【正文】 其他樣本也應(yīng)有選擇性地多抽 9月。如存貨減值、存貨處置、現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點等可以采取整體抽樣方式，抽取所有減值會計憑證、存貨處置會計憑證、存貨盤點表、存貨盤盈盤虧的會計憑證。開通網(wǎng)上銀行的，由一人保管網(wǎng)銀卡和密碼。至少每年一次內(nèi)控檢查評價指引總部部門檢查評價考核實施細則單位自查股份公司年度綜合檢查評價檢查評價辦法綜合檢查評價（企業(yè)）測試（總部）至少每半年一次測試（企業(yè)）至少每半年一次企業(yè)自查指導(dǎo)意見58內(nèi)控手冊－檢查評價辦法? 設(shè) “ 內(nèi)部控制執(zhí)行情況 ” 指標 : 根據(jù)年度綜合檢查評價結(jié)果及執(zhí)行情況，只扣不獎? 高層管理人員業(yè)績獎金考核：設(shè) 2分、 5分、 10分三檔? 單位經(jīng)營目標考核： 設(shè) 1分、 2分、 5分三檔內(nèi)部控制考核59內(nèi)控手冊－附則內(nèi)控業(yè)務(wù)流程總部 部門聯(lián)系人《內(nèi)部控制手冊》控制 流程適用單位內(nèi)控手冊配套規(guī)章制度 目錄及索引 員工 守則附則60內(nèi)容提要三、企業(yè)內(nèi)部控制評價實例61中國石化內(nèi)控評價自 2023年已組織五次全系統(tǒng)內(nèi)控綜合檢查 l 管理層內(nèi)控自我評價l 外部審計師對財務(wù)報告內(nèi)控審計62內(nèi)控自我評價依據(jù)l 依據(jù)內(nèi)控手冊及相關(guān)制度，檢查內(nèi)部控制健全性（設(shè)計）l 依據(jù)適用的內(nèi)容、范圍，檢查內(nèi)部控制符合性（執(zhí)行）63內(nèi)控自我評價指引l《 企業(yè) 內(nèi)控檢查評價指引》包括：注明具體檢查步驟方法的工作底稿、案例分析等l《 總部層面 內(nèi)控檢查評價與考核實施細則》64內(nèi)控自我評價依據(jù)（續(xù)）65內(nèi)控自我評價方式中國石化從 “量化評分 ”和 “內(nèi)控缺陷認定 ”兩個方面進行內(nèi)控評價，滿足內(nèi)控考核和外部監(jiān)管的要求。系統(tǒng)信用主數(shù)據(jù)應(yīng)設(shè)置為高風(fēng)險級別或零信用。 物資采購合同或協(xié)議不符合國家法律、法規(guī)、外貿(mào)政策和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 分級、分類，重要信息及時傳遞董事會、監(jiān)事會和總裁班子。 內(nèi)部審計：兩級審計機構(gòu)，審計部門的內(nèi)控職責(zé)。19股東大會董事會股份公司總裁班子煉、化分（子）公司監(jiān)事會董事會秘書局 戰(zhàn)略委員會 審計委員會 薪酬與考核委員會化工事業(yè)部油田勘探開發(fā)事業(yè)部 油品銷售事業(yè)部 煉油事業(yè)部 機關(guān)職能部門總裁辦公室法律事務(wù)部發(fā)展計劃部生產(chǎn)經(jīng)營管理部財務(wù)部科技開發(fā)部人事部安全環(huán)保部外事部工程部物資裝備部信息系統(tǒng)管理部審計部監(jiān)察部油田分（子）公司銷售分（子）公司專業(yè)公司研發(fā)單位煉油部分化工部分中國石化組織結(jié)構(gòu)20中國石化內(nèi)部控制的定位l 美國《薩班斯 奧克斯利法案》 (2023)l 香港聯(lián)交所《企業(yè)管治常規(guī)守則》 (2023)l 上海證交所《上市公司內(nèi)部控制指引》（ 2023)l 國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》 (2023)l 五部委發(fā)布 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 (2023)l 財務(wù)、管理信息真實可靠；l 保障資產(chǎn)安全完整；l 規(guī)范經(jīng)營行為，提高風(fēng)險管理水平；l 促進健全制度化管理體系；l 完善法人治理結(jié)構(gòu)。l 現(xiàn)代審計能夠通過對內(nèi)部控制測試和評價，確定進一步審計的方向，提高審計工作效率，降低審計成本和審計風(fēng)險。 2023年 9月， COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)整體框架》，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提出了新的概念 “ 企業(yè)風(fēng)險管理 ” 。l 標準內(nèi)控審計報告：一、企業(yè)對內(nèi)控的責(zé)任；二、注冊會計師的責(zé)任；三、內(nèi)控的固有局限性；四、財務(wù)報告內(nèi)控審計意見；五、非財務(wù)報告內(nèi)控的重大缺陷。 企業(yè)文化：設(shè)企業(yè)文化部，編制 中石化文化建設(shè)綱要整合企業(yè)文化 ；216。 綜合運用控制措施：手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合；建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。