【正文】 制原則DL公司是SRZ的下屬全資子公司，這就決定了其多層組織的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，既要接受上級總公司的領(lǐng)導(dǎo)又要對下屬公司進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，DL公司自己的財務(wù)管理過程通常涉及到這幾個機(jī)構(gòu):公司董事會—公司本部財務(wù)審計部門—公司財務(wù)部門。所以，公司的財務(wù)控制有分級控制的特點(diǎn):首先，在決策上，其控制體系是階梯狀的；其次，各控制級都有相應(yīng)的自己的目標(biāo)，組成一個目標(biāo)體系。第三，在信息處理和傳遞上，有一個自上而下的順序，上一控制級所傳遞的信息就是下一控制級的目標(biāo)指令，每一級都吸取一定量的信息，各控制級獨(dú)立吸取的信息越多，其控制效率就相應(yīng)越高。三、重要性原則DL公司在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制時要牢牢抓住關(guān)鍵點(diǎn)重點(diǎn)控制，只有抓住了相應(yīng)的關(guān)鍵點(diǎn)，才能更快的發(fā)現(xiàn)問題所在，控制體系的運(yùn)行才能更高效。只有按照重要性的原則，才能更好的調(diào)動公司各級管理層的積極性，對公司的財務(wù)控制工作進(jìn)行更好的監(jiān)督及促進(jìn)。、監(jiān)事會的監(jiān)督管理職能一、加強(qiáng)董事會的監(jiān)督管理職能。為了保證董事會決策的科學(xué)性和效率，保證董事以誠信、勤勉的態(tài)度履行職責(zé)，維護(hù)股東的整體利益，建議制定董事問責(zé)制。董事會作為內(nèi)部控制體系的核心，它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理層制定委托契約(聘用、解聘、獎懲)，監(jiān)督、約束經(jīng)理層的日常行為。作為決策系統(tǒng)，它應(yīng)掌握企業(yè)運(yùn)營狀況，指導(dǎo)、幫助經(jīng)營組織系統(tǒng)解決面臨的重大問題，避免公司陷入危機(jī)。二、加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督管理職能，確保監(jiān)事會職能的履行。監(jiān)事會應(yīng)該包括一定比例的由來自于公司外部并于公司沒有利害關(guān)系的專家，在一定程度上保證其獨(dú)立性。通過建立相關(guān)的制度，保障職工監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)不受董事和經(jīng)理層的牽制。這樣，職工監(jiān)事就能積極行使監(jiān)督權(quán)來維護(hù)職工利益，同時也加強(qiáng)了監(jiān)事會的地位和作用。公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提升監(jiān)事的工作報酬，與經(jīng)理層人員的報酬大概保持在同一水平，并建立機(jī)制使監(jiān)事的長期利益與公司經(jīng)營情況掛鉤，調(diào)動監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)的主動性和積極性。同時，也應(yīng)該加強(qiáng)對監(jiān)事違規(guī)的懲處，對于違法、違規(guī)的監(jiān)事，一定要追究其個人責(zé)任，督促其按法律和規(guī)章制度行使職權(quán)。一、堅持“以人為本”。在企業(yè)的諸多因素中，人是最根本的因素。因此，推行人本管理，切實(shí)做到尊重人、關(guān)心人、激勵人、培養(yǎng)人，充分調(diào)動員工的積極性，實(shí)現(xiàn)個人與企業(yè)的雙贏，乃是企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)鍵。一方面要確立員工是企業(yè)發(fā)展動力的觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要真正認(rèn)識到，員工既是管理的客體，也是管理的主體。企業(yè)既是創(chuàng)造物質(zhì)財富的經(jīng)濟(jì)組織，又是培育人、成就人的社會組織。因此，要把員工的追求融入企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃之中，竭力使每個員工的尊嚴(yán)和價值得到承認(rèn)、受到尊重。要重視員工文化素質(zhì)的培養(yǎng)，鼓勵支持員工成長。另一方面要重視企業(yè)人文環(huán)境的營造。企業(yè)應(yīng)盡可能地為員工改善工作條件，為他們積極性、創(chuàng)造性的發(fā)揮提供優(yōu)越的環(huán)境，滿足員工各個層次的心理和行為需求，增強(qiáng)員工的自信心和自豪感。二、堅持“重在建設(shè)”。