企業(yè)內(nèi)部控制ppt課件(參考版)
2025-05-15 05:55本頁面
【正文】 本章的學(xué)習(xí)思考題 ？它由哪幾個要素組成？ 、高層管理者對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境起到什 么樣的影響？ ？那些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什 么花大力氣塑造企業(yè)文化？ ？ ？員工的職業(yè)道德與內(nèi)部控制 是什么關(guān)系？ ？如何培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險意識？ 課間休息 10分鐘 。 對舞弊行為應(yīng)該嚴(yán)肅處理，防止內(nèi)部控制失效，確保企業(yè)目標(biāo) 實現(xiàn)。 企業(yè)應(yīng)該也必須建立反舞弊機(jī)制，一般除了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以 外，還要設(shè)置監(jiān)查、保衛(wèi)專門機(jī)構(gòu)，會同其他職能部門明確反舞弊的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范調(diào)查處理程序，建立情況通報制度。 內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)不僅包括財務(wù)會計工作，而是業(yè)務(wù)逐步拓展， 還包括：遵循性審計、運營審計、建設(shè)項目審計、內(nèi)部控制審計、 第三方審計等等。財政 部頒發(fā)的 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 第 27條規(guī)定：“單位應(yīng) 當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé) 內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實 施”。我國 《 會計法 》 第 27條明 確指出：“單位對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明 確”。 其三由總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 與前兩種相比較，這種獨立性最差，因為如此的體制內(nèi)部審計與其他管理部 門是一樣的，沒有權(quán)威性，不能真正發(fā)揮作用。但遠(yuǎn)離管理層，不利于為管 理提供咨詢服務(wù)。 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅持獨立性、權(quán)威性、專職性、高效性的原則。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)為三個方面： 第一，評價內(nèi)部控制并參與重大內(nèi)部控制程序制定與修訂； 第二，監(jiān)督內(nèi)部控制的運行是內(nèi)部審計的日常工作； 第三，提供管理咨詢。當(dāng)內(nèi)部 審計發(fā)展到管理導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計就成為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審 計通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試和評價，向高層管理者提供信息。我國的內(nèi) 部審計是伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐， 20世紀(jì) 80年代末到 90年代初建立的，一開 始只是開展財務(wù)合規(guī)性審計，逐步擴(kuò)展其他職能。 2022年中國內(nèi)部審計師協(xié)會提出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān) 督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效 性來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。 在本節(jié)我要講述 4個問題： 一、內(nèi)部審計的概念 國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ Zhe Institute of Internal Auditors ）作出權(quán)威定義： 內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活 動。 我國財政部頒布的 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 中，我國證監(jiān)會也要求 上市公司在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會對董事會直接負(fù)責(zé)。 只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制才能 生存、發(fā)展，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。 企業(yè)的人力資源部門，必須明確每個崗位的勝任能力要求， 然后招聘、選拔人才、調(diào)配員工，做到“人盡其才，物盡其用”。 更重要的一點是，我們企業(yè)內(nèi)的員工在崗位上是制衡的，是 互相牽制的，以確保內(nèi)部控制達(dá)到目的。 實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)需要企業(yè)各個崗位上的員工必須完成特定的工作 任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點差錯。 技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了實 際運用能力，它介于前二者中間。人在日常生活中 一舉一動都能表現(xiàn)出來知識程度。 知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，只要 勤奮就可以取得。品質(zhì)滲透在日 常的一切行為中，影響著人對事物的 判斷和自己的行為方式。 技能這是知識在人體內(nèi)活化，經(jīng)過 了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才智或 理念。 美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型 對勝任的定義加以說明。 什么叫員工勝任能力呢？ 所謂勝任能力是指擔(dān)當(dāng)企業(yè)賦予崗 位的工作能力。 企業(yè)應(yīng)該把職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為聘用與選拔 員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的人力 資源政策應(yīng)科學(xué)、規(guī)范、公開、公平，有利于調(diào)動員工在內(nèi)部控 制和生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性、主動性、創(chuàng)造性。 （６）職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)多元 化，代表了不同企業(yè)可能具有不同的價值觀。 （４）職業(yè)道德 依靠文化、內(nèi)心信念和習(xí)慣，通過員工的自律實現(xiàn)。 （２）職業(yè)道德是長期以來自然形成的。 職業(yè)道德主要內(nèi)容： 愛崗敬業(yè)，誠實守信，辦事公道，服務(wù)群眾，奉獻(xiàn)社會。企業(yè)必須建立這兩種職業(yè)道德規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行。文化支撐了企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)價值 觀、潛規(guī)則，所以文化是企業(yè)的“道”。 《 道德經(jīng) 》 就是論述宇 宙間的這種大理法和人應(yīng)該怎樣遵循。 《 文化道 》 一書中認(rèn)為：老子所提的“道”就是化生為萬物的原物質(zhì)和這原物 質(zhì)化生的萬物演化時所遵循的基本法則（這種法則當(dāng)然也是人應(yīng)當(dāng)遵循的人事法 則）。第三個層面是物質(zhì)層，包含
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