或 4… ）結(jié)尾的樣本等。 如收付款會計憑證、出入庫單等等。 20221113 105 檢查方法（續(xù)） 4）指定抽樣 ? 通過分析，對于特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項（如非正常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)）可以指定抽樣。如修理費業(yè)務(wù)，可指定公司本部大額修理費支出；成本業(yè)務(wù)，可指定手工結(jié)轉(zhuǎn)的憑證；銷售、費用支出等業(yè)務(wù)可指定紅字沖銷業(yè)務(wù)；還可指定暫估業(yè)務(wù)等。 20221113 106 檢查方法（續(xù)） ? 對于同一業(yè)務(wù)不同企業(yè)選用的抽樣方法可能不同。如對于票據(jù)業(yè)務(wù)很少的企業(yè)，可以采用整體抽樣的方法；對于票據(jù)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，則可以根據(jù)發(fā)生日期、出票行、被背書人、貼現(xiàn)行等采用隨機抽樣等方法； ? 對于檢查區(qū)間包括年末和年初的，應(yīng)加大抽取樣本量。重點關(guān)注是否存在虛掛或少掛成本費用，虛增或少記收入，用以調(diào)節(jié)利潤的情況。其他樣本也應(yīng)有選擇性地多抽 9月。 抽樣的特殊性： 20221113 107 檢查方法（續(xù)） ? 抽樣步驟及要求： ，擬定“ 抽樣實施方案 ” 詳細了解情況 盡量覆蓋全部業(yè) 務(wù) 針對性抽樣 20221113 108 檢查方法（續(xù)） 抽取的樣本應(yīng)充分和適當(dāng) ? 充分 是指測試的證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相關(guān)控制的有效； 適當(dāng) 是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計與運行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實際運行狀況。 20221113 109 檢查方法（續(xù)） （ 3） ERP控制點檢查： ? 權(quán)限檢查 ? 截圖使用 20221113 110 檢查方法（續(xù)） 1） ERP控制點權(quán)限檢查： ? 權(quán)限檢查 業(yè)務(wù)流程權(quán)限檢查清單 ? 直接查詢是否存在不符合規(guī)定的內(nèi)容 如按照控制點要求，查詢是否存在未清訂單、人為刪除交貨單等情況，直接在系統(tǒng)中先篩選是否存在未維護信用的客戶等。 20221113 111 檢查方法（續(xù)） 2）參照 截圖 檢查 ERP控制點 ? 分散服務(wù)器的企業(yè) 編制 ERP控制點檢查標(biāo)準(zhǔn)，檢查配置與執(zhí)行。 ? 集中服務(wù)器的企業(yè) 未有效執(zhí)行，扣減被檢查單位分?jǐn)?shù) 20221113 112 填寫工作底稿及記錄 ? 內(nèi)部控制檢查評價匯總表 ? 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評價表 ? 企業(yè)自查評價表 ? 內(nèi)控流程檢查工作底稿（含財務(wù)報告抽樣記錄表） ? 研究院內(nèi)控流程檢查工作底稿 ? 內(nèi)部控制缺陷認定匯總表 ? 內(nèi)控工作意見和建議表 7套表格 20221113 113 撰寫現(xiàn)場檢查報告及講評 ? 檢查評價整體情況 ? 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評價 ? 企業(yè)自查情況評價 ? 內(nèi)控流程評價 ? 內(nèi)控缺陷認定（深刻分析） ? 整改意見和管理建議 所有檢查底稿、記錄及報告由被查單位責(zé)任人確認 20221113 114 檢查評價資料及報告 ? 檢查小組組長或副組長必須復(fù)核所有檢查表格、工作底稿和內(nèi)控缺陷認定。 ? 有效執(zhí)行的控制點不需復(fù)印資料，但未執(zhí)行控制點及內(nèi)控缺陷需要提供相關(guān)資料佐證。 ? 所有檢查資料按規(guī)定編號，依順序整理、裝訂。 ? 現(xiàn)場檢查報告及各種檢查資料（含電子版）交內(nèi)控辦公室。 20221113 115 內(nèi)控自我評價 （一）制定年度內(nèi)控檢查方案 （二）檢查前培訓(xùn) （三）現(xiàn)場檢查 （四）跟蹤整改 （五）匯報檢查結(jié)果及修訂完善 （六）編制內(nèi)控自我評價報告及對外披露 20221113 116 跟蹤整改 由內(nèi)控辦公室統(tǒng)一組織 ? 匯總各企業(yè)、總部現(xiàn)場檢查結(jié)果 ? 分配總部各責(zé)任部門督促整改，核實整改結(jié)果 ? 根據(jù)最終整改結(jié)果考核各企業(yè)、部門 20221113 117 內(nèi)控自我評價 （一）制定年度內(nèi)控檢查方案 （二）檢查前培訓(xùn) （三）現(xiàn)場檢查 （四）跟蹤整改 （五）匯報檢查結(jié)果及修訂完善 （六）編制內(nèi)控自我評價報告及對外披露 20221113 118 匯報檢查結(jié)果及修訂完善 ? 向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報 ? 與外部審計師溝通 ? 向董事會及其審計委員會匯報 ? 按照外部監(jiān)管政策變化和管理層要求修訂完善 20221113 119 內(nèi)控自我評價 （一）制定年度內(nèi)控檢查方案 （二）檢查前培訓(xùn) （三）現(xiàn)場檢查 （四）跟蹤整改 （五）匯報檢查結(jié)果及修訂完善 （六）編制內(nèi)控自我評價報告及對外披露 20221113 120 六、對外披露內(nèi)控自我評價 ? 編制中國石化內(nèi)控自我評價報告 ? 根據(jù)境內(nèi)外不同監(jiān)管要求披露內(nèi)控自我評價 20221113 121 外審內(nèi)控評價分析 K P M G 評價結(jié)果趨勢分析2022 2022 2022 年度趨勢數(shù)值年度 2022 2022 2022 內(nèi)控手冊控制點① 998 1149 1179 檢查企業(yè)數(shù)量② 21 34 32 非披露缺陷③ 243 74 26 趨勢④ =③ /（② *可比系數(shù)） 外部審計師歷年內(nèi)控評價 20221113 122 企業(yè)自我評價分析 企業(yè)內(nèi)控檢查結(jié)果趨勢分析2022 2022 2022 年度趨勢數(shù)值年度 2022 2022 2022 內(nèi)控手冊控制點① 998 1149 1179 檢查企業(yè)數(shù)量② 79 82 40 未執(zhí)行控制點③ 1189 1002 580 趨勢④ =③ /（② *可比系數(shù)） 中國石化歷年內(nèi)控評價 20221113 123 內(nèi)容提要 附：內(nèi)部控制案例 案例 1 案例 2 案例 3 20221113 124 Email: 謝謝各位！ 歡迎批評