薩班斯法案與企業(yè)內(nèi)部控制體系(參考版)
2024-12-26 14:24本頁面
【正文】 挑戰(zhàn) — 成本和效益 除了法規(guī)的遵循，公司應(yīng)考慮從 404項目的實施實現(xiàn)其他效益，其中可能包括 : 55 ? 原則： ? 相互牽制原則 ? —— 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離； ? —— 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離； ? —— 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離； ? —— 財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離； ? —— 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離 ? 授權(quán)控制原則 ? —— 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)層次、授權(quán)責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)程序 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 56 ? 本章推薦閱讀： P175 ? 本章案例討論： P169175 ? 小組討論：中石油 。 54 1. 使管理層能將注意力集中在影響財務(wù)報告的關(guān)鍵風(fēng)險范疇 。 確認(rèn)財務(wù)帳戶及其相關(guān)系統(tǒng) 記錄系統(tǒng)及控制 評估 /監(jiān)督 步驟 行為 主要關(guān)注點 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 52 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 1. 內(nèi)控設(shè)計缺陷之彌補 2. 業(yè)務(wù)流程之穿行測試 3. 主要內(nèi)控點之測試策略 4. 主要內(nèi)控點實際操作之測試 5. 內(nèi)控實際操作缺陷之彌補及再測試 6. 評估整體財務(wù)報告內(nèi)控的有效性 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 53 挑戰(zhàn) — 成本和效益 ? 管理層面對的挑戰(zhàn) ? 為了進行評價和支持其聲明，管理層必須了解、記錄、評估、測試和監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效性； ? 管理層須要在公司層面以及每個重要程序?qū)用?(影響所有重要科目的程序 )開展廣泛的內(nèi)控文檔化及評估程序，并建立監(jiān)督該些控制的程序。 公司層面的 內(nèi)控 ─監(jiān)控 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 51 程序、交易及資訊科技應(yīng)用層面 評估因素 : ?競爭力、完整性、員工的忠誠度及管理層的監(jiān)管能力 ?管理層之間的摩擦 ?職責(zé)劃分 ?控制的穩(wěn)定性 關(guān)鍵賬項 管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定 ? 可能發(fā)生的錯誤 控制 關(guān)鍵流程 固有風(fēng)險及主 要經(jīng)營風(fēng)險 2021 Fin ancial St a tements 財務(wù)報告 從財務(wù)角度 從程序角度 選出容易發(fā)生重大差錯的關(guān)鍵 賬 項 * ?存在 (資產(chǎn)負(fù)債表 )與發(fā)生 (利潤表 ) ?完整性（資產(chǎn)負(fù)債表 /利潤表 ） ?估價 (資產(chǎn)負(fù)債表 )與計量 (利潤表 ) ?權(quán)利與義務(wù) (資產(chǎn)負(fù)債表 ) 類型 : ?交易流程 ?慣例 ?特殊 ?估計 對每一種認(rèn)定應(yīng)考慮： ?在流程的哪一交易環(huán)節(jié)容易發(fā)生錯誤？ ?例如 : 帳戶： 現(xiàn)金或應(yīng)付 程序： 支付 認(rèn)定： 估價 是否有人工或自動的程序確保支票或轉(zhuǎn)賬的數(shù)目與審批的付款數(shù)目一致？ 檢驗 : 對差錯的監(jiān)督 防止 : 防止出現(xiàn)差錯 由何人來執(zhí)行 ? 是否有程序自動控制 ? ?識別處理系統(tǒng) 評估 /監(jiān)督 *單項差錯或幾項差錯如不被發(fā)現(xiàn)，可能對財務(wù)報表造成重大影響，或?qū)е路欠ㄐ袨榛蚶鏇_突。 32 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系 ? 企業(yè)內(nèi)部控制概念 ? 薩班斯法案下的企業(yè)內(nèi)部控制體系 ? COSO框架 ? 企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 33 企業(yè)內(nèi)部控制 五個階段： ? 內(nèi)部牽制階段 ? 內(nèi)部控制制度階段 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 ? 內(nèi)部控制整體框架階段 ? 風(fēng)險管理框架階段 34
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