企業(yè)內(nèi)部控制探討-資料下載頁
2025-07-30 00:15本頁面
【正文】 。董事會全面負(fù)責(zé)內(nèi)控，管理層負(fù)責(zé)其具體有效的執(zhí)行，CPA對內(nèi)控進(jìn)行再評價(jià)，這樣就達(dá)到了多元牽制來實(shí)現(xiàn)控制的目的?！ ∪瘫O(jiān)督評價(jià) 有效的內(nèi)控是全過程的，包含事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)階段，每個(gè)階段都不能忽視。事前控制能起到防患于未然的作用，當(dāng)然這是最理想的，但由于內(nèi)控本身局限性及固有風(fēng)險(xiǎn)的存在，并不是所有的風(fēng)險(xiǎn)都能在事前、事中得到有效控制?！ ∫虼藘?nèi)控是依靠全程監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來保障實(shí)施的。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動(dòng)，具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。它本身在企業(yè)中不直接參與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處于相對獨(dú)立的位置，但同時(shí)又處在各項(xiàng)管理活動(dòng)中，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)比較熟悉，對發(fā)生的事件全部過程比較了解。在ERM框架中，內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督和評價(jià)成果方面承擔(dān)重要任務(wù)。公司的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作，接受審計(jì)委員會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并直接對董事會負(fù)責(zé)，任何重要的審計(jì)決策由審計(jì)委員會提出方案，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。這既保證了公司內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，又保證了其權(quán)威性。在這樣的前提下，內(nèi)審部門通過對內(nèi)控的審查和評價(jià)，可以從中找出控制薄弱點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不盡完善和執(zhí)行無力之處，進(jìn)而提出改進(jìn)意見和措施，以監(jiān)督其它控制政策和程序的有效執(zhí)行?！ 鶎?、中層、高管進(jìn)行全員管控，高層對內(nèi)控承擔(dān)主要責(zé)任 組織中的每個(gè)人都對內(nèi)控負(fù)有責(zé)任，同時(shí)要接受內(nèi)控體系的監(jiān)控。決策者對內(nèi)控體系負(fù)有根本的責(zé)任，并且享有該系統(tǒng)的所有權(quán)。決策者是通過高層管理人員并發(fā)布指令、評估高層人員管理效率的方式來履行該責(zé)任的。高層管理人員將建立更具體的內(nèi)控政策和程序的責(zé)任，并按部門的功能分派給有關(guān)人員。 一個(gè)表面看起來制度明確、組織健全、人員齊備、技術(shù)先進(jìn)的內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理體系，它在實(shí)際運(yùn)行中能否有效管理風(fēng)險(xiǎn)和防止重大損失的發(fā)生，關(guān)鍵在于高層領(lǐng)導(dǎo)在這個(gè)體系中所發(fā)揮的作用。這不僅因?yàn)楦邔邮莾?nèi)控的首要責(zé)任主體和最基礎(chǔ)的推動(dòng)力，更重要的是高層本身所擁有的控制權(quán)力。因此高層領(lǐng)導(dǎo)必須納入到以相互檢查和權(quán)力制衡為基本原則的整個(gè)內(nèi)控體系中，成為控制和約束的重要對象。否則，高層領(lǐng)導(dǎo)將具有超越內(nèi)控約束的特殊權(quán)力，從而導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制形同虛設(shè)，從根本上喪失有效性?！ 〈送?，內(nèi)控體系建設(shè)的同時(shí)還要重視對意外事件的補(bǔ)救措施。決策者和管理者識別風(fēng)險(xiǎn)的能力不同，對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同，回避風(fēng)險(xiǎn)的能力不同，都可能有截然相反的結(jié)果。因此必須建立補(bǔ)救措施，全面考慮公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對由內(nèi)控失敗或決策失誤可能導(dǎo)致的不良后果，加以事中控制、事后彌補(bǔ)。 很多案例說明，損失并非在一夜之間發(fā)生。一旦公司的控制失效，公司必須利用補(bǔ)救措施，亡羊補(bǔ)牢，才能將損失盡可能的降低。董事會和管理者應(yīng)站在戰(zhàn)略目標(biāo)的高度重新審時(shí)度勢，制定適合時(shí)宜的政策方針，減少決策失誤產(chǎn)生的不利影響。企業(yè)內(nèi)控不僅要通過建立內(nèi)部牽制力量來控制風(fēng)險(xiǎn)，還要重視防微杜漸和出現(xiàn)意外，“千丈之堤，以螻蟻之穴潰；百丈之屋，以空隙之煙焚。”7 / 7
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