【正文】 等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效?！　? 第二節(jié)　關(guān)鍵內(nèi)部控制 　　　　一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　。ㄒ唬┵Y金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：①資金支付的審批與執(zhí)行；②資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查；③資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會崗位，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定并在內(nèi)部公布。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！　?shí)際案例：某公司出納貪污公司款項(xiàng)案?！　事務(wù)所在對G公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)中執(zhí)行如下的審計(jì)程序，到達(dá)現(xiàn)場前將詢證函交予給出納李某，由其到銀行函證后帶回，在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)交給審計(jì)助理。同時(shí)提供銀行對賬單。對于未達(dá)賬項(xiàng)，該公司系由出納李某編制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整表。審計(jì)人員對于重要的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查?！　啄曛蠥事務(wù)所一直在這樣進(jìn)行審計(jì)，該公司出納也一直由李某擔(dān)任，并配合事務(wù)所的審計(jì)工作?！　『笠淮闻既皇录?，李某臨時(shí)調(diào)任，由其妻子接任出納，在與銀行對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)差額較大。在檢查對賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該對賬單系偽造的。進(jìn)一步調(diào)查中，該公司發(fā)現(xiàn)，李某竟然貪污公款100多萬元，用來開公司。幾年來李某一直通過偽造銀行公章在詢證函上加蓋確認(rèn)章，對于銀行對賬單也同樣進(jìn)行偽造。且李某貪污一直隱瞞家人，其妻子父母也均不知曉?！　〗Y(jié)果：A事務(wù)所被辭聘，公司向李某追回貪污款60余萬元，由于李某的父親是該公司的老員工老技術(shù)骨干，李某的妻子也在該公司工作，因此公司僅決定向李某一家追回剩余的貪污款項(xiàng)，并未向李某提起訴訟?！　〉y行由于李某偽造銀行公章，對李某提起訴訟，李某因此鋃鐺入獄?！　∷伎迹簡栴}何在？風(fēng)險(xiǎn)何在？　　，會認(rèn)為A所的審計(jì)程序執(zhí)行過程不當(dāng)，未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制?！　?，問題應(yīng)當(dāng)如何考慮？　　1）未合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。　　李某同時(shí)擔(dān)任出納及未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整的工作，屬于不相容崗位。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大?！　±钅尺B續(xù)擔(dān)任出納多年，沒有及時(shí)輪崗，增加了舞弊的機(jī)會?！　±钅痴{(diào)任，而由其妻子接任，從本質(zhì)角度來講，依然不能屬于合理的輪崗?！　?）未能根據(jù)評估的風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有對由于內(nèi)部控制缺陷而可能導(dǎo)致的舞弊進(jìn)行特殊考慮，設(shè)計(jì)并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。　　3）已執(zhí)行的審計(jì)程序執(zhí)行過程不當(dāng)，未嚴(yán)格進(jìn)行函證的控制?！　∵M(jìn)一步：G公司對李某的“網(wǎng)開一面”行為，給今后舞弊留下的后患。因此，對于后任事務(wù)所而言，在審計(jì)中對于舞弊仍要給予特別的考慮和重視。　?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度主要包括：　　用款人審批人（經(jīng)理，總經(jīng)理）復(fù)核人（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）出納支付　　。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明?！　　徟烁鶕?jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門?！　　?fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)?！　?。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。　　另外公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。　　實(shí)務(wù)案例：簡單舉例，財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理的微妙關(guān)系　　二、現(xiàn)金和銀行存款的控制　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的控制　　，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。　　企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?！　〗璩隹铐?xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金?！　?，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。對現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期地盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。　?。ǘ┿y行存款的控制　　《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶?！　?shí)務(wù)案例：重慶分院的存款，企業(yè)存款以個(gè)人名義開立賬戶，并進(jìn)行管理?！　?、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制?！　?，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。　　，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理?！　?。出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進(jìn)行審核、監(jiān)督。　　、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。　　最后企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告?！　　　∪?、票據(jù)及有關(guān)印章的管理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)；不得隨意開具印章齊全的空白支票?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記?！　　　∷?、監(jiān)督檢查制度　　企業(yè)還應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： 　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象?！　。ǘ┴泿刨Y金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為?！　。ㄈ┲Ц犊铐?xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。　?。ㄋ模┢睋?jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞?！　ΡO(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，加以糾正和完善?！　　　∥?、資金管理　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)對公司的資金結(jié)算、借貸、往來調(diào)劑等進(jìn)行管理，并指導(dǎo)、監(jiān)督分公司的資金運(yùn)行?！　。