企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)(參考版)
2025-05-18 01:13本頁(yè)面
【正文】 ? 垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，其不能清晰的反映系統(tǒng)所涉及的各個(gè)部門以及部門的職能。 61 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的 ?確定將控制重點(diǎn)置于何處 ?準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃（即把重點(diǎn)放在主要風(fēng)險(xiǎn)上） ?為達(dá)到此兩種目的而需執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是一樣的 62 公司層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 確定集團(tuán)或公司的主要領(lǐng)域，即主要法律實(shí)體或部門 ? 建立公司目標(biāo) ? 定義風(fēng)險(xiǎn) ? 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型 ? 優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn) ? 確定將控制重點(diǎn)置于何處，準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 63 部門層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 選擇高風(fēng)險(xiǎn)部門 ? 確定每個(gè)已選部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 確定每個(gè)已選部門的各項(xiàng)職能區(qū)域 ? 與管理人員討論發(fā)生于每個(gè)職能領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn) ? 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)造成的后果及其發(fā)生概率 ? 確定將控制重點(diǎn)置于何處，準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 64 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)制 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 財(cái)務(wù)信息的收集、傳遞機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制 基礎(chǔ)機(jī)制 過(guò)程機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)機(jī)制構(gòu)成圖 65 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法 ? 定性分析方法 風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查法 階段特征分析法 流程圖分析法管理評(píng)分法 ? 定量分析方法 財(cái)務(wù)預(yù)警模型 財(cái)務(wù)報(bào)表分析法 66 四、控制活動(dòng) ? 內(nèi)部控制的基本方式： 組織結(jié)構(gòu)控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 資產(chǎn)與記錄保護(hù)控制 職工素質(zhì)控制 內(nèi)部報(bào)告控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 預(yù)算控制 內(nèi)部審計(jì) 67 內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成因素 組織結(jié)構(gòu)、崗位責(zé)任、 業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)、 檢查標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、 內(nèi)部審計(jì)等 內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部審計(jì)制度 程序控制制度 責(zé)任控制制度 會(huì)計(jì)控制制度 財(cái)產(chǎn)、憑單 管理制度 68 內(nèi)部控制的方法介紹 檢查（審計(jì)） 控制 財(cái)務(wù)（預(yù)算） 控制 程序控制 管理機(jī)構(gòu)控制 作業(yè)控制 計(jì)量控制 人員控制 質(zhì)量控制 企業(yè)文化 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制 檢查（審計(jì)） 控制 69 ? 組織結(jié)構(gòu)控制 基本原則：不相容職務(wù)相互分離 1. 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 2. 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 3. 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 4. 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 70 組織結(jié)構(gòu)控制 ? 如何平衡集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系 絕對(duì)集權(quán)分權(quán)與相對(duì)集權(quán)分權(quán) 縱向集權(quán)分權(quán)與橫向集權(quán)分權(quán) ? 對(duì)財(cái)務(wù)集權(quán)分權(quán)的認(rèn)識(shí) 組織類型： 子公司 、 分公司 權(quán)力安排： ①投資決策權(quán) ②對(duì)外融資、利潤(rùn)分配權(quán) ③財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心 ④人員委派 ⑤財(cái)務(wù)制度、指標(biāo)的嚴(yán)格⑥財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率 71 組織結(jié)構(gòu)控制 體制 優(yōu) 勢(shì) 弊 端 集 權(quán) ①規(guī)模效益 ①能力 ②總部戰(zhàn)略保障 ②官僚主義 ③高級(jí)人才放大效用 ③效率 ④減低組織、代理成本 ④下級(jí)抵觸 分權(quán) ① 1+1 ＞ 2 ① 諸侯現(xiàn)象，母子競(jìng)爭(zhēng) ②企業(yè)家精神層層衰減 72 組織結(jié)構(gòu)控制 集權(quán)與分權(quán)體制的困惑與制約因素 集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略 集團(tuán)公司的產(chǎn)品（產(chǎn)業(yè)）選擇 集團(tuán)公司總部的控制素質(zhì) 分支企業(yè)對(duì)母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略影響重要程度 企業(yè)集團(tuán)的不同發(fā)展階段 體制本身的各因素分析 73 管理制度控制 企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)管理制度 企業(yè)特征與企業(yè)管理制度 企業(yè)生命周期與企業(yè)管理制度 員工素質(zhì)與企業(yè)管理制度 管理制度的激勵(lì)效應(yīng)與約束效應(yīng) 74 五、信息與溝通 ? 信息： 信息獲得； 信息傳遞； 管理層支持 ? 溝通 ： 建立渠道； 溝通內(nèi)容； 溝通有效； 溝通及時(shí) 75 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的成效 ? 日常監(jiān)控 ? 單獨(dú)評(píng)價(jià) ? 報(bào)告分析 六、監(jiān)控 76 內(nèi)部控制審核細(xì)則 ? 正當(dāng)授權(quán) ? 憑證完整 ? 恰當(dāng)?shù)某绦? ? 財(cái)產(chǎn)保護(hù) ? 休假、責(zé)任的替換、保險(xiǎn) ? 獨(dú)立核對(duì) ? 成本 /收益分析 77 集團(tuán)公司中的內(nèi)部控制建設(shè) ? 籌資管理 ? 投資管理 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告 ? 擔(dān)保管理 ? 會(huì)計(jì)政策 ? 預(yù)算管理 ? 財(cái)務(wù)主管考核 78 第三章、內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)點(diǎn) 控制流程圖 工資業(yè)務(wù)控制 投資業(yè)務(wù)控制 79 ? 控制流程圖描述的是公司整個(gè)控制系統(tǒng)的程序和過(guò)程，是對(duì)一步一步的交易處理過(guò)程的圖形化表示，包括文件的準(zhǔn)備、授權(quán)、流程和保管等 ? 可分為 :水平流程圖（ horizontal flowcharts）和垂直垂直流程圖(vertical flowcharts) ? 水平流程圖（系統(tǒng)流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的方式描述在頁(yè)面上。 財(cái)務(wù)管理的基本理念之一就是 風(fēng)險(xiǎn)收益權(quán)衡 。 47 內(nèi)部控制的特征 ? 不僅僅是制度而是一種理念！ ? 同戰(zhàn)略有關(guān)，幫助完成企業(yè)目標(biāo)（確保管理人員和一般員工一貫以企業(yè)目標(biāo)為準(zhǔn)則） ? 同企業(yè)的管理哲學(xué)、規(guī)范和完整性有關(guān) ? 包括制定標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo) ? 監(jiān)控、報(bào)告及評(píng)估 ? 同計(jì)劃、組織、指導(dǎo)緊密相關(guān)的一個(gè)不斷發(fā)展過(guò)程 ? 包括人而且受人影響 ? 只能提供合理保證！ 48 誰(shuí)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)？ ? 必須明確，內(nèi)部控制是每一位主管人員的責(zé)任 ? 制定標(biāo)準(zhǔn)的工作可以由計(jì)劃人員來(lái)做；收集信息、分析偏差和造成偏差的原因等工作可以由財(cái)務(wù)人員、統(tǒng)計(jì)人員、銷售人員來(lái)完成，這些工作甚至可以完全由機(jī)器來(lái)完成；但是采取糾正措施的職責(zé)，必須主要由主管人員來(lái)履行，因
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