【正文】 室主任簽字確認(rèn)。內(nèi)控缺陷的匯總94 檢查方法（ 1）一般方法（ 2）抽樣檢查（ 3） ERP控制點(diǎn)檢查95 檢查方法（續(xù)）（ 1）一般檢查方法及應(yīng)用：抽樣法穿行測(cè)試法個(gè)別訪談法比較分析法實(shí)地查驗(yàn)法專項(xiàng)討論會(huì)法重新執(zhí)行法基本方法業(yè)務(wù)流程內(nèi)控環(huán)境、異常情況價(jià)格、預(yù)算、報(bào)表分析盤點(diǎn)、驗(yàn)證遇到專業(yè)疑難問(wèn)題懷疑結(jié)果有重大錯(cuò)誤不限于此綜合運(yùn)用注意取得最原始單據(jù)96 檢查方法（續(xù)）綜合應(yīng)用各種方法：? 檢查前：比較分析、個(gè)別訪談，預(yù)抽樣? 實(shí)施檢查：抽樣、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、個(gè)別訪談、比較分析? 疑難問(wèn)題：專家討論會(huì)? 佐證不足懷疑結(jié)果：重新執(zhí)行、擴(kuò)大抽樣97 檢查方法（續(xù)）（ 2）抽樣檢查抽樣數(shù)量抽樣方法抽樣步驟及要求98 檢查方法（續(xù)）序號(hào) 業(yè)務(wù)發(fā)生頻率 至少抽樣數(shù)量1 每年一次 1筆2 每年一次以上至每季度一次 2筆3 每季度一次以上至每月一次 2筆4 每月一次以上至每周一次 5筆5 每周一次以上至每天一次 15筆6 每天多次 25筆99 檢查方法（續(xù)）抽樣數(shù)量? 非財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn)抽樣數(shù)量一般為 3個(gè)（少于 3個(gè)的選用整體抽樣）；? 財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn)抽樣數(shù)量在 “財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表 ”中已經(jīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率列出 “應(yīng)抽取的樣本量 ”，除非實(shí)際業(yè)務(wù)量不足，否則不得減少 “應(yīng)抽取的樣本量 ”；? 特別說(shuō)明 :抽取樣本數(shù)量不限于上述 “應(yīng)抽取的樣本量 ”，如果檢查人員認(rèn)為抽樣數(shù)量不足以證明內(nèi)控執(zhí)行有效，可以根據(jù)需要增加樣本量。100 檢查方法（續(xù)）抽樣方法抽樣方法1）整體抽樣2）隨機(jī)抽樣3）等距抽樣4）指定抽樣101 檢查方法（續(xù)）1）整體抽樣? 被檢查單位某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很少發(fā)生，被檢查的樣本個(gè)數(shù)少于或等于規(guī)定數(shù)量時(shí)，應(yīng)抽取全部樣本做為檢查樣本。如存貨減值、存貨處置、現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等可以采取整體抽樣方式，抽取所有減值會(huì)計(jì)憑證、存貨處置會(huì)計(jì)憑證、存貨盤點(diǎn)表、存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)憑證。102 檢查方法（續(xù)）2）隨機(jī)抽樣：控制點(diǎn)檢查原則上采取 “隨機(jī)抽樣 ”的方法。? 時(shí)間分布比較均勻： 如涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在檢查區(qū)間內(nèi)各月基本均勻發(fā)生。? 品種比較齊全： 如銷售業(yè)務(wù)應(yīng)包括各種產(chǎn)品樣本。? 金額分布合理： 包括大中小金額。? 業(yè)務(wù)對(duì)象分布合理： 如采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)盡量覆蓋全部供應(yīng)商或客戶；借款應(yīng)覆蓋各幣種、各銀行的借款。? 業(yè)務(wù)發(fā)生單位分布合理： 指被檢查企業(yè)如果有很多單位都發(fā)生同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量覆蓋。 采購(gòu)合同、付款和發(fā)票校驗(yàn)會(huì)計(jì)憑證，銷售訂單、價(jià)格、合同、發(fā)貨會(huì)計(jì)憑證、銷售收入會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票、費(fèi)用支出等業(yè)務(wù)都可以采用隨機(jī)抽樣的方法。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生 樣本數(shù)較多通過(guò)分析確認(rèn)樣本特性分布均勻103 檢查方法（續(xù)）3）等距抽樣? 如果樣本的分布特性比較均勻穩(wěn)定，可以采取等距抽樣的方法。即可以擬定選擇原始單據(jù)編號(hào)以 1（或 4… ）結(jié)尾的樣本等。 如收付款會(huì)計(jì)憑證、出入庫(kù)單等等。104 檢查方法（續(xù)）4）指定抽樣? 通過(guò)分析，對(duì)于特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（如非正常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）可以指定抽樣。如修理費(fèi)業(yè)務(wù)，可指定公司本部大額修理費(fèi)支出；成本業(yè)務(wù)，可指定手工結(jié)轉(zhuǎn)的憑證；銷售、費(fèi)用支出等業(yè)務(wù)可指定紅字沖銷業(yè)務(wù)；還可指定暫估業(yè)務(wù)等。105 檢查方法（續(xù)）? 對(duì)于同一業(yè)務(wù)不同企業(yè)選用的抽樣方法可能不同。如對(duì)于票據(jù)業(yè)務(wù)很少的企業(yè)，可以采用整體抽樣的方法；對(duì)于票據(jù)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，則可以根據(jù)發(fā)生日期、出票行、被背書人、貼現(xiàn)行等采用隨機(jī)抽樣等方法；? 對(duì)于檢查區(qū)間包括年末和年初的，應(yīng)加大抽取樣本量。重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛掛或少掛成本費(fèi)用，虛增或少記收入，用以調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。其他樣本也應(yīng)有選擇性地多抽 9月。