企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)-展示頁
2025-05-24 01:13本頁面
【正文】 24 組織控制 ? 目標(biāo)、授權(quán)和職責(zé) ? 分離不相容職務(wù) ? 決策授權(quán) ? 工作說明書 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 25 人事控制 ? 甄選合適的人員 ? 績(jī)效考核 ? 適時(shí)的人員培訓(xùn) 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 ? 休假和工作輪換 26 ? 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別 ? 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： ? 建 立 機(jī) 制 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 27 發(fā)生壞賬 政府處罰 法律訴訟 成本超標(biāo) 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì) 管理信息謬誤 ?? 風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的： 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 28 ? 政策 ? 規(guī)章制度 ? 流程 ? 作業(yè)指導(dǎo)書 程序控制 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 29 設(shè)施設(shè)備控制 ? 計(jì)算機(jī)軟硬件控制 ? 權(quán)限設(shè)置 ? 攝像頭 ? 門禁 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 30 ?實(shí)施監(jiān)控 ?糾正偏差 檢查控制 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 31 監(jiān)控方法 ● 檢查 ● 審計(jì) 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 32 ? 內(nèi)部審計(jì)的工作流程： 選擇審計(jì)對(duì)象 制訂審計(jì)計(jì)劃 審計(jì) 準(zhǔn)備 審計(jì) 實(shí)施 形成審計(jì)結(jié)論和建議 報(bào)告 后續(xù) 跟進(jìn) 33 第一章、執(zhí)行內(nèi)部控制的 目標(biāo) ?期望通過本項(xiàng)目建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)： ?滿足美國(guó) 薩賓斯法案 （ SarbanesOxley Act)對(duì)內(nèi)部控制要求； ?作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及 ?開始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。獨(dú)立審計(jì)人員則可以在一個(gè)限定的范圍內(nèi)對(duì)公司已有的內(nèi)部控制程序提出優(yōu)化建議和協(xié)助。法案規(guī)定獨(dú)立審計(jì)人員的主要職責(zé)為：證明管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序是否有效的評(píng)估是合理的。 根據(jù)法案的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)人員還需另外證明客戶公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效的。 薩班斯－奧克斯利法案概述 10 ?法案之主要內(nèi)容 成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)職業(yè) 要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任 要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù) 加重了違法行為的處罰措施 增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國(guó)證券管理委員會(huì)的監(jiān)管職能 要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究 其中與上市公司管理層直接相關(guān)的是： 第 302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 第 404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) 薩班斯－奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 11 法案之主要內(nèi)容 ?第 302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 要求公司首要官員及首要財(cái)務(wù)官在季度 /年度報(bào)告中保證 對(duì)信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任） 設(shè)計(jì)必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時(shí)獲得重要信息 對(duì)披露控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需存檔 不可向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為 存檔描述內(nèi)部控制的重大變化 介紹信息披露的控制和程序 強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的正直和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)控制的完整性 需披露的非財(cái)務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日 薩班斯－奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 12 薩班斯－奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 法案之主要內(nèi)容 ?第 404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) 要求公司管理層在年度報(bào)告中： 描述他們?cè)诮⒑途S護(hù)一個(gè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估 （例如 COSO內(nèi)控架構(gòu)） 同時(shí)要求外部審計(jì)人員： 對(duì)管理層評(píng)估結(jié)果進(jìn)行簽證 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日 13 ? 在美國(guó)上市的公司，不論規(guī)模，均需遵守薩班斯－奧克斯利法案的有關(guān)規(guī)定。 確保公司管理層可以從有效監(jiān)控的系統(tǒng)中獲取重要信息。 加強(qiáng)公司監(jiān)管，規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作。該法案對(duì)美國(guó) 《 1933年證券法 》 、 《 1934年證券交易法 》 作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。 重建公司信用，規(guī)范高級(jí)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。 4 控 制 為 什 么 + + 控 制 什 么 誰 來 控 制 幫助達(dá)成組織目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層 = 5 內(nèi)部控制的目標(biāo)： ? 保證信息的可靠性和完整性 ? 保證遵循政策 、 計(jì)劃 、 程序 、 法律和法規(guī) ? 保護(hù)資產(chǎn)的安全 ? 提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性 ? 保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和目標(biāo) 6 信息與溝通 控 制 環(huán) 境
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