企業(yè)文化建設(shè)，就是要通過倡導(dǎo)企業(yè)精神，不斷強(qiáng)化企業(yè)的凝聚力，使各具個性、各有追求、持不同價值取向的員工都能充分發(fā)揮他們的聰明才智，實(shí)現(xiàn)他們的人生追求，從而把企業(yè)變成一個堅強(qiáng)的集體。要把企業(yè)精神滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全方位、全過程。只有這樣，企業(yè)精神才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。三、優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與優(yōu)秀的企業(yè)文化具有內(nèi)在統(tǒng)一性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的創(chuàng)新精神、管理理念、自身形象與經(jīng)營能力等集中體現(xiàn)了該企業(yè)的文化。因此，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具有開闊的視野、高尚的人格、奮發(fā)向上的精神，把握好企業(yè)文化建設(shè)的方向和原則。一、存貨風(fēng)險：由于技術(shù)進(jìn)步較快導(dǎo)致產(chǎn)品的生命周期不斷縮短，同時對客戶需求的不確定性導(dǎo)致計劃與實(shí)際需求的不一致性。通過存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來分析，存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨。當(dāng)存貨周轉(zhuǎn)率明顯減慢時，要分析是否存在公司產(chǎn)品銷售不暢，導(dǎo)致大量積壓，存貨庫存增加，要評估存貨變現(xiàn)的能力。二、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險：是指由于賒銷業(yè)務(wù)過多導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本增大的可能性，以及由于賒銷政策的改變導(dǎo)致實(shí)際回收期與預(yù)期回收的偏離等。應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險可以通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來定量分析，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額。根據(jù)公司歷年數(shù)據(jù)結(jié)合同行業(yè)數(shù)據(jù)衡量出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的合理區(qū)間，如果出現(xiàn)低于區(qū)間值的情況，就要做出預(yù)警分析。應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險的定性分析要通過應(yīng)收賬款賬齡分析來進(jìn)行。DL公司銷售合同期限一般集中在1年，其中，第一年應(yīng)收回合同金額的7080%，剩余2030%作為尾款和質(zhì)保金在第二年收回。因此，應(yīng)收賬款的賬齡大多應(yīng)集中在1年以內(nèi)，如遇項目延期等特殊問題可能出現(xiàn)2年，但如果應(yīng)收賬款的賬齡在2年以上，就要分析原因并評估賬款回收的可能性。三、營運(yùn)資金被占用的風(fēng)險：指企業(yè)將營運(yùn)資金用于對外投資或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，而導(dǎo)致營運(yùn)資金不能滿足日常的生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險。應(yīng)該在確定最佳現(xiàn)金持有量的基礎(chǔ)上，通過對資金預(yù)算的分析，評估日常營運(yùn)資金的使用狀況及使用效率，如果有營運(yùn)資金以外的資金需求，及時評估支出的可行性。 完善DL公司內(nèi)部財務(wù)主要控制活動一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制措施應(yīng)收賬款的事前控制是指在應(yīng)收賬款正式形成之前，對產(chǎn)生應(yīng)收賬款及影響其足額收回的有關(guān)因數(shù)進(jìn)行分析，制定一套能適應(yīng)本企業(yè)具體情況的應(yīng)收賬款事前控制制度，以減少不合理應(yīng)收賬款的形成，預(yù)防壞賬發(fā)生和應(yīng)收賬款被長期占用。事前控制是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)和根本。資信管理部門負(fù)責(zé)銷售信用信息的匯集、整理、重大事項調(diào)研以及信用信息分析工作。對個別重大或突發(fā)事件，應(yīng)及時做出分析報告，以避免給公司造成損失。