…過程公開、規(guī)范有序、合法合規(guī)。 …入減少 。為適應(yīng)公司一級法人為主的經(jīng)營體制，達到 “ 授權(quán)有度、風(fēng)險受控 ” 的目的，按照分級授權(quán)的指導(dǎo)思想， 特別制定了《權(quán)限指引》，統(tǒng)一規(guī)范權(quán)限管理。 錯報指標與缺陷等級、錯報指標與缺陷等級 　　 一般缺陷一般缺陷 :錯報指標錯報指標 1≥1‰ ，且錯報指標，且錯報指標 2＜＜ 1‰ 重要缺陷重要缺陷 :1‰≤ 錯報指標錯報指標 2＜＜ 5‰ 重大缺陷重大缺陷 :錯報指標錯報指標 2≥5‰ 89內(nèi)控缺陷的認定（續(xù)）其他會計信息質(zhì)量一般缺陷：外部監(jiān)管重點關(guān)注的事項（ 1）會計人員缺乏必要的任職資格和勝任能力。（ 7） ERP系統(tǒng)、財務(wù)管理信息系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)服務(wù)器未納入信息管理部門統(tǒng)一管理。即可以擬定選擇原始單據(jù)編號以 1（或 4… ）結(jié)尾的樣本等。l 現(xiàn)場檢查報告及各種檢查資料（含電子版）交內(nèi)控辦公室。 采購合同、付款和發(fā)票校驗會計憑證，銷售訂單、價格、合同、發(fā)貨會計憑證、銷售收入會計憑證、發(fā)票、費用支出等業(yè)務(wù)都可以采用隨機抽樣的方法。（ 5）安全管理員、系統(tǒng)管理員、應(yīng)用系統(tǒng)管理員設(shè)置未執(zhí)行不相容崗位（職務(wù)）分離。86內(nèi)控缺陷的劃分等級財務(wù)報告缺陷財務(wù)報告缺陷內(nèi)部管理缺陷內(nèi)部管理缺陷填寫 “ 內(nèi)部控制缺陷認定匯總表”重大缺陷重大缺陷 重要缺陷重要缺陷一般缺陷一般缺陷結(jié)果結(jié)果一般缺陷一般缺陷一般情況下87內(nèi)控缺陷的扣分l一般缺陷：扣減總得分的 1%l 重要缺陷：扣減總得分的 50% l 重大缺陷：綜合檢查得分為零 88內(nèi)控缺陷的認定影響會計報表的 缺陷 ：根據(jù)錯誤樣本比例推算潛在錯報金額 記錄錯報樣本、記錄錯報樣本 確定潛在、確定潛在 錯報率錯報率 計算潛在錯報金額（＝相應(yīng)會計科目同向累計發(fā)生額、計算潛在錯報金額（＝相應(yīng)會計科目同向累計發(fā)生額 潛在錯報率潛在錯報率）） 計算錯報指標、計算錯報指標 錯報指標錯報指標 1=潛在錯報金額合計潛在錯報金額合計 /被檢查單位當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入或被檢查單位當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入或 期末資產(chǎn)總額孰高；期末資產(chǎn)總額孰高； 錯報指標錯報指標 2=潛在錯報金額合計潛在錯報金額合計 /股份公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。 特別是：對每一控制點都進行 “業(yè)務(wù)風(fēng)險 ”描述，容易識別內(nèi)部控制設(shè)計是否必要和充分，體現(xiàn)內(nèi)部控制以全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向的基本要求。 …范，保證銷售收入及應(yīng)收賬款的真實、準確、完整。…安全。 根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi) ；216。? 控股子公司參照制定手冊 按照 “業(yè)務(wù)覆蓋、權(quán)限比照分公司 ”的原則制定，履行本公司董事會審批程序。l 企業(yè)內(nèi)部控制評價報告 —— 附注 ：董事會聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 ?；?Treadway委員會的建議，這些資助機構(gòu)后來又設(shè)立了專門研究內(nèi)部控制的 COSO委員會。l 內(nèi)審：側(cè)重于把內(nèi)控評價作為一項審計內(nèi)容。 五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。 根據(jù)目標，各部門歸口收集信息，確定風(fēng)險承受度；216。 日常監(jiān)督：建立兩級內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制，持續(xù)性監(jiān)督 ；216?！?ERP】各分（子）公司物資供應(yīng)部門在 ERP系統(tǒng)中設(shè)計計劃、采購等崗位的權(quán)限時，應(yīng)遵從內(nèi)部牽制及不相容原則。財務(wù)部門按照審批結(jié)果在 ERP系統(tǒng)中維護客戶信用主數(shù)據(jù)。 76搜集、分析材料l 實施細則及配套規(guī)章制度l 內(nèi)控自查整改材料l 內(nèi)控流程責(zé)任分工（責(zé)任部門、責(zé)任人、聯(lián)系人）l 企業(yè)組織架構(gòu)圖（領(lǐng)導(dǎo)分工、部門職能、重要崗位人員名單）l 檢查區(qū)間的會計報表、經(jīng)濟活動分析材料等l 最近一次審計