企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求-文庫吧在線文庫
【正文】 會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 24 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。 ?重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。 （ 4）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。內(nèi)部控制設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng)；內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。 成立內(nèi)部控制專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。 40 實施企業(yè)內(nèi)部控制的總體要求 制定并組織實施內(nèi)部控制制度 運用信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部控制流程 建立內(nèi)部控制激勵約束機制 監(jiān)督檢查內(nèi)部控制實施情況 對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計 為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。 對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事長和經(jīng)理匯報。 ?內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。 29 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。 26 ? 建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機制 ? 及時研究清楚突發(fā)事件產(chǎn)生的原因 ? 從 SARS到禽流感，以及特大火災(zāi)、洪災(zāi)、泥石流、礦難、地震等突發(fā)事件頻繁發(fā)生，對受影響的企業(yè)來說有時是致命的 ? 加強對突發(fā)事件的管理與監(jiān)控 ? 由于突發(fā)事件的影響結(jié)果不同，面臨的財務(wù)問題也大相徑庭。 21 （ 5）預(yù)算控制 預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。 ?《 基本規(guī)范 》 提出七大控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。 4 七、有效構(gòu)建內(nèi)部控制五要素 第一要素：內(nèi)部環(huán)境 ? 內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 制衡性原則 ? 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。 6 （ 2）公司監(jiān)控機制 ? 監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)控機構(gòu)和審計部門等。
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