【正文】 8 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的利用 四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及完善改進(jìn)小結(jié) 99 ，確定 審計(jì)局 為承擔(dān)集團(tuán)公司內(nèi)控綜合檢查的責(zé)任主體。 。 、定量?jī)蓚€(gè)角度，進(jìn)一步確定了內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 ，對(duì)各單位實(shí)施考核兌現(xiàn)。 出臺(tái) 科學(xué)抽樣模型 和 標(biāo)準(zhǔn)化模板 ,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)、審計(jì)抽樣方法 予以制度化 。 “ 內(nèi)控有制度、操作有程序、過(guò)程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、責(zé)任有追究 ” 內(nèi)控體系 100 舉例 : 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)案例 ?審計(jì)通知書(shū) ?編制內(nèi)部控制檢查實(shí)施方案 ?內(nèi)控環(huán)境、要素評(píng)價(jià)（ 10分） ?單位自查情況評(píng)價(jià)（ 20分） ?業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)（ 70分） ?內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定（修正總得分） ?內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告 ?整改落實(shí)（年終考核修正總得分） 101 內(nèi) 容 提 要 一、內(nèi)控制度建設(shè)與持續(xù)改進(jìn) 二、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的操作與改進(jìn) 三、內(nèi)部控制測(cè)試方法及常見(jiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞 四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及完善改進(jìn) 五、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的效果及體會(huì) 五、內(nèi)部控制的效果及體會(huì) ——“七個(gè)效果 ” 102 （一）內(nèi)部控制的效果 效果之一：促進(jìn)健全 制度化管理體系 效果之二：促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高 效果之三：滿足外部監(jiān)管要求 效果之四：保障公司體制改革 效果之五：促進(jìn)內(nèi)部環(huán)境建設(shè) 效果之六：完善公司治理結(jié)構(gòu) 效果之七：增強(qiáng)對(duì)外合作的能力 103 效果之一：促進(jìn)健全 制度化管理體系 綜合 發(fā)展規(guī)劃 規(guī)章制度 采購(gòu) 銷售 信息系統(tǒng) 財(cái)務(wù) 科技開(kāi)發(fā) 控制環(huán)境 監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 …… …… 梳理 補(bǔ)充 完善 COSO框架 104 ? 總部?jī)?nèi)部控制范圍不斷擴(kuò)大、內(nèi)容不斷深化、優(yōu)化：控制流程由 43個(gè)增加到 59個(gè)，運(yùn)用信息系統(tǒng)控制、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)提高，建立頒布規(guī)章制度審核機(jī)制； ? 分子公司制度體系不斷創(chuàng)新、完善：重新劃分崗位職責(zé)、再造流程、完善制度，形成 《 職責(zé)劃分手冊(cè) 》 、 《 工作程序、業(yè)務(wù)流程手冊(cè) 》 和《 規(guī)章制度手冊(cè) 》 制度化管理體系。 不斷擴(kuò)大、深化內(nèi)部控制，逐步形成以內(nèi)控制度為保障、具有企業(yè)企業(yè)特色的制度化管理體系。 促進(jìn)健全制度化管理體系（續(xù)） 105 ? 統(tǒng)一物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目、修理業(yè)務(wù)等內(nèi)部招標(biāo)管理； ? 建立主要原料、產(chǎn)品內(nèi)部損耗標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理精細(xì)化； ? 初步建立 IT風(fēng)險(xiǎn)控制體系，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力； ? 設(shè)法律部門(mén)及總法律顧問(wèn)，制定各類合同示范文本，法律意識(shí)增強(qiáng)； ? 財(cái)務(wù)管理職能拓寬，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作加強(qiáng)，外部審計(jì)問(wèn)題逐年減少； ? 結(jié)合內(nèi)控審計(jì)，提高審計(jì)效率和效果，更好地審計(jì)追蹤。 效果之二：促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高 總部層面： 106 ? 加快新建、新并入企業(yè)建章立制的進(jìn)程； ? 厘清管理權(quán)責(zé)：合理設(shè)置機(jī)構(gòu)、劃清領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)、關(guān)鍵崗位職責(zé)等； ? 