抽樣的特殊性：106 檢查方法（續(xù)）? 抽樣步驟及要求：，擬定“ 抽樣實(shí)施方案” 詳細(xì)了解情況 盡量覆蓋全部業(yè)務(wù) 針對(duì)性抽樣107 檢查方法（續(xù)）抽取的樣本應(yīng)充分和適當(dāng)? 充分 是指測(cè)試的證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相關(guān)控制的有效； 適當(dāng) 是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際運(yùn)行狀況。108 檢查方法（續(xù)）（ 3） ERP控制點(diǎn)檢查：? 權(quán)限檢查? 截圖使用109 檢查方法（續(xù)）1） ERP控制點(diǎn)權(quán)限檢查：? 權(quán)限檢查 業(yè)務(wù)流程權(quán)限檢查清單? 直接查詢是否存在不符合規(guī)定的內(nèi)容 如按照控制點(diǎn)要求，查詢是否存在未清訂單、人為刪除交貨單等情況，直接在系統(tǒng)中先篩選是否存在未維護(hù)信用的客戶等。 110 檢查方法（續(xù)）2）參照 截圖 檢查 ERP控制點(diǎn)? 分散服務(wù)器的企業(yè) 編制 ERP控制點(diǎn)檢查標(biāo)準(zhǔn)，檢查配置與執(zhí)行。? 集中服務(wù)器的企業(yè) 未有效執(zhí)行，扣減被檢查單位分?jǐn)?shù)111填寫工作底稿及記錄? 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)匯總表? 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)表? 企業(yè)自查評(píng)價(jià)表? 內(nèi)控流程檢查工作底稿（含財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表）? 研究院內(nèi)控流程檢查工作底稿? 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表? 內(nèi)控工作意見(jiàn)和建議表7套表格112撰寫現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告及講評(píng)l 檢查評(píng)價(jià)整體情況l 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)l 企業(yè)自查情況評(píng)價(jià)l 內(nèi)控流程評(píng)價(jià)l 內(nèi)控缺陷認(rèn)定（深刻分析）l 整改意見(jiàn)和管理建議所有檢查底稿、記錄及報(bào)告由被查單位責(zé)任人確認(rèn) 113檢查評(píng)價(jià)資料及報(bào)告l 檢查小組組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)必須復(fù)核所有檢查表格、工作底稿和內(nèi)控缺陷認(rèn)定。l 有效執(zhí)行的控制點(diǎn)不需復(fù)印資料，但未執(zhí)行控制點(diǎn)及內(nèi)控缺陷需要提供相關(guān)資料佐證。l 所有檢查資料按規(guī)定編號(hào)，依順序整理、裝訂。l 現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告及各種檢查資料（含電子版）交內(nèi)控辦公室。114內(nèi)控自我評(píng)價(jià)（一）制定年度內(nèi)控檢查方案（二）檢查前培訓(xùn)（三）現(xiàn)場(chǎng)檢查（四）跟蹤整改（五）匯報(bào)檢查結(jié)果及修訂完善（六）編制內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告及對(duì)外披露115跟蹤整改由內(nèi)控辦公室統(tǒng)一組織l 匯總各企業(yè)、總部現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果l 分配總部各責(zé)任部門督促整改，核實(shí)整改結(jié)果l 根據(jù)最終整改結(jié)果考核各企業(yè)、部門116內(nèi)控自我評(píng)價(jià)（一）制定年度內(nèi)控檢查方案（二）檢查前培訓(xùn)（三）現(xiàn)場(chǎng)檢查（四）跟蹤整改（五）匯報(bào)檢查結(jié)果及修訂完善（六）編制內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告及對(duì)外披露117匯報(bào)檢查結(jié)果及修訂完善l 向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)l 與外部審計(jì)師溝通l 向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)l 按照外部監(jiān)管政策變化和管理層要求修訂完善118內(nèi)控自我評(píng)價(jià)（一）制定年度內(nèi)控檢查方案（二）檢查前培訓(xùn)（三）現(xiàn)場(chǎng)檢查（四）跟蹤整改（五）匯報(bào)檢查結(jié)果及修訂完善（六）編制內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告及對(duì)外披露119六、對(duì)外披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)l 編制中國(guó)石化內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告l 根據(jù)境內(nèi)外不同監(jiān)管要求披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)120外審內(nèi)控評(píng)價(jià)分析年度 2023 2023 2023內(nèi)控手冊(cè)控制點(diǎn) ① 998 1149 1179檢查企業(yè)數(shù)量 ② 21 34 32非披露缺陷 ③ 243 74 26趨勢(shì) ④=③/ （ ②* 可比系數(shù)） 外部審計(jì)師歷年內(nèi)控評(píng)價(jià)121企業(yè)自我評(píng)價(jià)分析年度 2023 2023 2023內(nèi)控手冊(cè)控制點(diǎn) ① 998 1149 1179檢查企業(yè)數(shù)量 ② 79 82 40未執(zhí)行控制點(diǎn) ③ 1189 1002 580趨勢(shì) ④=③/ （ ②* 可比系數(shù)） 中國(guó)石化歷年內(nèi)控評(píng)價(jià)122內(nèi)容提要附：內(nèi)部控制案例 案例 1 案例 2 案例 3 123