企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求-免費閱讀
【正文】 監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。 36 ?企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。 33 ?企業(yè)應(yīng)當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。 （ 2）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。 27 第四要素：信息與溝通 ?信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 23 （ 7）績效考評控制 績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度。 ?企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。例如：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準上與監(jiān)督檢查等。 ?風險應(yīng)對策略：風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。 5 （ 1）公司治理結(jié)構(gòu) ? 股東大會（權(quán)力機構(gòu)）、董事會（決策機構(gòu)）、監(jiān)事會（監(jiān)督機構(gòu)）、總經(jīng)理層（日常管理機構(gòu)） ? 董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 新變化與新要求 李 敏 2 六、合理確定內(nèi)部控制的原則 全面性原則 ? 內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。 ? 監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。 8 內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) ? 控制環(huán)境并不就是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個組成部分，是整個內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。 13 ?風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。 ?不相容職務(wù)分離的核心是 “ 內(nèi)部牽制 ” 。 19 （ 3）會計系統(tǒng)控制 ? 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整?？茖W(xué)設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 ?信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時報告并加以解決。 （ 3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。 34 1）內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制制度的設(shè)計存在漏
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