企業(yè)內(nèi)部控制管理培訓教程-資料下載頁
2025-01-20 21:43本頁面
【正文】 即將責任劃分，再將不相容職務分派給不同的員工，以降低錯誤或不當行為的風險。 82 信息與溝通 ? 企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。 ? 信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關的信息。 ? 企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。 83 信息系統(tǒng) ? 信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動資料和內(nèi)部生產(chǎn)過程資料 。外部信息資料包括顯示本企業(yè)產(chǎn)品的需求發(fā)生改變時，某種特定市場或行業(yè)的經(jīng)濟資料，用于企業(yè)生產(chǎn)的商品的資料，顯示顧客偏好的市場情報，競爭對手產(chǎn)品開發(fā)活動的信息，立法機 關與行政機關所發(fā)布的信息。企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到；建立良好的信息系統(tǒng)支持策略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營運應有效的結合 。選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時間 。有很好的信息品質(zhì)。 84 溝通 ? 內(nèi)部溝通需要做到 :所有的員工，特別是那些負有重要營業(yè)責任或財務管理責任的員工，除了得到用 以管理其負責活動的重要資料以外，還應當?shù)玫絹碜宰罡吖芾韺? 需謹慎承擔內(nèi)部控制責任的清楚信息 。必須讓每個人清楚的知道個 人所擔負的特定任務，了解內(nèi)部控制制度的各項規(guī)定、它們?nèi)绾紊?，以及? (她 )在控制系統(tǒng)中所扮演的角色及所承擔的責任 。員工在其執(zhí)行任務時，一旦有非預期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，還應當注意導致該事項發(fā)生的原因，如此才有辦法辨認潛在缺失，采取行動，并預防再度發(fā)生 。員工必須知道他 (她 )所負責的活動是怎樣與他人的工作發(fā)生關聯(lián)的 。員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法 ? 外部溝通應做到 :顧客和供應商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息 。與相關的外部團體溝通，以便獲悉關于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息 。外部審計人員對企業(yè)營業(yè)、相關業(yè)務問題及控制系統(tǒng)審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息 。政府主要機關 (如 :銀行或保險機關 )所報道的復核或檢查的結果，可以有效的彌補控制的缺失。 85 對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督 ? 內(nèi)控系統(tǒng)也需要被監(jiān)督，用于評估其自身的運營狀況。 ? 監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎下，評估內(nèi)控系統(tǒng)的設計和實際運作。 ? 監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，以確保企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)持續(xù)有效的運作。 86 持續(xù)的監(jiān)督活動 ? 負責營運的管埋階層在履行其日常的管理活動時，取得內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮功能的資料，當營運報告、財務報告與他們所得到的資料有大偏離時，可對報告提出質(zhì)疑 ? 來自外界團體的溝通，可以驗證內(nèi)部信息的正確性，并能及時反映問題的所在 ? 適當?shù)慕M織機構及監(jiān)督活動，可用來辨識缺失 ? 各個職務的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊 ? 把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實際資產(chǎn)核對 。內(nèi)、外部稽核人員定期提出強化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議 ? 培訓課程、規(guī)劃會議和其他會議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層 ? 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準則，并加以遵守， 87 個別評估 ? 盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評估內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序。評估的范圍和頻率，視風險的大小及控制的重要性而定。 88 缺陷報告 ? 內(nèi)部控制的缺失應由下往上報告，某些缺失應報告給高層管理階層及董事會知道。 89 管理層的職責 ? 管理層是內(nèi)控系統(tǒng)的最終責任人 ? 在大型企業(yè)，高層管理者通過為中層管理者提供發(fā)展方向和定期檢查其對業(yè)務的控制，中層管理人員通過為下屬確立控制制度和程序來實現(xiàn)各自的職責 ? 在實現(xiàn)內(nèi)控過程中，最重要責任人是財務人員 90 企業(yè)內(nèi)控的一般模式 目標與目的 計劃與程序 理想狀態(tài) 實際狀態(tài) 測定差異例外 例外情況向管理部門報告 必要的行動 繼續(xù) 91 行政領導控制設計 ? 職權控制設計 ? 授權控制設計 ? 激勵機制設計 ? 信息溝通設計 92 文字說明法 ?文字說明法是使用一種敘事性的描述對制度加以說明 ?文字說明法通常使用的問題如下 ?工作人員處理了哪些業(yè)務或憑證？ ?這些業(yè)務或憑證是如何發(fā)生的？ ?要求什么樣的批準手續(xù)？ ?有無會計分錄？ ?產(chǎn)生了什么樣的記錄？ 93 制表法 序號 弱點情況 管理人員意見 可能出現(xiàn)的問題 改進控制的意見 內(nèi)控制度弱點記錄表 序號 強點情況 控制目標 功能發(fā)揮情況 完善控制的意見 內(nèi)控制度強點記錄表 94 企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的基本組成要素 ? 環(huán)境控制 ? 風險控制（道德風險、財務風險） ? 流程控制 ? 能力控制 ? 資源控制 95
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