企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究-資料下載頁
2024-11-01 06:25本頁面
【導(dǎo)讀】羃膃荿蚆衿芃蒁葿螅節(jié)膁蚅蟻芁芃蒈罿芀蒆蚃羅艿薈薆袁羋羋螁螇裊莀薄蚃襖蒂螀袃膂薂袈芄螈螄羈莇薁蝕羈蕿莄聿羀艿蠆羄罿莁蒂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚆羈肅莇蒈袇肅蒀蚄螃肄腿蕆蝿肅莂螂蚅肂蒄薅羄肁膄螀袀肀芆薃螆聿莈蝿螞腿蒁薂羀膈膀莄袆膇莃薀袂膆蒅蒃螈膅膅蚈蚄膄芇蒁羃膃荿蚆衿芃蒁葿螅節(jié)膁蚅蟻芁芃蒈罿芀蒆蚃羅艿薈薆袁羋羋螁螇裊莀薄蚃襖蒂螀袃膂薂袈芄螈螄羈莇薁蝕羈蕿莄聿羀艿蠆羄罿莁蒂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀螞羆芅蚆羈肅莇蒈袇肅蒀蚄螃肄腿蕆蝿肅莂螂蚅肂蒄薅羄肁膄螀袀肀芆薃螆聿莈蝿螞腿蒁薂羀膈膀莄袆膇莃薀袂膆蒅蒃螈膅膅蚈蚄膄芇蒁羃膃荿蚆衿芃蒁葿螅節(jié)膁蚅蟻芁芃蒈罿芀蒆蚃羅艿
【正文】 的 地位 也 如 今 日 的公 認(rèn) 會 計 原 則一 樣 ?！?COSO 報 告很 快 受 到 了 廣泛 的 認(rèn) 可 ,世 界各 國 及 各 專 業(yè)團 體 紛 紛 效仿 COSO 報 告 對 內(nèi) 部控 制 進 行 重 新研 究 ,并采納 COSO 報 告 的 最新 理 念 ,發(fā) 布了 自 己 的 文 告 ?？梢?,建 立 一 套有 關(guān) 內(nèi) 部控制的標(biāo) 準(zhǔn) 體 系 ,已 成為 一 項 國 際慣 例 。 其次 ,建 立 內(nèi) 部 控 制標(biāo) 準(zhǔn) 體 系 是 保證 財 務(wù) 報 告 可靠 性 與 企 業(yè) 遵循 法 律法 規(guī)的 重 要 條 件 。我 國 企 業(yè) 是 多 重 委托 代 理 關(guān) 系 ,相 關(guān) 利 益 集 團一 般 只 能通 過企 業(yè) 對 外 出 具的 財 務(wù) 報 告 等資 料 了 解 企 業(yè)的 經(jīng) 營 管 理情 況 ,所有者、政府部門、債權(quán)人等與經(jīng)營者之間存在嚴(yán)重的信息不對稱 ,因此 ,內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證財務(wù)報告的可靠性 ， 目 標(biāo) 之 二 是 保 證 企 業(yè) 法 律 法 規(guī)的 遵循 性 。從 這 兩 個 目標(biāo) 可 以 看 出 ,加強 企 業(yè) 內(nèi) 部控 制 不 僅 僅 是企 業(yè) 一 種自愿自覺的行為 ,也是企業(yè)的一種責(zé)任與義務(wù) ,是企業(yè)對外部利益集團的一 種表 現(xiàn) 形 式 。所 以 ,建立 一 套 完 備 的內(nèi) 部 控 制 標(biāo)準(zhǔn) 體 系 用 以 作為 企 業(yè) 管理行為的 規(guī) 范 標(biāo) 準(zhǔn) 是達 成 內(nèi) 部 控 制目 標(biāo) 的 重 要 條件 。 山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 9 基于上述認(rèn)識 ,建 議 政 府 監(jiān) 管 部 門 應(yīng) 該 聯(lián) 合 有 關(guān) 方 面 的 力 量 ,包括理論界、實務(wù)界、各種職業(yè)團體、中介機構(gòu)、注冊會計師協(xié)會等 ,在 COSO報告的基礎(chǔ)上 ,對企業(yè)內(nèi)部控制進行全面深入的研究 ,建立一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系 ,并發(fā)布準(zhǔn)則或提出指南 ,使企業(yè)管理當(dāng)局或注冊會計師等有據(jù)可依、有章可循。而且要將內(nèi)部控制的全 新 理 念 與 精 神 傳 達 給 所 有 相 關(guān) 人 員 ,盡 量 使 管 理 當(dāng) 局 用 以 評 估 內(nèi) 部 控制的標(biāo)準(zhǔn)、注冊會計師用以審計內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與投資者用以審視內(nèi)部控制的標(biāo) 準(zhǔn) 相 統(tǒng) 一 ,以減 少 可 能 的期 望 差距。 （二）健全公司治理結(jié)構(gòu) 改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 內(nèi) 部控 制 的 具 體 做法 屬 于 管 理 措施 問 題 ， 而 內(nèi)部 控 制 設(shè) 計 則屬 于 公司治理范圍 ， 缺 乏 良 好 有 效 的 公 司 治 理 ， 內(nèi) 部 控 制 就 無 從 談 起 。 公司治理的核心是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離條件下 ， 由 于 所 有 者 和 經(jīng) 營 者 的 利 益 不一致而產(chǎn)生的委托代理關(guān)系 ， 由 于 我 國 的 企 業(yè) 集 團 大 多 由 國 有 企 業(yè) 改 制而成 ， 國有股 “ 一股獨大 ”， 雖 然 從 經(jīng) 濟 學(xué) 角 度 講 ， 股 權(quán) 的 集 中 是 公 司效率的保證 ， 但 由 于 國 有 股 出 資 主 體 缺 位 ， 缺 乏 所 有 者 對 資 本 的 關(guān) 懷 ，使得企業(yè) 集 團 的 法 人治 理 有 其 形 而無 其 實 主 要 表現(xiàn) 在 以 下 幾個 方 面 ： 1． 股東大 會 不 能 發(fā) 揮應(yīng) 有 的作用 ； 2． 管理層 左 右 公 司 的發(fā) 展 戰(zhàn) 略 ； 3． 內(nèi)部人 控 制 嚴(yán) 重 ,會 計 造 假 屢 禁不 止 ； 因此 健 全 公 司 治 理結(jié) 構(gòu) ， 必 須 從 產(chǎn)權(quán) 制 度 的 改革 入 手 ， 實 現(xiàn) 國有 股 減持同時建立職業(yè)經(jīng)理人才市場 ， 進 行 管 理 者 激 勵 約 束 機 制 方 面 的 制 度 創(chuàng)新 ， 從而 保 證 內(nèi) 部 控制 的 有 效 運 行 。 （三） 發(fā)揮政府對內(nèi)部控制的推動功能 我 國政 府 應(yīng) 發(fā) 揮 在政 策 法 規(guī) 制 定上 的 權(quán) 力 優(yōu) 勢 ， 制 定 內(nèi) 部控 制 的 有 關(guān)規(guī)范 ， 將 政 府 作 為 推動 內(nèi) 部 控 制 建立 的 外 部 力 量是 內(nèi) 部 控 制 收益 外 部 化 的要求 。 ① 企業(yè) 內(nèi) 部 建 立 內(nèi) 部控 制 在 為 自 身 創(chuàng)造 價 值 的 同 時 形成 了 部 分 的 社會 收益 ， 內(nèi) 部控 制 收 益 外 部化 要 求 政 府承 擔(dān) 部 分 內(nèi) 部控 制成本 ， 應(yīng)堅持企業(yè) 作為 內(nèi) 部 控 制 主體 ， 將 政 府 推 動內(nèi) 部 控 制 建 設(shè)的 功 能 與 企 業(yè)自 主 確 定 內(nèi)部 控制 具 體 規(guī) 程 兩者 結(jié) 合 。 建 立 與完 善 公 司 內(nèi) 部控 制 時 應(yīng) 考 慮到 我 國 的 經(jīng) ① 鄧春華 ：“ 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 現(xiàn) 狀 及 發(fā) 展 建 議 ”， 《審計 研 究 》， 2020 年第 3 期。 山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 10 濟 基礎(chǔ) 和 公 司 治 理的 制 度 基 礎(chǔ)。 我 國 企業(yè) 發(fā) 展 水 平 參差 不 齊 ， 公司經(jīng)營特點 各不 相 同 ， 政府 不 可 能 制定 出 適 應(yīng) 所 有企 業(yè) 的 內(nèi) 部 控制 規(guī) 范 。 因此 ， 建立 與完 善 內(nèi) 部 控 制應(yīng) 該 與 現(xiàn) 代 企業(yè) 制 度 的 建 立完 善 相 配 合 。 在重 視 政 府 推動 功能 的 同 時 逐 步發(fā) 揮 企 業(yè) 的 創(chuàng)造 力 和 自 主 性 。 內(nèi) 部 控 制 不 應(yīng)成 為 政 府 干預(yù) 企業(yè) 的 借 口 和 機會 ， 而 應(yīng)成 為 政 府 推動 企 業(yè) 自
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