如何構建企業(yè)內(nèi)部控制體系-資料下載頁
2025-05-15 00:58本頁面
【正文】 — 應變計劃 —— 監(jiān)控 —— 整改 ? 風險管理的目標： 選擇 1：降低和消除 風險 選擇 2：以（承擔） 風險換收益 ? 答案：取決于企業(yè)不同的風險承受度 44 ICI中國總部 45 ICI中國總部 （五） 規(guī)定業(yè)務系統(tǒng)的循環(huán)周期 ? 循環(huán)周期是與系統(tǒng)相關的組合。 ? 這一模型將業(yè)務系統(tǒng)流程梳理為以下 6個周期： —— 收入周期 —— 支出周期 —— 生產(chǎn)或轉化周期 —— 融資周期 —— 對外財務報告周期 —— 流程管理周期 46 ICI中國總部 五、企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施與應用 （內(nèi)部控制實務案例） 47 ICI中國總部 六、企業(yè)內(nèi)部控制評價 （一）評估方案的重要性和必要性 （二） 國際內(nèi)部控制控協(xié)會評估項目框架 （三）內(nèi)部控制有效性衡量與評估 （四）審計委員會應關注的“頭 10件大事” 48 ICI中國總部 （一） 評估方案的重要性和必要性 ? 評估方案是執(zhí)行某一系統(tǒng)或業(yè)務活動評價的一種“程序”，是檢查人員在完成某項評估時應遵循的一系列步驟。評估方案是圍繞流程期間的目標和為了實現(xiàn)這些目標必需面對的風險而建立的。 ? 評估方案可以從廣泛的多渠道來源獲得，包括： —— 先前的評估； —— 評估教科書和手冊； —— 互聯(lián)網(wǎng)搜索； —— 注冊會計師事務所； —— 通過專業(yè)協(xié)會，例如 IIA獲得可用的方案； —— 朋友和同事提供的評估方案。 49 ICI中國總部 50 ICI中國總部 （二） 國際內(nèi)部控制控協(xié)會評估項目框架 51 ICI中國總部 ICI評估方案框架的 6個組成部分 ? ICI評估方案框架包括 6個組成部分 ,即： —— 評價企業(yè) 風險管理計劃 ； —— 評估 控制環(huán)境 ； —— 實施業(yè)務評估方案（評估和測試應 用 控制措施 ）； —— 評價與正在被評估活動相關的 信息 與溝通； —— 評價與正在被評估活動相關的 監(jiān)控 ； 評價與業(yè)務周期相關活動的交接。 52 ICI中國總部 該法案中的 404條款，是薩班斯法案中最難操作、最復雜、耗費成本最高的一個條款。條款規(guī)定，在美上市企業(yè)，要建立內(nèi)部控制體系，其中包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督 5個部分。 內(nèi)部控制活動的記錄不僅要細化到像產(chǎn)品付款時間這樣的細節(jié)，而且對重大缺陷都要予以披露。 統(tǒng)計顯示，大型美國公司僅在“ 404合規(guī)工作”第一年建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的平均成本就高達 430萬美元，成本包括：內(nèi)部人員 35000工時的投入、130萬美元的外部顧問和軟件費用，以及 150萬美元的額外審計費用。 53 ICI中國總部 （三） 匯總 7個層面核查清單得出的 內(nèi)部控制有效性工作底稿 100% 75% 50% 25% 0% 審計核查清單中回答“ 是 ”的問題所占的百分比 恢復公眾對會計的信任 公司執(zhí)行層負有的責任 強化內(nèi)部控制系統(tǒng) 保護自行檢舉者 保留必需的證據(jù) 董事會的監(jiān)管 獨立 審計師的獨立性 《 薩 ? 奧法案 》 的意向目標 54 ICI中國總部 （四）審計委員會應關注的“頭 10件大事” ? 建立有效的內(nèi)部審計職能 ? 確保組織的道德價值觀 ? 有效溝通 ? 監(jiān)控內(nèi)部信息的使用 ? 關注預警信號 ? 控制利益沖突 ? 詢問異常問題 ? 確保外部審計師的獨立性 ? 尋求其他方的稅務服務 ? 考慮各種影響 55 ICI中國總部 謝謝大家！
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