【正文】 ? 在亞洲金融風(fēng)暴的沖擊下，百富勤在短短一年內(nèi)出現(xiàn)入不敷出，至 1999年 1月宣布破產(chǎn)。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例：安然與世通 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：是指因市場(chǎng)等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn) 常見(jiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括： ? 商品價(jià)格與物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn) ? 客戶、供應(yīng)商信用風(fēng)險(xiǎn) ? 稅收風(fēng)險(xiǎn) ? 利率、匯率風(fēng)險(xiǎn) ? 競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn) ? 90年代，百富勤原是亞洲 (除日本外 )的最大投資銀行。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例：四川長(zhǎng)虹 ? 安然與世通都曾是美國(guó)最大的企業(yè)，在財(cái)富 500強(qiáng)中處于領(lǐng)先地位； ? 由于其對(duì)財(cái)務(wù)利潤(rùn)的盲目追求，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)狀況的虛假報(bào)告；被披露后，兩家公司迅速成為美國(guó)歷史上最大破產(chǎn)公司，總損失高達(dá)上千億美元。 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)案例：日本八佰伴 ? 在 10多年前，三星集團(tuán)僅是韓國(guó)一家僅限于國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的家族企業(yè)；從 90年代起，新的集團(tuán)董事長(zhǎng)致力于企業(yè)全球化發(fā)展戰(zhàn)略； ? 進(jìn)行了多項(xiàng)支持全球化戰(zhàn)略的措施，如業(yè)務(wù)整合、資產(chǎn)剝離等，并積極開拓海外市場(chǎng)； ? 如今三星集團(tuán)已是行業(yè)的全球領(lǐng)先者，在市場(chǎng)價(jià)值上已經(jīng)超越了原有的領(lǐng)先者索尼。 ? 1997年 9月，八佰伴宣布破產(chǎn)。 法律風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 常見(jiàn)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括： ? 宏觀政策及形勢(shì)把握風(fēng)險(xiǎn) ? 新產(chǎn)品推廣策略風(fēng)險(xiǎn) ? 對(duì)新市場(chǎng)開發(fā)投入風(fēng)險(xiǎn) ? 并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)： 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在戰(zhàn)略的制 訂 和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的損失 ? 在 90年代，八佰伴是日本最大的百貨公司集團(tuán)之一。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十六條、 5 持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理： 在實(shí)施過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的有效性進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第三章第二十四條、 3 制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略： 根據(jù)與公司整體戰(zhàn)略匹配和優(yōu)化的確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，明確風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，僅靠?jī)?nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo) 我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的里程碑事件是國(guó)務(wù)院國(guó)資委全于 2023年 6正式印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》 全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的盛行在于全面風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)帶來(lái)重要的價(jià)值 2 協(xié)調(diào)和整合風(fēng)險(xiǎn)管理的各種觀點(diǎn) 1 減少績(jī)效不穩(wěn)定性 3 增強(qiáng)投資界和利益相關(guān)者的信息 通過(guò)以下兩種方法來(lái)實(shí)現(xiàn) （ 1）評(píng)估重大事件發(fā)生的可能性及其影響效應(yīng) （ 2）提出預(yù)防這些事件發(fā)生或管理這些事件 企業(yè)內(nèi)部都有許多孤立的機(jī)構(gòu)，擁有自己的風(fēng)險(xiǎn)管理觀，如財(cái)務(wù)、信息技術(shù)等，這種鼓勵(lì)的思維定式會(huì)阻礙在全企業(yè)范圍內(nèi)有效地分配資源和管理共有的風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)投資界和利益相關(guān)者的信息 在評(píng)估目標(biāo)公司的過(guò)程中，機(jī)構(gòu)投資者、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)在越來(lái)越經(jīng)常地談到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，而利益相關(guān)者也可能會(huì)要求企業(yè)管理層公司和評(píng)論企業(yè)在了解和管理風(fēng)險(xiǎn)方面的能力 全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的盛行在于全面風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)帶來(lái)重要的價(jià)值（續(xù)） 5 成功地響應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境 4 強(qiáng)化公司治理 6 協(xié)調(diào)戰(zhàn)略與企業(yè)文化之間的關(guān)系 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化董事會(huì)的監(jiān)督職能、強(qiáng)行對(duì)高級(jí)管理層層級(jí)的現(xiàn)行監(jiān)督結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，澄清風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和職責(zé)、確立風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和范圍 當(dāng)今時(shí)代，業(yè)務(wù)環(huán)境不斷在變化，變化的節(jié)奏也越來(lái)越快，為此，企業(yè)必須提升自己識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理幫助管理層建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造開放、樂(lè)觀、積極向上的風(fēng)險(xiǎn)管理文化 風(fēng)險(xiǎn)管理是由識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略和監(jiān)控改進(jìn)等要素組成 持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理 制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 5. 