企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求-wenkub
2023-01-31 11:00:47 本頁面
【正文】 構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。 ? 經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。 4 七、有效構(gòu)建內(nèi)部控制五要素 第一要素：內(nèi)部環(huán)境 ? 內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置與權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 重要性原則 ? 內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務和高風險領域。 制衡性原則 ? 內(nèi)部控制應當在治理機構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。 ? 企業(yè)應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 6 （ 2）公司監(jiān)控機制 ? 監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)控機構(gòu)和審計部門等。 7 ? 企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置，人員配備和工作的獨立性。 9 第二要素：風險評估 ?風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。 11 經(jīng)濟因素 法律因素 社會因素 科學技術(shù)因素 自然環(huán)境因素 其他因素 人力資源因素 管理因素 自主創(chuàng)新因素 財務因素 安全環(huán)保因素 其他因素 外部風險因素 內(nèi)部風險因素 風險 因素 12 ?風險應對是指企業(yè)在評估了相關(guān)風險的可能性和后果，以及成本效益之后，選擇一系列措施使剩余風險處于期望的風險容忍限度以內(nèi)。 14 ?風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包，購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。 16 （ 1）不相容職務分離控制 ?不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。 17 （ 2）授權(quán)審批控制 ? 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。 18 ?企業(yè)各級管理人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。 ? 大中型企業(yè)應當設置總會計師，設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權(quán)重疊的副職。 22 （ 6）運營分析控制 運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。 ?企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。面對突發(fā)事件，企業(yè)更應當統(tǒng)一領
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