【正文】 收取款項等相關活動。第三條 企業(yè)銷售業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）銷售政策和策略不合理、市場變化預測不準確、銷售渠道維護不夠等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（二）客戶調查不到位，結算方式選擇不當，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。（三）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應當結合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務流程，建立和完善銷售業(yè)務相關的管理制度和辦法，確定良好的銷售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理銷售業(yè)務，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)企業(yè)銷售目標。第二章 銷售第五條 企業(yè)應當加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立信用保證制度，采取嚴格有效的信用結算等方式，防范銷售風險。第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前，應當與客戶進行業(yè)務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容。重要的銷售業(yè)務談判應當吸收財會等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。銷售合同應當明確雙方的權利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審查與核實。重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見。第七條 企業(yè)銷售機構應當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知。發(fā)貨和倉儲單位應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運和交貨。財會機構對客戶信用情況及銷售通知審查無誤后，根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定開出發(fā)票。嚴禁開具虛假發(fā)票。企業(yè)應當加強銷售退回管理，分析銷售退回原因，進行妥善處理。第八條 企業(yè)應當做好銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應的憑證，設置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。第九條 企業(yè)應當制定售后服務標準，加強售后服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質量和服務水平。第三章 收款第十條 企業(yè)應當建立和完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。銷售機構負責應收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應妥善保存；財會機構負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收。第十一條 企業(yè)應當加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴格審查商業(yè)票據(jù)合法性和真實性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應當關注商業(yè)票據(jù)取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。第十二條 企業(yè)應當加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶情況、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應當加強應收款項壞賬的管理，應收款項全部或部分無法收回的，應當取得銷售機構、購貨單位等有關方面的確鑿證據(jù)，查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理。企業(yè)內部控制應用指引第10號——研究與開發(fā)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強核心競爭力，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱研發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應當關注下列風險：（一）研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。（二）研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。（三）研究成果轉化利用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應當重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，強化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研發(fā)行為，促進研發(fā)成果的轉化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。第二章 立項與研究第五條 企業(yè)應當根據(jù)實際需要，結合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。可行性研究報告應當包括研究與開發(fā)費用預算及使用進度等。企業(yè)應當組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構和人員進行評估論證，出具評估意見。第六條 研究項目應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批，重大研究項目應當報經(jīng)董事會或者類似決策機構集體審議決策。審批過程中，應當重點關注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性、技術的先進性以及成果轉化的可行性。企業(yè)應當根據(jù)研究項目的經(jīng)費、專利成果保護、稅收優(yōu)惠政策需求等情況，決定是否將研究報請政府相關部門立項。第七條 企業(yè)應當加強對研究過程的管理，嚴格落實崗位責任制，充分發(fā)揮專業(yè)人員在研究中的作用，確保研究過程高效、可控。企業(yè)應當跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、按質完成，有效規(guī)避研究失敗風險。企業(yè)研究項目委托外單位承擔的，應當采用招標、協(xié)議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權歸屬、研究進度和質量標準等相關內容。第八條 企業(yè)與其他單位合作進行研究的，應當簽訂書面合作研究合同，明確合同執(zhí)行過程中的約束規(guī)則、研究成果產(chǎn)權歸屬、使用權歸屬、專利申請權歸屬等。第九條 企業(yè)應當建立研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。企業(yè)對于通過驗收的研究成果，應當根據(jù)驗收結果委托相關中介機構進行審查，確認是否申請專利或作為非專利技術、商業(yè)秘密等進行管理。企業(yè)對于需要申請專利的研究成果，應當及時辦理有關專利申請手續(xù)。第十條 企業(yè)應當建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應當特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等內容。第三章 開發(fā)與保護第十一條 企業(yè)應當加強研究成果的開發(fā)，形成市場、科研、生產(chǎn)一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉化。研究成果的開發(fā)應當分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)。第十二條 企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強對專利權、非專利技術、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、資料的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關人員接觸研究成果。第十三條 企業(yè)應當建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，認真總結研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關制度和辦法，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。