如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系(參考版)
2025-05-19 00:58本頁面
【正文】 統(tǒng)計顯示，大型美國公司僅在“ 404合規(guī)工作”第一年建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的平均成本就高達(dá) 430萬美元，成本包括：內(nèi)部人員 35000工時的投入、130萬美元的外部顧問和軟件費(fèi)用，以及 150萬美元的額外審計費(fèi)用。條款規(guī)定，在美上市企業(yè)，要建立內(nèi)部控制體系，其中包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督 5個部分。 49 ICI中國總部 50 ICI中國總部 （二） 國際內(nèi)部控制控協(xié)會評估項目框架 51 ICI中國總部 ICI評估方案框架的 6個組成部分 ? ICI評估方案框架包括 6個組成部分 ,即： —— 評價企業(yè) 風(fēng)險管理計劃 ； —— 評估 控制環(huán)境 ； —— 實(shí)施業(yè)務(wù)評估方案（評估和測試應(yīng) 用 控制措施 ）； —— 評價與正在被評估活動相關(guān)的 信息 與溝通； —— 評價與正在被評估活動相關(guān)的 監(jiān)控 ； 評價與業(yè)務(wù)周期相關(guān)活動的交接。評估方案是圍繞流程期間的目標(biāo)和為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)必需面對的風(fēng)險而建立的。 41 ICI中國總部 42 ICI中國總部 43 ICI中國總部 （四） 風(fēng)險管理的六個組成部分 ? 風(fēng)險管理是組織用于識別、量化和控制風(fēng)險的所有活動，涉及： —— 風(fēng)險識別 —— 風(fēng)險衡量 —— 控制措施 —— 應(yīng)變計劃 —— 監(jiān)控 —— 整改 ? 風(fēng)險管理的目標(biāo)： 選擇 1：降低和消除 風(fēng)險 選擇 2：以（承擔(dān)） 風(fēng)險換收益 ? 答案：取決于企業(yè)不同的風(fēng)險承受度 44 ICI中國總部 45 ICI中國總部 （五） 規(guī)定業(yè)務(wù)系統(tǒng)的循環(huán)周期 ? 循環(huán)周期是與系統(tǒng)相關(guān)的組合。 新舊內(nèi)部控制的重要區(qū)別 36 ICI中國總部 四、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建 （一）內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個流程 （二）董事會的監(jiān)控措施 （三）有效控制環(huán)境的 10個重要特征 （四）風(fēng)險管理的六個組成部分 （五） 規(guī)定業(yè)務(wù)系統(tǒng)的循環(huán)周期 37 ICI中國總部 （一）內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個流程 38 ICI中國總部 39 ICI中國總部 （二）董事會的監(jiān)控措施 ? 董事會實(shí)現(xiàn)監(jiān)控職責(zé)的措施如下： —— 要求首席執(zhí)行官提供控制環(huán)境的適 當(dāng)保證； —— 所有重大的違反控制的行為和糾正 行動都應(yīng)當(dāng)通知董事會； —— 任命獨(dú)立審計師和內(nèi)部審計師幫助 他們評價控制措施的適當(dāng)性。 32 ICI中國總部 風(fēng)險管理（ ERM）組成部分 八大要素： ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 目標(biāo)設(shè)定 ? 事件識別 ? 風(fēng)險評估 ? 風(fēng)險應(yīng)對 ? 控制活動 ? 信息溝通 ? 監(jiān)控 四大目標(biāo)： 戰(zhàn)略目標(biāo) 運(yùn)營目標(biāo) 報告目標(biāo) 合規(guī)目標(biāo) 33 ICI中國總部 COSO兩個框架的融合 （ 1）控制環(huán)境 （ 2） 風(fēng)險評估 （ 3）控制活動 （ 4） 信息與溝通 （ 5）監(jiān)控 控 ? 內(nèi)部控制框架 ? 企業(yè)風(fēng)險管理框架 34 ICI中國總部 （五）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理比較 ? 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 ● 在假定公司面臨的風(fēng)險 ● 將處于不斷變化市場中的公
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