【正文】 階段。1988年，AICPA發(fā)布《審計準(zhǔn)則公告第55號》，正式將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。這樣財務(wù)控制就分為兩個層次：董事控制經(jīng)理，經(jīng)理控制企業(yè)經(jīng)營活動。以控制人為主的多層次財務(wù)控制階段。30年代，財務(wù)控制擴(kuò)展到整個經(jīng)營領(lǐng)域。企業(yè)活動的財務(wù)控制階段。其根本出路是改善和提高企業(yè)綜合素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，建立和嚴(yán)格實施有效的財務(wù)控制和內(nèi)部控制。財務(wù)控制對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)背離目標(biāo)、計劃及各種法規(guī)等不良行為有其特殊的作用。最重要的是加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制，健全有效的內(nèi)部財務(wù)控制制度，健全企業(yè)的各種運行機(jī)制，以提高企業(yè)的自我控制能力，以適應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化。第三是加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。整體化管理制度，要求單位將計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制等管理機(jī)能的作法予以書面化或慣例化，構(gòu)成管理制度，以供各級管理者遵循，有利于內(nèi)部管理和對外決策；理智化的決策，包括診斷問題產(chǎn)生的原因，思考解決問題的對策及限制因素，評估其對策的優(yōu)劣，它不僅可解決當(dāng)前所遇到的問題，而且也能解決未來性問題的改進(jìn)。實現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營。其次是企業(yè)化經(jīng)營的需要。有了嚴(yán)格的控制體系，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人能及時、準(zhǔn)確地了解企業(yè)的經(jīng)營，了解有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)、執(zhí)行經(jīng)營決策、企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營管理效率、效益情況。在現(xiàn)代企業(yè)中，各種專門的技術(shù)業(yè)務(wù)需要處理，文化層次各異的大量的員工需要組織，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及管理層不可能對每一件事施行個人的直接監(jiān)督，憑個人領(lǐng)導(dǎo)和組織不可能指揮好企業(yè)的經(jīng)營管理活動，憑藉某個人的觀察不可能發(fā)現(xiàn)與客觀評估經(jīng)營狀況及其成果。首先是現(xiàn)代化管理的需要。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它在財務(wù)管理體系中居于核心地位，一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，反之，財務(wù)控制的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。因此，如何充分運用資金，進(jìn)一步提高資金的使用效率，將是企業(yè)財務(wù)管理工作中的一個重點。再次，企業(yè)生存壓力的加大，必然要求降低各項成本，包括資金成本。主要表現(xiàn)在4個方面：首先，WTO的加入，意味著我國企業(yè)將有更多機(jī)會沖出國門走向世界，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須服從企業(yè)的這種戰(zhàn)略發(fā)展，因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也應(yīng)從國際化的角度來審視自己。面對經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮、知識經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)的沖擊，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的理論與方法已經(jīng)明顯不能完全適應(yīng)21世紀(jì)財務(wù)管理的環(huán)境變遷，在指導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理實務(wù)方面捉襟見肘。論文的第三部分針對構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系進(jìn)行了充分的理論闡述，并指出構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制理論基礎(chǔ)是系統(tǒng)論，這一部分既是本論文的主干內(nèi)容，也是本文力圖創(chuàng)新之處。論文的第二部分引入了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論并進(jìn)行了探討。本文以中小企業(yè)為研究對象，借鑒內(nèi)部控制COSO報告的最新成果，研究并提出企業(yè)應(yīng)圍繞自己的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，采用系統(tǒng)論的方法，將企業(yè)的各個部門、各項經(jīng)營活動整合組成一個有機(jī)整體，從而構(gòu)建起一個多部門、多層次，彼此相互協(xié)調(diào)一致，信息相互反饋高效運轉(zhuǎn)的內(nèi)部財務(wù)控制體系。因而，糾正企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的制度性缺陷，構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，建立一個高效運行的內(nèi)部財務(wù)控制體系，已成為我國企業(yè)管理界的一項緊迫而重要的任務(wù)。28 / 33摘 要近年來，作為我國企業(yè)管理重要制度設(shè)置的內(nèi)部財務(wù)控制體系的建設(shè)雖然取得了不小的進(jìn)展，但仍不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。和國外先進(jìn)的企業(yè)相比，總體上差距很大，我國有相當(dāng)部分企業(yè)包括一些上市公司的內(nèi)部財務(wù)控制還十分薄弱?；谶@一判斷，本文選擇該選題，無疑具有較大的現(xiàn)實應(yīng)用價值。論文的第一部分闡述了內(nèi)部財務(wù)控制的基本概念及一般原理。同時，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制理論進(jìn)行了詳細(xì)梳理和探討：具體包括企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制含義、目標(biāo)、內(nèi)容、方法、過程、實施方式及特點等一系列理論問題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部財務(wù)控制；體系A(chǔ)BSTRACTDuring recent years, the mid and smallsized enterprises in our country have registered rapid development and bee a vibrant force of the growing national economy. However, with the evolution of the market economy and the continuous improvement of the modern corporate system, the mid and smallsized enterprises，under restraint of such factors as business size, capitals and manpower, start to face lots of problems in the cutthroat market petition. The most essential of them is an incongruity between the financial management of an enterprise and its own expansion, especially the internal financial control，as the core of the financial management, is too weak. It has bee an urgent task for the corporate