【正文】 。208年4月2日，我們就該情況與財務(wù)經(jīng)理和會計主管進行了溝通，并得到他們確認。我們隨機抽取S公司207年4月銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查，發(fā)現(xiàn)該調(diào)節(jié)表由出納員編制，財務(wù)經(jīng)理己復(fù)核該調(diào)節(jié)表并簽字確認。我們擬將該項內(nèi)部控制缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行營業(yè)收入實質(zhì)性程序時詳細檢查資產(chǎn)負債表日前、后五天的銷售確認事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見。該項控制活動設(shè)計不合理。是是是注：1．如果期末存在商品己經(jīng)發(fā)出尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。是是是對顧客檔案變更均己于適當(dāng)期間進行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生信息管理員負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動（XSL3）控制目標(biāo)（XSL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定（XSL3））被審計單位的控制活動（XSL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（XSL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）維護顧客檔案對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改、業(yè)務(wù)員填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員，由其負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。信息管理員由其負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。是是是監(jiān)督應(yīng)收賬款及時收回應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報告。收款均己記錄應(yīng)收賬款：完整性、存在主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動（XSL3）控制目標(biāo)（XSL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定（XSL3））被審計單位的控制活動（XSL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（XSL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）收款收款是真實發(fā)生的應(yīng)收賬款：存在、完整性信用證到期或收到顧客己付款通知，由出納員前往銀行辦理托收。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)文件等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。會計主管根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。是是是主要業(yè)務(wù)活動（XSL3）控制目標(biāo)（XSL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定（XSL3））被審計單位的控制活動（XSL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（XSL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）記錄應(yīng)收賬款準(zhǔn)確計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)偣径聲朴啿⑴鷾?zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例的會計估計。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管復(fù)核后進行賬務(wù)處理。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理、技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認。是是是銷售貨物交易均己記錄于適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：截止如果期末存在商品己經(jīng)發(fā)出尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“己離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進行核對。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進行調(diào)查。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“己離岸”自動更改為“己處理”。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“己完工”自動更改為“己離岸”。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。每周，信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進行交易。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。主要業(yè)務(wù)活動（XSL3）控制目標(biāo)（XSL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定（XSL3））被審計單位的控制活動（XSL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（XSL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否）銷售僅接受在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)側(cè)绻切骂櫩停N售經(jīng)理將對其進行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的知識更新評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。2．對“是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)審計方案予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。銷售與收款循環(huán)穿行測試——與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果銷售銷售訂單編號（日期）銷售訂單內(nèi)容是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核銷售發(fā)票編號（日期）出運通知單編號（日期）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單、貨運提單內(nèi)容是否一致（是/否）報關(guān)單編號（日期）是否取得貨運提單（是/否）記錄應(yīng)付賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號（日期）發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）是否記人應(yīng)收賬款借方（是/否）收款收款憑證編號（日期）收款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批（是/否）有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章（是/否）付款人名稱是否與顧客一致（是/否）銀行進賬單編號/信用證編號（日期）是否正確記入應(yīng)收賬款貸方（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號是否編制顧客申請表（是/否）是否編制新顧客基本情況表（是/否）是否取得新顧客信用等級的評定報告（是/否）是否經(jīng)信用管理經(jīng)理審批（是/否）是否根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的文件建立新顧客檔案（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與比較銷售信息報告和相關(guān)文件（銷售訂單）是否相符相關(guān)的控制活動序號選擇的銷售信息報告期間應(yīng)收賬款記賬員是否己復(fù)核銷售信息報告（是/否）銷售訂單是否連續(xù)編號（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的控制活動序號顧客名稱是否編制應(yīng)收賬款賬齡報告（是/否）應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表編號（日期）是否與支持文件相符（是否）是否經(jīng)過恰當(dāng)審批（是/否）是否己調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與核銷壞賬或計提特別壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的控制活動序號顧客名稱壞賬變更申請表編號（日期）是否與支持文件相符（是否）是否經(jīng)過恰當(dāng)審批（是否）是否己調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款（是否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與計提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的控制活動主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果計提壞賬準(zhǔn)備董事會制訂與計提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計估計（是/否）年末銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析報告（是/否）如較原先估計數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議（是/否）財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議（是/否）董事會審核會計估計變更建議（是/否）會計估計變更己進行恰當(dāng)處理和列報（是/否）記賬憑證編號銷售與收款循環(huán)穿行測試——與退貨和索賠有關(guān)的控制活動序號顧客名稱顧客索賠處理表編號（日期）生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任（是/否）技術(shù)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任（是否）財務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情況（是否）是否經(jīng)過恰當(dāng)審批（是/否）是否己調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與銀行存款余額調(diào)節(jié)有關(guān)控制活動 對該控制活動，我們己于采購與付款循環(huán)進行了解、評價并執(zhí)行控制測試，在本循環(huán)中不再進行穿行測試和控制測試。3．注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。該項控制活動設(shè)計不合理。是注：如果期末存在商品己經(jīng)發(fā)出尚未離岸，應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“己離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員，由其填寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。是續(xù)表主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有產(chǎn)（是/否）維護顧客檔案確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核顧客檔案的正確性并確保其及時更新。財務(wù)經(jīng)理核對月度顧客更改信息報告，檢查實際更改情況和與更改申請表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。是對顧客檔案變更均己于適當(dāng)期間進行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請應(yīng)連續(xù)編號，編號順序己被記錄。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員