企業(yè)內部控制應用指引第11號——工程項目第一章 總則第一條 為了加強工程項目管理，提高工程質量，保證工程進度，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。第三條 企業(yè)工程項目至少應當關注下列風險：（一）立項缺乏可行性研究，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。（二）項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、相關人員涉案。（三）工程造價信息不對稱，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控。（四）工程物資質次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。（五）竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。第四條 企業(yè)應當制定和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關機構和崗位的職責權限，確保可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離和制約，強化工程建設全過程的監(jiān)控，保證工程項目的質量和進度。第二章 工程立項第五條 企業(yè)應當制定專門機構歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。項目建議書的主要內容包括：項目的必要性和依據(jù)，產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模、建設地點、投資估算、資金籌措等設想；項目進度安排，經(jīng)濟效果和社會效益的估計，環(huán)境影響的初步評價等?？尚行匝芯繄蟾娴膬热葜饕ǎ喉椖扛艣r，項目建設的必要性，市場預測，項目建設選址及建設條件論證，建設規(guī)模和建設內容，項目外部配套建設，環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水，總投資及資金來源，經(jīng)濟、社會效益，項目建設周期及進度安排，招投標法規(guī)定的相關內容等。企業(yè)可以委托具有相應資質的專業(yè)機構開展可行性研究，并按照有關要求形成可行性研究報告。第六條 企業(yè)應當組織規(guī)劃、工程、技術、財會、法律等機構的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。在項目評審過程中，應當重點關注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術、設備、環(huán)境保護等資料來源和取得途徑是否真實、可靠和完整。企業(yè)可以委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事可行性研究的專業(yè)機構不得從事可行性研究報告的評審。第七條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目，應當報經(jīng)董事會或者類似決策機構集體審議批準。總會計師應當參與項目決策。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。工程項目決策失誤應當實行責任追究制度。第八條 企業(yè)應當在工程項目立項后，指定相關機構和人員辦理工程項目的報建手續(xù)，并在正式施工前依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的行政許可。第三章 工程招標第九條 企業(yè)的工程項目通常應當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位。在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發(fā)包給一個工程總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位；但是，不得將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。企業(yè)應當依照國家招投標法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要技術要求、主要合同條款、評標的標準和方法，以及開標、評標、定標的程序等內容的招標文件。企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標底。需要編制標底的，標底編制過程和標底應當嚴格保密。在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判。第十條 企業(yè)應當依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接受有關行政主管部門的監(jiān)督。第十一條 企業(yè)應當依法組建評標委員會，由企業(yè)的代表和有關技術、經(jīng)濟方面的專家組成。評標委員會應當客觀、公正地履行職務、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔個人責任。企業(yè)應當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。第十二條 企業(yè)及其工作人員在工程發(fā)包中不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包單位及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當手段承攬工程。評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。第十三條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協(xié)議。第四章 工程造價第十四條 企業(yè)應當加強工程造價的管理，明確初步設計概算、施工圖預算的編制方法，按規(guī)定的權限和程序進行審核和批準，確保概預算科學合理。企業(yè)可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價工作。第十五條 企業(yè)應當向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進行有效的技術經(jīng)濟交流。初步設計應當在技術經(jīng)濟交流的基礎上，采用先進的設計管理實務技術，進行多方案比選。施工圖設計深度及圖紙交付進度應當符合項目要求，防止因設計深度不足、設計缺陷，造成施工組織、工期、工程質量、投資失控等問題。第十六條 企業(yè)應當建立設計變更管理制度。設計單位應當提供全面、及時的現(xiàn)場服務。因過失造成設計變更的，應當實行責任追究制度。第十七條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會等機構的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。工程項目概預算按照規(guī)定的權限和程序審核批準后執(zhí)行。第五章 工程建設第十八條 企業(yè)應當加強對工程建設過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預算管理，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。第十九條 按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應當按照《企業(yè)內部控制應用指引第7號一一采購業(yè)務》等相關指引的規(guī)定組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應當加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設計標準和合同要求。嚴禁不合格工程物資投入工程項目建設。重大設備和大宗材料的采購應當根據(jù)有關招標采購的規(guī)定執(zhí)行。第二十條 企業(yè)應當實行嚴格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應當依照國家法律法規(guī)及相關技術標準、設計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質量、工期和資金使用等方面代表企業(yè)實施監(jiān)督。工程監(jiān)理人員應當具備良好的職業(yè)操守，客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務，發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設計要求、施工技術標準和合同約定的，有權要求承包單位改正；發(fā)現(xiàn)工程設計不符合建筑工程質量標準或者合同約定的質量要求的，應當報告企業(yè)要求設計單位改正。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。第二十一條 企業(yè)財會機構應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的 審批權限和程序辦理工程價款結算，不得拖欠。第二十二條 企業(yè)應當嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。重大的項目變更應當按照項