建議要端正思想，不能只為提高公司銷售業(yè)績而盲目賒銷，一定要選擇信用良好的客戶。具體可以通過溝通聯(lián)系、資信調(diào)查、查看客戶公開的財務(wù)報告資料來了解客戶的信用狀況和自有資金實(shí)力。應(yīng)當(dāng)制定除銷審批制度，設(shè)置除銷審批權(quán)限，業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的授信額度和期限執(zhí)行。對客戶超額授信的請求，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)滿足客戶要求的，應(yīng)提出超額授信的書面申請，按規(guī)定程序和權(quán)限，報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。最為常用的措施包括收取履約保證金、要求對方幵具履約保函等。二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制措施應(yīng)收賬款的事中控制是指餘銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批后對在企業(yè)內(nèi)部發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)過程中的監(jiān)督和管理。首先，為了防止因商品質(zhì)量、數(shù)量和價格等方面產(chǎn)生糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭到拒付，建議企業(yè)由資信管理部門人員直接參與商品發(fā)出過程的監(jiān)督和銷售合同的審查，保證銷售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，并且計算準(zhǔn)確、單證齊全。其次，賒銷憑證和記錄要及時、準(zhǔn)確的反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、金額及責(zé)任人等全面情況，要求做到每筆應(yīng)收賬款都有“證”可依，有據(jù)可查，以便于事后控制。最后，公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查三、建立應(yīng)收賬款的反饋控制措施反饋控制是橋梁，是指根據(jù)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制的情況，填寫應(yīng)收賬款執(zhí)行分析表，指出各控制環(huán)節(jié)的缺陷，提出改進(jìn)意見，并及時反饋給事前控制階段，重新評估事前控制的可靠性和可行性，并及時作出相應(yīng)的調(diào)整和修正，如減少直至取消對某客戶的信用額度，以便將應(yīng)收賬款的質(zhì)量管理工作提升到一個更高的層次。一、 對網(wǎng)上銀行支付進(jìn)行規(guī)范，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任和義務(wù)、交易范圍等事項。2公司應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。公司的網(wǎng)上銀行操作人員，必須根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。二、規(guī)范對分、子公司的資金管理，建立“資金池”公司應(yīng)將總部、全資子公司擁有和控制的資金，視同公司虛擬資金池(以下簡稱“資金池”)，公司“資金池”實(shí)行“統(tǒng)一管理、分戶核算”。1.“資金池”賬戶管理：公司財務(wù)部對“資金池”內(nèi)的銀行賬戶實(shí)行統(tǒng)一管理。己經(jīng)開立銀行賬戶的經(jīng)營單位，應(yīng)當(dāng)將在銀行開立的所有賬戶信息，報公司財務(wù)部登記備案；經(jīng)營單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行開立銀行賬戶，因特殊原因需要新開立銀行賬戶，應(yīng)當(dāng)向公司財務(wù)部提交申請，財務(wù)部于收到申請后1個工作日內(nèi)審核，依次報財務(wù)總監(jiān)、總裁審批后開立。2.“資金池”的預(yù)算管理:“資金池”范圍內(nèi)的經(jīng)營單位，根據(jù)年度資金預(yù)算和公司每月經(jīng)營狀況，于每月25日前編制下月“月度資金收支預(yù)算表”報送公司財務(wù)部；“月度資金收支預(yù)算表”是公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部進(jìn)行資金籌劃、科學(xué)調(diào)配資金的重要依據(jù)，涉及經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)按照合同進(jìn)度控制貨款的回收，積極催收應(yīng)收賬款，充分利用商業(yè)信用期，在綜合統(tǒng)籌資金安排的前提下，力求準(zhǔn)確編制；經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)按照“月度資金收支預(yù)算表”安排資金收付業(yè)務(wù)，如遇特殊情況，需要增加支付款項的，支付金額在100萬元以上(含)的資金，應(yīng)當(dāng)至少提前2個工作日以上通知公司財務(wù)部。