management circle how to construct and consummate the internal financial control system so as to substantially remedy the defects present in the current system and set up a model system that is both effective and applicable for an enterprise to strengthen its internal financial control.Considering the prevalent weakness of internal financial control among domestic enterprises, targeting mid and smallsized enterprises for its study and respecting the uptodate achievement in internal control, this thesis will shed some light on how to build a coordinated financial control system being operational and effective for our enterprises.The first part of this thesis bases on the general principles of internal financial control. Its second part addresses the theories pertaining to the internal financial control of an enterprise. In the meanwhile she makes a detailed explanation and survey of the objective, content, approach, process，way of implementation and characteristics of internal financial control of an enterprise. The third part，which explains the theory of constructing the internal financial control system of an enterprise and states that the foundation for doing that is a system theory, is a key point of this thesis.Keywords：internal control；internal financial control；system目 錄摘 要 IABSTRACT I第一章 緒 論 1 研究背景 1 1 2 2 3 3第二章 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制相關(guān)理論的探討 5 5 5 5 6 7 8 9 11 11 11 11第三章 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系 12 12 13 13 14 14 15第四章 我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀及其對策 16 16 17 18 20 21 22第五章 結(jié)論與展望 24致 謝 25參考文獻(xiàn) 26在學(xué)期間發(fā)表的論著及取得的科研成果 28第一章 緒 論 研究背景隨著國際貿(mào)易和國際投資規(guī)模不斷地擴(kuò)大，以互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)在產(chǎn)品的生產(chǎn)、流通、消費等領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，在21世紀(jì)可預(yù)見的時期內(nèi)，經(jīng)濟(jì)全球化將呈現(xiàn)出新特征：一是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)大行其道；二是跨國公司將越來越多、規(guī)模也越來越大；三是WTO等多邊組織、非政府組織將在國際事務(wù)中的作用日益增大。財務(wù)控制從企業(yè)內(nèi)部來看，WTO的加入，將促進(jìn)國內(nèi)市場與國際市場接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)生存壓力增大，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平也提出了更高的要求，這一切都將迫使企業(yè)調(diào)整和轉(zhuǎn)變過去陳舊的管理觀念。其次，市場競爭的加劇、經(jīng)營風(fēng)險的加大，必然要求企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理要謹(jǐn)慎控制財務(wù)風(fēng)險、恰當(dāng)選擇資本結(jié)構(gòu)、重視資產(chǎn)負(fù)債上的風(fēng)險收益匹配管理，使企業(yè)財務(wù)狀況一直保持良好態(tài)勢，以增強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的抵御能力。同時，為爭取顧客、擴(kuò)大市場占有率，企業(yè)還可能運用多種財務(wù)手段達(dá)到這一目的。最后，為接受加入WTO后的挑戰(zhàn)，企業(yè)必然加強(qiáng)內(nèi)部各項管理，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的計劃、控制和評價工作必將大大加強(qiáng)。根據(jù)我國國情和企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，在組織及財務(wù)管理方面建立適合本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系是十分必要的。財務(wù)控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。若要使企業(yè)業(yè)務(wù)部門有秩序和有效率地工作，只能依賴于嚴(yán)格的內(nèi)部控制技術(shù)來協(xié)調(diào)、組織和控制各職能部門的工作。使管理者即能了解過去，又能明晰企業(yè)目前的處境，有剎于對企業(yè)的總體控制。凡組織結(jié)構(gòu)的成員，使用現(xiàn)代化整體經(jīng)營管理的觀念、原則和技術(shù)，制定理智化的決策，協(xié)調(diào)與使用組織所擁有的資源，有效追求組織合理目標(biāo)的實現(xiàn)，即為企業(yè)化經(jīng)營。必須具備管理知識現(xiàn)代化、管理制度整體化、決策過程理智化、經(jīng)營目標(biāo)合理化、行動方案及財務(wù)制度有效化等條件。合理化經(jīng)營目標(biāo)，一個組織機(jī)構(gòu)在一定的時間內(nèi)應(yīng)有期望經(jīng)由各種行動所完成的理想境界或事務(wù)，且該目標(biāo)不能太高，也不能太低，高估或低估機(jī)會和能力，要么形成一廂情愿，欲速則不達(dá)，要么使人偷懶，無須進(jìn)取。由于企規(guī)的擴(kuò)大和內(nèi)部能部門的增多，更需要企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，防止工作差錯和舞弊，提高經(jīng)營效率，使企業(yè)進(jìn)入市場，提高企業(yè)的適應(yīng)能力、競爭能力、盈利能力、促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展，以便在競爭中立于不敗之地。第四是控制不良行為的需要。在我國企業(yè)經(jīng)營中，無章管理，有章不循、弄虛作假、違反法規(guī)等不良行為時有發(fā)生，低效率、低效益及人為的損失浪費現(xiàn)象難以杜絕，這嚴(yán)重?fù)p害了國家的利益，破壞了國家、集體、個人三者之間正常的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，必須加以糾正。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其理論在西方經(jīng)過近一個世紀(jì)的發(fā)展，形成了一套較為完整的理論框架，大體經(jīng)歷了三個發(fā)展階段。20世紀(jì)初，泰羅、法約爾等人的科學(xué)管理理論把控制成本作為財務(wù)控制的主題。50年代之后，企業(yè)財務(wù)控制要求在控制現(xiàn)在的同時，還要加入對未來活動的控制。20世紀(jì)70年代，威爾森、科斯等人的委托代理理論，使代理人按照委托人的目標(biāo)努力工作，實現(xiàn)委托人的期望效用最大化。以綜合控制為重要內(nèi)容的財務(wù)控制階段。1992年，COSO報告” 把內(nèi)部控制定義為由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活