企業(yè)內部控制與風險防范(文件)
【正文】 2400萬 2021萬 1600萬 1200萬 ? 扣除自報與 1800萬 1200萬 600萬 0 ? 完成數差異 ? 實際獎勵數 600萬 800萬 1000萬 1200萬 ? (完成數一樣 董事會預算數一樣 管理層獎勵基金由管理層報的預算決定 ,報的越低 ,獎金就越低 ,唯一條件是超過平均預算數 ,但又與管理層報的數一致 （一）預算控制 1. 預算制度的目的 ? 將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務發(fā)生之前。 因此，財務預算制度應成為企業(yè)的一項最為重要的財務制度之一。 ? 經常預算 —— 對日常經營發(fā)生的各項目的預計 ， 經常預算按年度編制和按月度滾動編制 。 ? 資金預算按月編制 ? 根據各期間的經常性收支項目和資本性收支項目進行現金收支存預測 ? 安排資金余缺的調劑方案 固定資產預算投資預算資本預算部門預算 往來項目預算營業(yè)收入預算 營業(yè)成本預算 營業(yè)費用預算營業(yè)預算經常預算資本性資金預算 經常性資金預算資金預算 預計財務報表財務預算綜合預算綜合預算體系結構如下圖所示： 5. 預算編制依據 ? 以前一期的實際發(fā)生數為基礎 。 一般常用的會計控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預算制度配合使用 。 實行銀行分帳制度后，各企業(yè)有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由企業(yè)統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，企業(yè)財務總部可以根據各營業(yè)企業(yè)的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于某企業(yè)的會計監(jiān)管以及報表的合并。 4. 內部審計報告制度 ? 內審部門的審計調查結果、形成的審計結論及管理建議必須以書面的形式向企業(yè)最高管理層報告 ? 常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告 ? 專題審計應當在審計終結后一周內提交專項審計報告 ? 年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內提交 ? 內審報告應該形成規(guī)范的格式 六、實物控制 （一）實物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現私下交易，損害企業(yè)利益 通過規(guī)范的保管程序，防止企業(yè)資產被不合理挪用，保護企業(yè)財產安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現的保管漏洞 （二 〕 實物控制的基本內容 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進行職務分離制度 物料采購人員不能同時承擔物料的驗收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和詢價業(yè)務 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔任帳務的記錄工作 付款審核人應同付款執(zhí)行人職務分離 記錄應付帳款的人不能同時擔任付款業(yè)務 請購 采購 統(tǒng)購 驗收 退貨處理 供應商定期考核 采購預算 請購單 議價 訂購單 確定供應商 訂購單驗收 物料和數量 驗收單 評估供應商 供應商分類 要求改善 詢價 比價 物料采購制度 2. 建立請購制度 各部門根據經營計劃，結合預算指標，編制“采購預算書”。由部門總監(jiān)以上人員核準，交相關采購部門。 采購人員將價格的商談結果記錄在申購單上，呈請上級核準。 由采購處接洽供應商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應量、品質、交貨期等，于十日內呈報主管副主管人員核準，簽訂合同。 倉庫管理部門在接受供應商交貨時，填寫“驗收通知單”，通知各訂貨的部門。 （二）供應商定期考核 1. 供應商表現的評估程序 主管副主管人員在每年年初根據過去一年所有供應商的表現情況和新一年企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應商資格重新評估的名單和時間計劃。 在評估或總結過程中發(fā)現的不合格項目，由企業(yè)經理決定是否向供 應商發(fā)出“要求改善措施報告”和跟蹤改善措施的實施情況。經確認屬于供應商的原因而造成不合格項目，由各部門技術專家起草“要求供應商改善措施報告”。 只有所提出的問題順利解決，此份“要求供應商改善措施報告”才算結束。 隨機抽點 由計財部門會同倉庫管理部門的主管，隨機抽樣盤點存貨。 協(xié)點人 由計財部和企業(yè)指派，負責盤點時物料搬運及整理工作。 盤點用具 計財部和企業(yè)預先將盤點所需的財務和其他用具準備妥當。 負責召集盤點人召開盤點協(xié)調會。 已領料而尚未使用的，應辦理退料手續(xù)。 對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。 由計財部填寫“物料抽點通知單”，呈報主管的計財部務主任核準后進行抽點。 該報告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原因。 盈虧金額的處理 盤點盈虧金額，平時僅列入臨時性科目，年終時將該臨時性科目的凈值轉入本期“營業(yè)外收入 盤點盈余”或“營業(yè)外支出 盤點虧損”。 在盤點日的就餐時間，由盤點負責人自帶鎖具將各倉庫上鎖，以防他人利用休息時間搬運貨物，造成盤點不正確。 七、財務風險管理 （一）財務風險管理的目的 通過擔保風險管理，防范各類下屬企業(yè)企業(yè)帶來的連帶貸款責任。 資金使用風險管理。 如屬控股、參股企業(yè)，必須得到該企業(yè)上級主管部門批準。 全資投資企業(yè)在得到企業(yè)批準的籌資計劃后，亦可采用投資企業(yè)財產抵押貸款的方式獲取資金。除非上述擔保能為企業(yè)帶來較大利益
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