“資金池”資金時，財務(wù)部按照調(diào)用金額、調(diào)用期限和當(dāng)期銀行存款利率計算利息，不影響經(jīng)營單位存款利息收益；財務(wù)部應(yīng)當(dāng)向相關(guān)經(jīng)營單位的財務(wù)部門履行告知義務(wù)。資金池”，根據(jù)公司整體經(jīng)營需求和資金使用情況，設(shè)定資金安全存量上下限，低于下限時，通過銀行融資或其他形式予以補(bǔ)充；高于上限時，及時安排償還銀行貸款或者考慮其他資金增值的有效途徑。三、強(qiáng)化對于財務(wù)工作人員的管控應(yīng)充分知曉關(guān)鍵崗位上人員的思想動態(tài)，以便及時采取必要的措施來避免問題的發(fā)生；對關(guān)鍵崗位人員推行職業(yè)道德教育以及相關(guān)的業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練，多方面多層次的強(qiáng)化他們對于自己的約束能力，讓其能夠遵守相關(guān)的法律法規(guī)，做到廉潔奉公。同時也需要強(qiáng)化其專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高其在工作中的業(yè)務(wù)處理能力，降低可能出現(xiàn)錯誤的概率。一、在對預(yù)算編制結(jié)果進(jìn)行審核時，要求各預(yù)算責(zé)任單位制定的預(yù)算必須符合公司制定的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，對不符合的單位一律不予批準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是公司實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基本手段，應(yīng)該全面服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、預(yù)算是一項整體性的工作，包括預(yù)算編制、執(zhí)行與分析，預(yù)算編制過程中按照不同的科目類型進(jìn)行編制，目的是為了更好的監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，如果在預(yù)算執(zhí)行過程中不重視具體的預(yù)算科目，很容易會導(dǎo)致整體預(yù)算超支，這就需要各部門在預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)重視每個科目，而不僅僅是關(guān)注預(yù)算整體，預(yù)算明細(xì)科目的執(zhí)行情況與考核相掛鉤，盡量減少單預(yù)算科目超支情況發(fā)生。三、預(yù)算考評是對公司內(nèi)部各級責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行情況的考核和評價。預(yù)算考評起著檢查、督促各級責(zé)任部門積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，及時提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息來糾正實(shí)際與預(yù)算的偏差，最終保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在下發(fā)年度預(yù)算時，必須包含預(yù)算考評指標(biāo)，同時要求各級預(yù)算部門責(zé)任人簽訂軍令狀，軍令狀一旦簽訂，嚴(yán)格按照既定目標(biāo)執(zhí)行。一旦因?yàn)榄h(huán)境變化，預(yù)算執(zhí)行確實(shí)有難度，需要向預(yù)算委員會提出書面申請，確需調(diào)整重新簽訂軍令狀。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果最終確認(rèn)時，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考評中的獎懲措施，防止獎勵不兌現(xiàn)挫傷積極性，或者輕罰導(dǎo)致降低預(yù)算執(zhí)行效果。隨著公司的不斷發(fā)展，對財務(wù)管理及財務(wù)控制的要求不斷提高，必須要加快財務(wù)信息化進(jìn)程。基于DL公司現(xiàn)狀，要達(dá)到對分、子公司財務(wù)的有效控制，提高財務(wù)信息質(zhì)量，最有效地方式是建立財務(wù)集中管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息的一體化。一、DL公司財務(wù)集中管控的范圍:包括公司總部各職能部門及全資子公司。二、在考慮經(jīng)濟(jì)因素，DL公司實(shí)際需要的基礎(chǔ)上，財務(wù)管控系統(tǒng)模塊包括財務(wù)核算模塊、財務(wù)管理報表模塊及固定資產(chǎn)模塊。