企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務(編輯修改稿)
2025-06-11 01:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 29 設(shè)施設(shè)備控制 ? 計算機軟硬件控制 ? 權(quán)限設(shè)置 ? 攝像頭 ? 門禁 信息與溝通 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 監(jiān) 控 30 ?實施監(jiān)控 ?糾正偏差 檢查控制 信息與溝通 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 監(jiān) 控 31 監(jiān)控方法 ● 檢查 ● 審計 信息與溝通 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 監(jiān) 控 32 ? 內(nèi)部審計的工作流程： 選擇審計對象 制訂審計計劃 審計 準備 審計 實施 形成審計結(jié)論和建議 報告 后續(xù) 跟進 33 第一章、執(zhí)行內(nèi)部控制的 目標 ?期望通過本項目建立一套能實現(xiàn)以下目標的內(nèi)部控制系統(tǒng)： ?滿足美國 薩賓斯法案 （ SarbanesOxley Act)對內(nèi)部控制要求； ?作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及 ?開始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的公司治理結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。 34 ? 美國的薩賓斯法案 （ SarbanesOxley Act) ? 所有在美國上市的公司均需遵行 ? 強調(diào)外部會計師的獨立性 ? 關(guān)注公司內(nèi)部治理及對外信息透明、完整與正確性 ? 以強化內(nèi)部控制為核心的要求 執(zhí)行內(nèi)部控制的外部壓力－法案的強制性 35 ? 美國的薩賓斯法案 （ SarbanesOxley Act) ? 需符合規(guī)定的時間： 提交截止年底的經(jīng)審計師鑒證的內(nèi)部控制報告 ? 根據(jù)我們的經(jīng)驗，美國類似規(guī)模的上市公司需要 一年 以上的時間進行準備。 執(zhí)行內(nèi)部控制的緊迫性 36 ?只針對薩賓斯法案的要求 ? 和財務報告有關(guān)的部分 ?覆蓋的業(yè)務主體 執(zhí)行內(nèi)部控制的專注點 37 執(zhí)行內(nèi)部控制的廣泛性 ?內(nèi)部控制絕對 不是 ： ? 靜態(tài)的結(jié)構(gòu)； ? 某一層次人員的任務 （ 例如：高級管理層 ） ； ? 某一部門的任務 （ 例如：財務 、 內(nèi)部審計 ） ； ? 某一實體的任務（例如：總部、省級公司）。 ?內(nèi)部控制 是 ： 美國反欺騙性財務報告委員會（ COSO）的定義 ： 內(nèi)部控制 是一個靠組織的 董事會、管理層和其他員工 去實現(xiàn)的 過程 ，實現(xiàn)這一過程是為了合理的保證： ? 經(jīng)營的效果性和效率性； ? 財務報告的可信性； ? 對法律和規(guī)章制度的遵循性。 因此，整個集團的共同參與對于項目的成功至關(guān)重要。 38 薩賓斯法案的要求的長遠益處 四個關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進行變革的目標，這些因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價值的創(chuàng)造 ?提供的數(shù)據(jù)客觀，形象的表示了公司業(yè)績 ?財務報表更改的情況將很少發(fā)生 ?業(yè)績將更接近原有的預期 ?持續(xù)的計劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應對商業(yè)環(huán)境的變化 ?隨著時間的推移，信息將快速的產(chǎn)生 ?需要快速的提供給投資者相關(guān)信息 ?簡單化和標準化的信息使得更容易被理解和接受 ?管理層要直接看到推動業(yè)務的相關(guān)因素 及時 可預測 透明 精確 1999 2022 2022 2022 2022EEarnings 39 內(nèi)部控制和薩賓斯法案 40 第二章、公司治理與內(nèi)部控制 一 、 公司治理視野中的內(nèi)部控制 二 、 控制環(huán)境 三 、 風險評估 四 、 控制活動 五 、 信息與溝通 六 、 監(jiān)控 41 ? 為什么要關(guān)注內(nèi)部控制 ？ ? 誰關(guān)注內(nèi)部控制 ？ 審計師 —— 提高審計效率 企業(yè)管理當局 —— 加強企業(yè)管理 政府監(jiān)管部門 —— 健全公司治理 一、公司治理視野中的內(nèi)部控制 42 ? 不同視角下的內(nèi)部控制 我國： 中注協(xié) —— 注冊會計師角度 證監(jiān)會 —— 內(nèi)部控制機制與內(nèi)部控制制度 財政部 —— 內(nèi)部會計控制 美國： COSO（ 發(fā)起人組織委員會 ） —— 整體框架 SEC（ 證券交易委員會 ） —— 針對財務報告的內(nèi)部控制 43 ? 財政部 ? 內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量 ， 保護資產(chǎn)的安全 、 完整 ， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法 、 措施和程序 。 44 內(nèi)部控制的構(gòu)成 ? 控制環(huán)境 ? 風險評估 ? 控制活動 ? 信息與溝通 ? 監(jiān)控 45 內(nèi)部控制 內(nèi)部會計控制 內(nèi)部管理控制 46 內(nèi)部會計控制包括認可交易 、 防護資產(chǎn) 、 以及保證財務記錄的精確性的方法和程序 ， 如一套好的會計控制制度有助于效益最大化 ， 并將浪費 、 過失和舞弊的損失減少到最低限度 。 內(nèi)部管理控制包括組織計劃 ， 以及所有可能為管理計劃和經(jīng)營控制提供方便的方法和程序 ， 如部門預算程序 、 業(yè)績報告 ， 以及向顧客提供信貸的程序 。 47 內(nèi)部控制的特征 ? 不僅僅是制度而是一種理念！ ? 同戰(zhàn)略有關(guān)，幫助完成企業(yè)目標（確保管理人員和一般員工一貫以企業(yè)目標為準則） ? 同企業(yè)的管理哲學、規(guī)范和完整性有關(guān) ? 包括制定標準和經(jīng)營指標 ? 監(jiān)控、報告及評估 ? 同計劃、組織、指導緊密相關(guān)的一個不斷發(fā)展過程 ? 包括人而且受人影響 ? 只能提供合理保證！ 48 誰應對內(nèi)部控制負責？ ? 必須明確，內(nèi)部控制是每一位主管人員的責任 ? 制定標準的工作可以由計劃人員來做；收集信息、分析偏差和造成偏差的原因等工作可以由財務人員、統(tǒng)計人員、銷售人員來完成，這些工作甚至可以完全由機器來完成；但是采取糾正措施的職責，必須主要由主管人員來履行，因為他們掌握著職權(quán)、承擔著實現(xiàn)組織目標和計劃的主要職責。 49 內(nèi)部控制的過程 ? 內(nèi)部控制是一個信息反饋過程，包括三個基本步驟： ? 確立標準 ? 衡量成效 ? 糾正偏差 指出偏差 實際與標準 成效比較 計量實際 成效 實際工作 成效 分析偏差 原因 制定糾正
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1