ㄒ唬┵~戶管理　　開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由企業(yè)設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)來具體執(zhí)行。原則上各公司只能在便于開展業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)一個(gè)存款賬戶，辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。開設(shè)賬戶情況及變更情形及時(shí)向?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（比如財(cái)務(wù)中心）書面呈報(bào)、備案。　?。ǘ┲惫芾怼　?。支票與財(cái)務(wù)印鑒由不同人員分開保管?！　　爸鳖I(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，領(lǐng)取支票?！　?。特殊情況，經(jīng)公司總經(jīng)理審批。各部門累計(jì)領(lǐng)取支票不得超過三張，超過三張未報(bào)賬的，財(cái)務(wù)部門暫停該部門借款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部門及時(shí)催促各業(yè)務(wù)部門及時(shí)辦理結(jié)算報(bào)銷手續(xù)?！　?，購置物品時(shí)需要物品保管人員或使用人員驗(yàn)收簽字后方可報(bào)銷?！　。皶r(shí)送存銀行，不拖不壓。　　。做到先登賬后付款，先收款后登賬。出納人員按月對賬，并由出納以外的人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理?！　?，為資金籌措、安排、調(diào)度提供及時(shí)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)?！　。ㄈ┈F(xiàn)金管理　?。郝殕T工資、津貼、獎金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資，各種勞保福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。結(jié)算起點(diǎn)暫定為1 000元?！　?，不得使用現(xiàn)金。購置辦公用品及其他物品價(jià)款一次超過1 000元的，采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。　　，現(xiàn)金超額部分送存銀行?！　?，送存銀行。財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支?！　?，應(yīng)當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取?！　?，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)會計(jì)審核，到出納人員處領(lǐng)取。　　、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或借款憑單，經(jīng)經(jīng)辦人簽字，會計(jì)審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金，付款后加蓋付款標(biāo)志及經(jīng)辦人戳記。　　，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，月末發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理?！　?，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核“匯兌通知單”及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理?！　。鸸P按順序記載現(xiàn)金收付；賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬實(shí)相符?！　　⒊揞~使用現(xiàn)金?！　??！　?。　　。　　，主管會計(jì)經(jīng)常與出納核對庫存現(xiàn)金情況?！　?，對差異情況進(jìn)行分析，形成庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，提出改進(jìn)意見，以書面形式呈報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理?！　。ㄋ模﹤溆媒鸸芾怼　?，需要備用金的，書面提出申請，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)?！　?，部門領(lǐng)取備用金時(shí)，填寫借款單，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由出納人員依據(jù)憑證付款。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報(bào)送各公司財(cái)務(wù)部門備案?！　?，及時(shí)補(bǔ)充備用金。財(cái)務(wù)部門按時(shí)催促備用金管理人員辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)?！　。辉傩枰褂脗溆媒鸬牟块T及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金?！　〉谌?jié)　資金在具體業(yè)務(wù)中的內(nèi)控設(shè)置　　　　根據(jù)上一節(jié)關(guān)鍵內(nèi)部控制的描述，企業(yè)在具體的業(yè)務(wù)中應(yīng)該加強(qiáng)對資金的內(nèi)部控制設(shè)置。下面分別從籌資、投資、營運(yùn)、評估與披露等四個(gè)方面分別說明企業(yè)在具體業(yè)務(wù)中對資金的內(nèi)部控制設(shè)置要求?！　∫?、籌資　　籌資活動主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成?！　?，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)并提出可行的應(yīng)對策略。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素。對擬定的籌資方案進(jìn)行分析論證，并履行相應(yīng)的審批程序。必要時(shí)，可聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)。企業(yè)對于重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會審議，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。企業(yè)籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門或上級主管單位批準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)請批準(zhǔn)?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序?！　。凑找?guī)定的權(quán)限和程序籌集資金。籌集的資金應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案合理安排和使用，不得隨意改變資金用途。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化籌資信用管理，確?；I集的資金按期償付?！　　Ｓ捎谑袌霏h(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。嚴(yán)禁擅自改變資金用途?！　?、協(xié)議條款的控制制度，其中應(yīng)包括預(yù)算不符合條款要求的預(yù)警和調(diào)整制度。國家法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管協(xié)議規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以公告和披露?！　　⒗?、期限及幣種計(jì)算利息或租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后，與債權(quán)人進(jìn)行核對。本金與應(yīng)付利息必須和債權(quán)人定期對賬。如有不符，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時(shí)處理。企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。企業(yè)通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)舉借債務(wù)籌資，其利息的支付方式也可按照雙方在合同協(xié)議中約定的方式辦理?！　∈跈?quán)審批是企業(yè)內(nèi)部控制制度中一項(xiàng)非常重要的環(huán)節(jié)。在籌資償還過程中，對于償付資金利息、股息等款項(xiàng)的