:要求有統(tǒng)一規(guī)范且穩(wěn)定的會計科目體系及與之配套的科目使用說明和始終堅持統(tǒng)一科目的應(yīng)用。（1）科目體系涵蓋所有公司需求，并力求會計科目精簡，通過對成員公司會計科目進(jìn)行梳理，將會計科目加以統(tǒng)一，做到既滿足復(fù)雜的會計核算要求又符合精簡會計科目的總體原則。（2）實(shí)行會計科目的統(tǒng)一維護(hù)和管理，將維護(hù)權(quán)限全部歸于公司總部，以確保會計科目的維護(hù)、使用和管理不走樣。（3）堅持會計科目設(shè)置原則一貫性及持續(xù)改進(jìn)。隨著市場的變化和公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，以及國家財政會計稅收等制度的改革，公司的會計科目體系也需要與時俱進(jìn)。（4）統(tǒng)一會計科目使用方法。規(guī)范和細(xì)化會計科目使用方法，對成員單位曰常會計核算工作進(jìn)行有針對性的明確指導(dǎo)，為會計核算的準(zhǔn)確性提供切實(shí)保障。:自動生成二級核算部門的各種報表、合并報表、匯總報表，并自動進(jìn)行表內(nèi)及表間審核；在合并報表及匯總報表的狀態(tài)下可聯(lián)查各公司的報表項目及對應(yīng)的明細(xì)科目；支持根據(jù)內(nèi)部管理需要自行設(shè)計各種財務(wù)統(tǒng)計報表；自動生成現(xiàn)金流量表，可自動根據(jù)現(xiàn)金項目定義進(jìn)行現(xiàn)金流量計算、檢査，可按選定的會計期間制作現(xiàn)金流量表；可定義表內(nèi)及表間的勾稽關(guān)系，系統(tǒng)能夠自動進(jìn)行審核，提示錯誤，直觀清晰；系統(tǒng)可提供報表圖形分析功能，包括柱形圖、線形圖、面積圖、散點(diǎn)圖、圓餅圖等，可任意顯示二維和三維效果；報表要與EXCEL的報表格式通用，轉(zhuǎn)換后報表不變形不出數(shù)據(jù)物理或邏輯錯誤。:支持多用戶同時使用，處理固定資產(chǎn)增減變動核算；支持集中計提固定資產(chǎn)折舊，集中結(jié)賬；支持范圍內(nèi)各公司資產(chǎn)的調(diào)撥處理、折舊計提、以及卡片管理；處置資產(chǎn)的提前報廢、部門及使用狀態(tài)的變動及相應(yīng)的賬務(wù)處理；支持計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后資產(chǎn)賬面價值增減變動，自動調(diào)整計算折舊率、折舊額；自動生成固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布表、固定資產(chǎn)增減變化表；建立低值易耗品和其他費(fèi)用化資產(chǎn)的卡片管理，反映低值易耗品的購入、領(lǐng)用、結(jié)存、攤銷情況，詳細(xì)記載各部門、個人低值易耗品的占用狀況，為低值易耗品的成本核算提供依據(jù)。三、用好財務(wù)信息系統(tǒng)需要注意的問題，并提供監(jiān)管和控制職能。崗位職責(zé)與權(quán)限的劃分要遵循以下原則:（1）權(quán)限設(shè)置與崗位分工相一致的原則。公司應(yīng)根據(jù)員工的實(shí)際工作崗位進(jìn)行相應(yīng)財務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置，財務(wù)信息系統(tǒng)中，每一名員工應(yīng)當(dāng)僅具有其職責(zé)范圍內(nèi)的權(quán)限，各單位工作人員應(yīng)當(dāng)僅能查看本單位范圍的財務(wù)信息，無法查看其他單位的財務(wù)信息。當(dāng)公司員工的工作崗位發(fā)生變動時，其在財務(wù)信息系統(tǒng)中的權(quán)限應(yīng)當(dāng)同時進(jìn)行相應(yīng)變動。（2）不相容崗位、權(quán)限相互分離、制約和監(jiān)督原則。財務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置與財務(wù)業(yè)務(wù)處理工作應(yīng)當(dāng)相互分離，不應(yīng)由一個人具有權(quán)限設(shè)置和財務(wù)業(yè)務(wù)處理工作的全部權(quán)限。系統(tǒng)管理員可由信息管理部門人員擔(dān)任，財務(wù)部門人員不兼任系統(tǒng)管理員。系統(tǒng)管理員不具有查看、修改或刪除系統(tǒng)日志的權(quán)限。同時設(shè)立專人對財務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置進(jìn)行監(jiān)督和檢查。（3）從緊、從嚴(yán)審批和使用原則。在進(jìn)行系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置時，既要將具有財務(wù)軟件使用權(quán)的用戶控制在盡量小的范圍，又要便利于公司各項經(jīng)營活動的開展。特別對于查看本公司綜合財務(wù)報表取限的人員