4. 3. 信息溝通貫穿始終 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理策略 識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn) 1 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)： 對(duì)企業(yè)集團(tuán)層面、各個(gè)職能部門、各個(gè)業(yè)務(wù)單位、各個(gè)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。 以關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理 。 隨著美國(guó)工業(yè)革命的迅速發(fā)展，越來(lái)越多的投資者、企業(yè)管理者、學(xué)者發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面對(duì)的是各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等，僅靠保險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)解決不了問(wèn)題，于是產(chǎn)生了加強(qiáng)“控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”的概念。世界上許多著名的保險(xiǎn)公司的“第一桶金”，就是賺的航運(yùn)企業(yè)的投保費(fèi)用。航運(yùn)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，以規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)損失。通過(guò)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，是最初航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施。就美國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展而言，大致分為三個(gè)階段 第一階段 第二階段 第三階段 以關(guān)注“安全與保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。比如，不同的經(jīng)營(yíng)者對(duì)待企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度有所不同，它會(huì)影響到企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的抉擇。 基本規(guī)范 明確應(yīng)建立法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。主要包括企業(yè)的整體價(jià)值觀，高級(jí)管理人員的管理李妮娜、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守、員工的行為守則等 ? 企業(yè)文化有什么價(jià)值： 企業(yè)文化通過(guò)構(gòu)成公司員工活力、意見(jiàn)和行為的模范，成為企業(yè)能翻繁榮昌盛并持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素 ? 如何建立健康的企業(yè)文化： ? 尋找并培養(yǎng)高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)人 ? 規(guī)劃并溝通企業(yè)的成功路線 ? 創(chuàng)造職業(yè)文化 ? 授權(quán)團(tuán)隊(duì)走向成功 解讀 基本規(guī)范 對(duì)企業(yè)文化建設(shè)提出要求，并重點(diǎn)提出董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)起表率作用 ? 企業(yè)核心管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)對(duì)內(nèi)部各控制的建設(shè)起決定作用 原因是：一個(gè)職業(yè)道德素養(yǎng)很差的管理者，不可能建立起一套能夠行之有效的、以謀求企業(yè)利益最大化的企業(yè)內(nèi)部控制制度，因?yàn)樗饕P(guān)心的是自己的利益而不是企業(yè)的利益 解讀 ? 企業(yè)核心管理層的經(jīng)營(yíng)管理理念、方式和風(fēng)格直接影響內(nèi)部控制措施和控制方法的選擇 原因是：不同的管理理念會(huì)形成不同的管理風(fēng)格和管理方式，不同的管理方式自然會(huì)形成不同的內(nèi)部控制措施。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。 ? 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。 解讀 完善人力資源政策應(yīng)包括： ? 有完善的招聘與選拔方針及操作出呢個(gè)需 ? 對(duì)新員工繼續(xù)擰企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn) ? 對(duì)違反規(guī)章制度的行為制定違規(guī)管理制度 ? 對(duì)表現(xiàn)出色的員工制定具有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃 ? 根據(jù)階段性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估結(jié)果，對(duì)員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰 基本規(guī)范中單獨(dú)提出 對(duì)人力資源選拔和聘用的要求，可將其視作對(duì)人力資源選拔和聘用非常重視的一個(gè)信號(hào) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十七條 : 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。 人力資源政策的價(jià)值： ? 一個(gè)好的人力資源政策，能確保執(zhí)行公司的制度和流程的人員具有勝任能力和較高的合規(guī)意識(shí)。 （四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 （二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。 基本規(guī)范 對(duì)人力資源政策提出要求 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十六條 : 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，管理當(dāng)局可以了解其制定的經(jīng)營(yíng)政策、方針和有關(guān)措施是否落實(shí)以及落實(shí)的程度，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策與措施實(shí)施中存在的問(wèn)題。 內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。 內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保障。 基本規(guī)范中 明確需進(jìn)行內(nèi)部評(píng)審 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十五條 : ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。 ? 通過(guò)設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，明確建立授權(quán)與分配責(zé)任的方法，運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓芾砜刂品椒ǘ伎纱蟠笤鰪?qiáng)組織的控制意識(shí)，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境 組織結(jié)構(gòu)的影響因素： 組織結(jié)構(gòu)的合理性在一定程度上取決于企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)。