健全管理標(biāo)準(zhǔn)：各種定額、合理庫(kù)存、專項(xiàng)費(fèi)用、印章使用、票據(jù)管理等； ? 重新規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序：合同審批、價(jià)格變動(dòng)審批、賒銷審批、資金支付審批等； ? 運(yùn)用信息系統(tǒng)，提高管理效率：融入 ERP控制、建立綜合審批系統(tǒng)等。 提高企業(yè)管理水平（續(xù)） 企業(yè)層面： 107 效果之三：滿足外部監(jiān)管要求 年度 2022 2022 2022 內(nèi)控手冊(cè)控制點(diǎn)① 998 1149 1179 檢查企業(yè)數(shù)量② 21 34 32 非披露缺陷③ 243 74 26 趨勢(shì)④ =③ /（② *可比系數(shù)） 外部審計(jì)師歷年內(nèi)控評(píng)價(jià) 108 ? 投資、工程項(xiàng)目集中 ? 物資采購(gòu)、原油采購(gòu)集中 ? 產(chǎn)品銷售專業(yè)化 ? 資金集中（貸款、擔(dān)保、收支兩條線） 效果之四：保障公司體制改革 總部層面： 企業(yè)層面： ? 促進(jìn)新并入的企業(yè)的融入 ? 加快重組企業(yè)內(nèi)部整合步伐、理順管理機(jī)制 內(nèi)控為公司服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)、為同志負(fù)責(zé) 109 內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 效果之五：促進(jìn)內(nèi)部環(huán)境建設(shè) ? 頒布 《 員工守則 》 ，倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念，內(nèi)控意識(shí)不斷加強(qiáng)，企業(yè)由“要我內(nèi)控”變?yōu)椤拔乙獌?nèi)控”； ? 對(duì)外發(fā)布 《 企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告 》 ； ? 設(shè)企業(yè)文化部，編寫(xiě)文化整合綱要，整合企業(yè)文化； ? 改革審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)審計(jì)力量； ? 頒發(fā) 《 企業(yè)監(jiān)督制度匯編 》 ，完善反舞弊機(jī)制。 110 ? 充實(shí)董事會(huì)及其委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁班子等議事規(guī)則、工作規(guī)則的內(nèi)容，完善“三重一大”等集體決策機(jī)制，決策、監(jiān)督、執(zhí)行的職責(zé)更加明確； ? 內(nèi)控制度作為載體，將外部監(jiān)管、公司治理要求具體落實(shí)到經(jīng)營(yíng)管理每個(gè)環(huán)節(jié)。 效果之六：完善公司治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制與公司治理目標(biāo)一致，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，追求可持續(xù)發(fā)展。 111 實(shí)施與國(guó)際接軌的內(nèi)控制度，增加對(duì)外合作的話語(yǔ)權(quán)，有力地支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略。 效果之七：增強(qiáng)對(duì)外合作的能力 ? 有利于中外合營(yíng)公司的管理體制機(jī)制、管理制度的對(duì)接； ? 有利于含有外資成分的控股、參股公司日常管理； ? 有利于境外合作，加快“走出去”步伐。 五、內(nèi)部控制的效果及體會(huì) ——“四個(gè)體會(huì) ” 112 （二）內(nèi)部控制的體會(huì) 體會(huì)之一：內(nèi)控實(shí)施要循序漸進(jìn) 體會(huì)之二：檢查考核必不可少 體會(huì)之三：內(nèi)控的三個(gè)誤區(qū) 體會(huì)之四：內(nèi)控工作任重道遠(yuǎn) 113 體會(huì)之一：內(nèi)控實(shí)施要循序漸進(jìn) ? 初期目標(biāo)：合規(guī)內(nèi)控 ? 現(xiàn)時(shí)目標(biāo)：管理內(nèi)控 ? 未來(lái)目標(biāo)：價(jià)值內(nèi)控 內(nèi)部控制總目標(biāo)：逐步形成內(nèi)部環(huán)境良好、決策程序科學(xué)，業(yè)務(wù)流程清晰、經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制有效的內(nèi)部控制體系，保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。 114 體會(huì)之二：檢查考核必不可少 ? 全面檢查評(píng)價(jià)與專項(xiàng)檢查相結(jié)合 ? 考核內(nèi)控執(zhí)行情況 ?真考核嚴(yán)兌現(xiàn) 體會(huì)之三：內(nèi)控的三個(gè)誤區(qū) 115 ?“內(nèi)控不變論 ” ?“內(nèi)控?zé)o用論 ” ?“內(nèi)控萬(wàn)能論 ” 116 體會(huì)之四：內(nèi)控審計(jì)工作任重道遠(yuǎn) ? 與其他管理體系的融合：全面風(fēng)險(xiǎn)管理、 HSE等； ? 審計(jì)全面轉(zhuǎn)型對(duì)內(nèi)控審計(jì)提出更高要求； ? “走出去 ”戰(zhàn)略下境外企業(yè)的內(nèi)控檢查與評(píng)價(jià)的滯后性； ? 期待內(nèi)控審計(jì)理論創(chuàng)新、科學(xué)抽樣的不斷探索； ? 內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。 117 謝謝各位！ 歡迎批評(píng)