企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-06-11 01:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 29 設(shè)施設(shè)備控制 ? 計(jì)算機(jī)軟硬件控制 ? 權(quán)限設(shè)置 ? 攝像頭 ? 門禁 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 30 ?實(shí)施監(jiān)控 ?糾正偏差 檢查控制 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 31 監(jiān)控方法 ● 檢查 ● 審計(jì) 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 32 ? 內(nèi)部審計(jì)的工作流程： 選擇審計(jì)對(duì)象 制訂審計(jì)計(jì)劃 審計(jì) 準(zhǔn)備 審計(jì) 實(shí)施 形成審計(jì)結(jié)論和建議 報(bào)告 后續(xù) 跟進(jìn) 33 第一章、執(zhí)行內(nèi)部控制的 目標(biāo) ?期望通過本項(xiàng)目建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)： ?滿足美國(guó) 薩賓斯法案 （ SarbanesOxley Act)對(duì)內(nèi)部控制要求； ?作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及 ?開始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。 34 ? 美國(guó)的薩賓斯法案 （ SarbanesOxley Act) ? 所有在美國(guó)上市的公司均需遵行 ? 強(qiáng)調(diào)外部會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 ? 關(guān)注公司內(nèi)部治理及對(duì)外信息透明、完整與正確性 ? 以強(qiáng)化內(nèi)部控制為核心的要求 執(zhí)行內(nèi)部控制的外部壓力－法案的強(qiáng)制性 35 ? 美國(guó)的薩賓斯法案 （ SarbanesOxley Act) ? 需符合規(guī)定的時(shí)間： 提交截止年底的經(jīng)審計(jì)師鑒證的內(nèi)部控制報(bào)告 ? 根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)類似規(guī)模的上市公司需要 一年 以上的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備。 執(zhí)行內(nèi)部控制的緊迫性 36 ?只針對(duì)薩賓斯法案的要求 ? 和財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的部分 ?覆蓋的業(yè)務(wù)主體 執(zhí)行內(nèi)部控制的專注點(diǎn) 37 執(zhí)行內(nèi)部控制的廣泛性 ?內(nèi)部控制絕對(duì) 不是 ： ? 靜態(tài)的結(jié)構(gòu)； ? 某一層次人員的任務(wù) （ 例如：高級(jí)管理層 ） ； ? 某一部門的任務(wù) （ 例如：財(cái)務(wù) 、 內(nèi)部審計(jì) ） ； ? 某一實(shí)體的任務(wù)（例如：總部、省級(jí)公司）。 ?內(nèi)部控制 是 ： 美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（ COSO）的定義 ： 內(nèi)部控制 是一個(gè)靠組織的 董事會(huì)、管理層和其他員工 去實(shí)現(xiàn)的 過程 ，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證： ? 經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性； ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性； ? 對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。 因此，整個(gè)集團(tuán)的共同參與對(duì)于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。 38 薩賓斯法案的要求的長(zhǎng)遠(yuǎn)益處 四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造 ?提供的數(shù)據(jù)客觀，形象的表示了公司業(yè)績(jī) ?財(cái)務(wù)報(bào)表更改的情況將很少發(fā)生 ?業(yè)績(jī)將更接近原有的預(yù)期 ?持續(xù)的計(jì)劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應(yīng)對(duì)商業(yè)環(huán)境的變化 ?隨著時(shí)間的推移，信息將快速的產(chǎn)生 ?需要快速的提供給投資者相關(guān)信息 ?簡(jiǎn)單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受 ?管理層要直接看到推動(dòng)業(yè)務(wù)的相關(guān)因素 及時(shí) 可預(yù)測(cè) 透明 精確 1999 2022 2022 2022 2022EEarnings 39 內(nèi)部控制和薩賓斯法案 40 第二章、公司治理與內(nèi)部控制 一 、 公司治理視野中的內(nèi)部控制 二 、 控制環(huán)境 三 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 四 、 控制活動(dòng) 五 、 信息與溝通 六 、 監(jiān)控 41 ? 為什么要關(guān)注內(nèi)部控制 ？ ? 誰(shuí)關(guān)注內(nèi)部控制 ？ 審計(jì)師 —— 提高審計(jì)效率 企業(yè)管理當(dāng)局 —— 加強(qiáng)企業(yè)管理 政府監(jiān)管部門 —— 健全公司治理 一、公司治理視野中的內(nèi)部控制 42 ? 不同視角下的內(nèi)部控制 我國(guó)： 中注協(xié) —— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度 證監(jiān)會(huì) —— 內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部控制制度 財(cái)政部 —— 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 美國(guó)： COSO（ 發(fā)起人組織委員會(huì) ） —— 整體框架 SEC（ 證券交易委員會(huì) ） —— 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制 43 ? 財(cái)政部 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ， 保護(hù)資產(chǎn)的安全 、 完整 ， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法 、 措施和程序 。 44 內(nèi)部控制的構(gòu)成 ? 控制環(huán)境 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 控制活動(dòng) ? 信息與溝通 ? 監(jiān)控 45 內(nèi)部控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部管理控制 46 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括認(rèn)可交易 、 防護(hù)資產(chǎn) 、 以及保證財(cái)務(wù)記錄的精確性的方法和程序 ， 如一套好的會(huì)計(jì)控制制度有助于效益最大化 ， 并將浪費(fèi) 、 過失和舞弊的損失減少到最低限度 。 內(nèi)部管理控制包括組織計(jì)劃 ， 以及所有可能為管理計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)控制提供方便的方法和程序 ， 如部門預(yù)算程序 、 業(yè)績(jī)報(bào)告 ， 以及向顧客提供信貸的程序 。 47 內(nèi)部控制的特征 ? 不僅僅是制度而是一種理念！ ? 同戰(zhàn)略有關(guān)，幫助完成企業(yè)目標(biāo)（確保管理人員和一般員工一貫以企業(yè)目標(biāo)為準(zhǔn)則） ? 同企業(yè)的管理哲學(xué)、規(guī)范和完整性有關(guān) ? 包括制定標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo) ? 監(jiān)控、報(bào)告及評(píng)估 ? 同計(jì)劃、組織、指導(dǎo)緊密相關(guān)的一個(gè)不斷發(fā)展過程 ? 包括人而且受人影響 ? 只能提供合理保證！ 48 誰(shuí)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)？ ? 必須明確，內(nèi)部控制是每一位主管人員的責(zé)任 ? 制定標(biāo)準(zhǔn)的工作可以由計(jì)劃人員來做；收集信息、分析偏差和造成偏差的原因等工作可以由財(cái)務(wù)人員、統(tǒng)計(jì)人員、銷售人員來完成，這些工作甚至可以完全由機(jī)器來完成；但是采取糾正措施的職責(zé)，必須主要由主管人員來履行，因?yàn)樗麄冋莆罩殭?quán)、承擔(dān)著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和計(jì)劃的主要職責(zé)。 49 內(nèi)部控制的過程 ? 內(nèi)部控制是一個(gè)信息反饋過程，包括三個(gè)基本步驟： ? 確立標(biāo)準(zhǔn) ? 衡量成效 ? 糾正偏差 指出偏差 實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn) 成效比較 計(jì)量實(shí)際 成效 實(shí)際工作 成效 分析偏差 原因 制定糾正
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