【正文】 及特大火災、洪災、泥石流、礦難、地震等突發(fā)事件頻繁發(fā)生，對受影響的企業(yè)來說有時是致命的 ? 加強對突發(fā)事件的管理與監(jiān)控 ? 由于突發(fā)事件的影響結果不同，面臨的財務問題也大相徑庭。 ?內部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。 40 實施企業(yè)內部控制的總體要求 制定并組織實施內部控制制度 運用信息技術促進內部控制流程 建立內部控制激勵約束機制 監(jiān)督檢查內部控制實施情況 對企業(yè)內部控制有效性進行審計 為企業(yè)內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務。內部控制設計有效性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部控制運行有效性是指現(xiàn)有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。 （ 4）相關機構或人員串通舞弊。 24 ?企業(yè)應當根據(jù)內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施有效控制。 ?對財務崗位、領導崗位建立強制輪換或帶薪休假制度。它塑造組織的控制文化，影響員工的控制意識；它支撐著整個內部控制框架，是推動控制工作的發(fā)動機；它奠定組織的制度和結構，并涉及到所有活動的核心 —— 人，特別是人的控制覺悟；它還反映企業(yè)各級管理層對內部控制的要求。 重要性原則 ? 內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務和高風險領域。 7 ? 企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。 16 （ 1）不相容職務分離控制 ?不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。 22 （ 6）運營分析控制 運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。 30 ?反舞弊工作的重點： （ 1）未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產、牟取不當利益。企業(yè)應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。 經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。 34 1）內部控制缺陷是指內部控制制度的設計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞弊，或者內部控制制度的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。 ?信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。 19 （ 3）會計系統(tǒng)控制 ? 會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。 13 ?風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。 ? 監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。