【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、南京、廣州、武漢新設(shè) 4個(gè)區(qū)域?qū)徲?jì)分局，作為審計(jì)局的派出機(jī)構(gòu)，專門行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé) 。 企業(yè)層面 :按照“直屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要能有效行使職能以及審計(jì)必須覆蓋所有企業(yè) ” 要求 ,已有 78戶企業(yè)獨(dú)立設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu) ,目前定編 1441人 。 49 2. 內(nèi)控組織體系的發(fā)展與變化 ? 20222022年 總部?jī)?nèi)控職能部門：股份財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控辦 ,全面負(fù)責(zé)組織系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控抽查與評(píng)價(jià) 企業(yè)內(nèi)控職能部門 :企業(yè)審計(jì)處、企改處或法律處等，負(fù)責(zé)組織本企業(yè)內(nèi)控自查與評(píng)價(jià) ? 20222022年 總部?jī)?nèi)控職能部門：股份財(cái)務(wù)部牽頭組織系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控抽查與評(píng)價(jià)， 同時(shí)股份審計(jì)部負(fù)責(zé)部分企業(yè)的獨(dú)立審計(jì)與評(píng)價(jià)（每年 2530戶） ? 20222022年 總部?jī)?nèi)控職能部門：由財(cái)務(wù)部門調(diào)整至企業(yè)管理部門，同時(shí)股份審計(jì)部負(fù)責(zé) 全系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制的獨(dú)立審計(jì)與評(píng)價(jià) 內(nèi)控制度審計(jì)的發(fā)展與變化 審計(jì)理念的大轉(zhuǎn)變 過去： “為了內(nèi)控而內(nèi)控 ” 現(xiàn)在： “四大 ”科學(xué)審計(jì)理念 ? “大審計(jì)”理念 ? 審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理念 ? 審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重理念 ? 審計(jì)增加價(jià)值理念 50 二是內(nèi)控評(píng)審 工作理念的 改進(jìn) ? “大審計(jì)”理念 (一 ) 概念 :“大審計(jì)”是指公司審計(jì)部門開展內(nèi)部審計(jì)工作要以服務(wù)于 公司管理和發(fā)展大局為出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，統(tǒng)籌利用公司整體審計(jì)資源，兼顧微觀審計(jì)與宏觀效果的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息及成果的充分共享。 (二 ) 內(nèi)涵 :“大審計(jì)”理念追求審計(jì)效果最佳化和最大化。始終堅(jiān)持公司審計(jì)上下一盤棋的思想，促進(jìn)國(guó)有資本和人力資本的保值增值。 (三 ) 要求 : 一是審計(jì)立項(xiàng)要有高度 。 二是項(xiàng)目組織要有精度 。 三是審計(jì)內(nèi)容要有廣度 。 四是審計(jì)成果要有深度 。 五是監(jiān)管配合要有力度。 51 “四大 ”審計(jì)理念 之一 ? 審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能理念 （一）概念 : 是指公司審計(jì)部門在履行職責(zé)過程中，要通過發(fā)揮預(yù)警、揭示和修補(bǔ)抵御等“免疫”功能，促進(jìn)公司依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理，并不斷增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全運(yùn)行和健康發(fā)展。 （二）內(nèi)涵 : 審計(jì)部門是公司“免疫系統(tǒng)”的重要組成部分，既要當(dāng)好經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，又要當(dāng)好保健醫(yī)生，在查錯(cuò)糾弊、規(guī)范管理、完善制度、堵塞漏洞以及促進(jìn)內(nèi)部控制有效高效運(yùn)行方面發(fā)揮重要和積極的作用。 （三）要求 : 審計(jì)部門要從 事后審計(jì) 為主向 事后、事中、事前審計(jì)并重 轉(zhuǎn)變，切實(shí)加大源頭治理和過程控制力度；從 查錯(cuò)糾弊 為主向維護(hù)內(nèi)部控制有效高效運(yùn)行和注重風(fēng)險(xiǎn)防范 轉(zhuǎn)變。 切 實(shí)加強(qiáng)源頭治理、過程控制和跟蹤審計(jì)，充分發(fā)揮預(yù)警、揭示和修補(bǔ)抵御功能，促進(jìn)公司內(nèi)控制度有效高效執(zhí)行，防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。 52 “四大 ”審計(jì)理念 之二 ? “審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重 ”理念 （一）概念 :是指公司審計(jì)部門在履行職責(zé)過程中，要通過高質(zhì)量的監(jiān)督提供有效的服務(wù)、通過有效的服務(wù)促進(jìn)高質(zhì)量的監(jiān)督，努力實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾弊與規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的有機(jī)結(jié)合。 （二）內(nèi)涵 :審計(jì)部門是公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督者和維護(hù)者，同時(shí)也是公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的服務(wù)者和促進(jìn)者。 （三）要求 :要求審計(jì)既要關(guān)注“對(duì)不對(duì)”，更要關(guān)注“好不好”一方面要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的威懾、警示作用；另一方面要積極為公司規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益服好務(wù)，促進(jìn)公司各層面科學(xué)決策、科學(xué)管理，加快發(fā)展。 53 “四大 ”審計(jì)理念 之三 ? “審計(jì)增加價(jià)值 ”理念 （一）概念 : 審計(jì)增加價(jià)值是指公司審計(jì)部門通過有效履行職能，促使公司不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、優(yōu)化治理環(huán)境，開源節(jié)流、增收節(jié)支，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本和人力資本的保值增值。 （二）內(nèi)涵 : 審計(jì)工作既可以創(chuàng)造直接的有形的價(jià)值，即促進(jìn)增收節(jié)支、避免或減少損失浪費(fèi)，也可以創(chuàng)造間接的無形的價(jià)值，即促進(jìn)規(guī)范管理、完善制度、堵塞漏洞，增強(qiáng)內(nèi)部控制力和執(zhí)行力，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)的最大化、股東價(jià)值的最大化。 （三）要求 :要求審計(jì)部門要以公司價(jià)值最大化的眼光來審視問題，既要關(guān)注合規(guī)合法性，更要關(guān)注效率效益性，既要關(guān)注短期的、直接的利益，更要關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)的、間接的利益。 54 “四大 ”審計(jì)理念 之四 ? 家 審計(jì)理念的大轉(zhuǎn)變帶來的意識(shí)轉(zhuǎn)變 ? 五大意識(shí) ① 宏觀意識(shí) :“大審計(jì) ”理念，融入發(fā)展、關(guān)注安全、落實(shí)政策、關(guān)口前移 ② 法制意識(shí) ： 保密、廉潔、依法依規(guī)、紅線文化 ③ 人本意識(shí) ： 服務(wù)與監(jiān)督并重、文明審計(jì)，人力資本的增值 ④ 創(chuàng)新意識(shí)： 主題審計(jì)、透明審計(jì)、參與式審計(jì)、研究型審計(jì) ⑤ 質(zhì)量意識(shí)： 過程控制、七級(jí)復(fù)核、建立優(yōu)秀標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任意識(shí) 55 三是內(nèi)控評(píng)審 監(jiān)督方法的 改進(jìn) 56 內(nèi)部控制審計(jì)推進(jìn)審計(jì)方法的革新 1. 審計(jì)監(jiān)督方法 的改進(jìn)： 積極探索“ 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)、抓重點(diǎn) ”的科學(xué)審計(jì)方法，并取得階段性成果。 審計(jì)方式轉(zhuǎn)變：集中檢查 — 與項(xiàng)目并行審計(jì) — 融入審計(jì)項(xiàng)目 2. 審計(jì)抽樣方法： 已初步形成了 科學(xué)審計(jì)抽樣 的方法模型 (附件 )，建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 的標(biāo)準(zhǔn)化模板 (附件 ),并 在實(shí)際工作中嘗試運(yùn)用，使過去傳統(tǒng)的以經(jīng)驗(yàn)型為主的審計(jì)方法逐步被科學(xué)抽樣的審計(jì)方法取代。 3. 內(nèi)控評(píng)審重點(diǎn)的改進(jìn) : 關(guān)注重點(diǎn)單位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控檢查；關(guān)注管理層迫切需要解決和關(guān)注的事項(xiàng)的控制檢查； 注重審計(jì)微觀效果和宏觀效 果 統(tǒng)一 。 注重從體制機(jī)制和制度層面解決問題，做到標(biāo)本兼治 。 4. 內(nèi)控評(píng)審實(shí)施主體逐步完善：最終形成 企業(yè) 自查、 總部 職能部門檢查、總部 審計(jì) 部門獨(dú)立評(píng)審和 外部 中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的多元主體相互補(bǔ)充的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系 5. 內(nèi)控評(píng)審方式的改進(jìn)：專項(xiàng)內(nèi)控評(píng)審經(jīng)歷了 “地毯式 ”內(nèi)控審計(jì) ——每 兩年 輪審 1次 ——“三年 輪審 ”1遍三個(gè)階段 ,現(xiàn)改進(jìn)為 :結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理效益等項(xiàng)目一并實(shí)施 ,分別出具內(nèi)控評(píng)審報(bào)告 57 三是內(nèi)控評(píng)審 監(jiān)督方法的 改進(jìn) 四是內(nèi)控評(píng)審 工作手段的 改進(jìn) 58 審計(jì)信息化手段增強(qiáng) ERP環(huán)境下的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)信息系統(tǒng)（ AIS），已成為審計(jì)監(jiān)督的重要手段和技術(shù)支撐。 :明確 IT控制點(diǎn)檢查步驟與方法 ,并提供后臺(tái)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) (以合同流程為例 ) 59 舉例 : 客戶信用審計(jì) AIS審前調(diào)查 審前調(diào)查內(nèi)容 ： 1）企業(yè)是否在系統(tǒng)內(nèi)啟用客戶信用管理，客戶信用管理的適