通過(guò)集權(quán)或分權(quán)決策，可在不同部門間進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分，建立適當(dāng)層次的報(bào)告體系。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。 ? 審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 以上規(guī)定體現(xiàn)了在內(nèi)部監(jiān)督和公司治理結(jié)構(gòu)方面更好地與國(guó)際接軌。 ? 經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)是否發(fā)揮作用 董事會(huì) 股東 經(jīng)理層 董事會(huì)對(duì)股東負(fù)有重要的受托管理責(zé)任 董事會(huì)代表股東聘任經(jīng)營(yíng)者 董事會(huì)要制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，負(fù)責(zé)企業(yè)的各種重大決策，監(jiān)督經(jīng)理層進(jìn)行的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 基本規(guī)范中 對(duì)治理結(jié)構(gòu)的要求（續(xù) 1）： 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十一條 : 完善的董事會(huì) 完善的董事會(huì)應(yīng)設(shè)有各種專業(yè)委員會(huì)，且其責(zé)任與分工明確 董事會(huì)的各專業(yè)委員會(huì)應(yīng)該能夠充分發(fā)揮職能，保證董事會(huì)的各項(xiàng)決策能夠得到切實(shí)的貫徹 我國(guó)上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)在形式上市完整的，但從內(nèi)部分析來(lái)看，卻存在弊端。 ? 監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。 目 錄 四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其解讀 總則 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu) 內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和執(zhí)行等 內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng) 內(nèi)部環(huán)境包含很多內(nèi)容，包括企業(yè)員工的道德觀和勝任能力、人員的培訓(xùn)、管理者的經(jīng)營(yíng)模式、分配權(quán)限和職責(zé)的方式等 董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)重要組成部分，對(duì)其他內(nèi)部環(huán)境的組成內(nèi)容有重要的影響 內(nèi)部環(huán)境的重要性 內(nèi)部環(huán)境的主要內(nèi)容 基本規(guī)范在 “ 內(nèi)部環(huán)境 ” 中分別介紹內(nèi)部控制對(duì)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和企業(yè)文化等的要求 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十一條 : 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十二條 : 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十三條 : 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十四條 : 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十五條 : 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十六條 : 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十七條 : 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十八條 : 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十九條 : 對(duì)治理結(jié)構(gòu)的要求 明確內(nèi)部控制的職責(zé)分工 明確應(yīng)建立審計(jì)委員會(huì) 組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工和控制管理制度 明確需進(jìn)行內(nèi)部評(píng)審 對(duì)人力資源政策的要求 對(duì)人力資源選拔和聘用的要求 對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的要求 明確應(yīng)建立法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度 基本規(guī)范中 對(duì)治理結(jié)構(gòu)的要求： 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第二章第十一條 : ? 股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。實(shí)際上，內(nèi)部控制所能提供的僅是“合理”保證，而非“絕對(duì)”保證，這種絕對(duì)的保證很容易將自身置于潛在的訴訟風(fēng)險(xiǎn)之中。 為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。 以上規(guī)定信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用日益得到認(rèn)可，具體來(lái)說(shuō)信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用主要有： 根據(jù)業(yè)務(wù)流程和管理流程建立， IT部門需要針對(duì)流程制訂完善的監(jiān)控體系 1 當(dāng)用戶的某個(gè)行為不符合流程的時(shí)候， IT系統(tǒng)可以拒絕甚至報(bào)警 2 對(duì)于監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞，要找到相應(yīng)的解決方案 3 當(dāng)出于業(yè)務(wù)的需要，對(duì)系統(tǒng)功能進(jìn)行修改時(shí)， IT部門需遵循嚴(yán)格的更改流程，考察審批、授權(quán)和內(nèi)部測(cè)試等，并保留一切更改紀(jì)錄 4 要發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部控制的作用需要建立自上而下要建立一個(gè)統(tǒng)一清晰的業(yè)務(wù)流程和管理流程 注 （ 5）基本規(guī)范中強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制的投入和監(jiān)管力度 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第一章第十條 : “ 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。 對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)控制，選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)少花費(fèi)而高效率控制的重要途徑，應(yīng)從以下三方面考慮關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇： （ 3）基本規(guī)范中構(gòu)建了內(nèi)部控制五要素模型 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第一章第五條 : 監(jiān) 事 會(huì) 資 產(chǎn) 安 全 報(bào) 告 可 靠 法 合 合 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 經(jīng) 理 層