如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-06-20 00:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 資金預(yù)算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè) ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門預(yù)算 往來項(xiàng)目預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 ? 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響 ， 如物價(jià)變動(dòng) 、 新出臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等 。 ? 單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃 。 6. 預(yù)算的調(diào)整 （ 重點(diǎn) ） ? 必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析 ? 建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán) ? 定期進(jìn)行差異總結(jié) 7. 預(yù)算編制的審批權(quán) ? 綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會(huì) 8. 預(yù)算制度實(shí)施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn) （ 二 ） 會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段 ， 對(duì)各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 、 管理與控制 。 一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 。 所謂銀行分帳是指某公司為具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)職能的各部門 、 分局 、 下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶 ， 規(guī)定 A類賬戶只能存入款項(xiàng) ， 不能支取 ， 由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶 。 B類賬戶只能提取款項(xiàng) ， 不能存入款項(xiàng) 。 某公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶 。 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營(yíng)業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡(jiǎn)化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 2. 會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度 會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時(shí)，也便于互相對(duì)帳及控制。 由于公司要對(duì)各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制，因此，在會(huì)計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對(duì)分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會(huì)計(jì)科目等。 3. 財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 三 ） 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì) 1. 公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則 ? 保持高度獨(dú)立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) ? 直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告 ? 與其他部門不存在利益關(guān)系 2. 公司內(nèi)部審計(jì)的職能 ? 進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括： ? 對(duì)下屬下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對(duì)下屬單位的控制 ? 檢查單位內(nèi)部是否存在差錯(cuò) ? 評(píng)價(jià)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議 ? 協(xié)助外部審計(jì)人員 ? 進(jìn)行管理審計(jì)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括： ? 評(píng)審各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及工作效率 ? 評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 ? 針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議 3. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱各單位的會(huì)計(jì)資料 、 各項(xiàng)計(jì)劃 、 預(yù)算 、 報(bào)表等文件 、 資料 ? 有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議 ? 有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施 ? 有隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等 ? 有針對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營(yíng)權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，他們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。 4. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度 ? 內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告 ? 常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告 ? 專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 ? 年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 六、實(shí)物控制 （一）實(shí)物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購(gòu)制度，防范采購(gòu)人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益 通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二 〕 實(shí)物控制的基本內(nèi)容 統(tǒng)一采購(gòu)制度 保管制度 盤點(diǎn)制度 （三）建立統(tǒng)一的采購(gòu)制度 1. 采購(gòu)時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 物料采購(gòu)人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢價(jià)業(yè)務(wù) 物料的采購(gòu)、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 請(qǐng)購(gòu) 采購(gòu) 統(tǒng)購(gòu) 驗(yàn)收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購(gòu)預(yù)算 請(qǐng)購(gòu)單 議價(jià) 訂購(gòu)單 確定供應(yīng)商 訂購(gòu)單驗(yàn)收 物料和數(shù)量 驗(yàn)收單 評(píng)估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類 要求改善 詢價(jià) 比價(jià) 物料采購(gòu)制度
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