企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范新變化與新要求(已改無錯字)
2023-02-16 11:00:47 本頁面
【正文】 27 第四要素：信息與溝通 ?信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 ?信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。 ?重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。 28 ?企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。 ?內(nèi)部信息：財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡等。 ?外部信息：行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道獲取。 29 ?企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。 30 ?反舞弊工作的重點： （ 1）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當利益。 （ 2）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。 （ 3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。 （ 4）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。 31 ?企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。 32 第五要素：內(nèi)部監(jiān)督 ?內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。 ?內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。企業(yè)應結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。 33 ?企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。 34 1）內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制制度的設計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞弊，或者內(nèi)部控制制度的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。 企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當采取適當?shù)男问郊皶r進行報告。同時，應當分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出改進意見，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。 35 2）內(nèi)部控制重大缺陷是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能嚴重影響財務會計報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。 對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事長和經(jīng)理匯報。企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責任單位或者責任人的責任。 36 ?企業(yè)應結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。 ?企業(yè)實施內(nèi)部控制評價一
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