企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求(更新版)
【正文】 的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 ? 特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。 15 第三要素：控制活動(dòng) ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。 ? 董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。 成本效益原則 ?內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 3 六、合理確定內(nèi)部控制的原則 適應(yīng)性原則 ?內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。 ? 監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)成要素與一般程序 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 10 ?企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。 ?風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。 ? 常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。 20 （ 4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。 25 ?風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是利用度量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度、發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警戒信號(hào)的過(guò)程。 ?內(nèi)部信息：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。 42 全體員工 效 全 安 產(chǎn) 資 靠 可 表 報(bào) 董 事 會(huì) 信 息 與 溝 通 控 制 活 動(dòng) 規(guī) 法 守 遵 果 效 率 戰(zhàn) 發(fā) 展 略 內(nèi) 部 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 監(jiān) 事 會(huì) 經(jīng) 理 層 內(nèi) 部 監(jiān) 督 得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂！ 建立內(nèi)控體系，完善公司治理！ 健全內(nèi)控機(jī)制，保障企業(yè)健康！ 44 謝謝諸位 !
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