【正文】 ...............................................................................................................1 ...........................................................................................................................2 2中小企業(yè)內(nèi)部控制的要素...............................................................................................................3 ...........................................................................................................3 3中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析.......................................................................................................4 ................................................................................................4 內(nèi)部控制制度不健全..................................................................................................................4 ...................................................................................................5 ...................................................................................................................5 .......................................................................................................5 .......................................................................................................................5 4構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系...........................................................................................................5 .......................................................................................................5 明確中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)......................................................................................................5 改善中小企業(yè)內(nèi)部控制技術(shù)......................................................................................................6 ...............................................................................................................6 5案例分析：構(gòu)建M公司內(nèi)部控制系統(tǒng)..........................................................................................7 ........................................................................................................................................7 .................................................................................................7 結(jié)論:....................................................................................................................................................8 致謝:....................................................................................................................................................9 參考文獻:............................................................................................................................................9中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建商學(xué)院2009級會計三班 汪渠摘要：內(nèi)部控制是建立健全內(nèi)部科學(xué)管理制度，尤其是建立現(xiàn)代企業(yè)制度必不可少的重要內(nèi)容。良好的信息系統(tǒng)要建立多維度的溝通方式，如COSO框架中指出的：有效的溝通方式包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，和企業(yè)內(nèi)外部的信息與溝通。在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，管理當(dāng)局可以通過建立信息系統(tǒng)來提供、采集、處理、分析和報告相關(guān)的信息。任何的信息流都要溝通才能被共享，才能被各層級管理者使用。（五）優(yōu)化信息與溝通體系建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。它直接影響到企業(yè)的效益和效果，影響到企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。（四）構(gòu)筑有效執(zhí)行的控制活動控制活動是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容和企業(yè)具體實施的過程，旨在幫助企業(yè)保證達到其目標(biāo)所采取的必要的行動。企業(yè)要建立與內(nèi)部組織架構(gòu)相適應(yīng)的多層次風(fēng)險管理框架，包括從董事會、管理層、各業(yè)務(wù)部門或從職能部門一直到各個風(fēng)險控制單元或關(guān)鍵控制點的多級控制結(jié)構(gòu)，同時也包括企業(yè)之間的風(fēng)險管理架構(gòu)。COSO框架建議從固有風(fēng)險和殘存風(fēng)險的角度來看待風(fēng)險，對風(fēng)險影響的分析則采用簡單算術(shù)平均數(shù)、最差情形下的估計值或者事項分布等技術(shù)來分析。（三）建立和完善風(fēng)險管理系統(tǒng)COSO框架提出，企業(yè)一旦設(shè)定了目標(biāo)，管理層就需要識別風(fēng)險、影響事項和評估風(fēng)險并采取控制措施。有效的企業(yè)風(fēng)險管理要求將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險相匹配，再根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。企業(yè)管理當(dāng)局的行為對全體員工起到榜樣和示范的作用，前者應(yīng)誠信并自覺遵守道德規(guī)范，借以培育員工的誠信意識，引導(dǎo)員工形成正確的道德價值觀，提升整個企業(yè)信譽。最后，要培養(yǎng)誠信和道德價值觀。具體要考慮組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性及順暢性，有利于應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來的影響。完善的企業(yè)治理是內(nèi)部控制順利運行的前提，又是內(nèi)部控制有效運行保證，而良好的內(nèi)部控制則是企業(yè)正確處理各利益相關(guān)者關(guān)系、實現(xiàn)企業(yè)治理目標(biāo)的重要保證。其次，要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。完善內(nèi)部環(huán)境首先要堅持以人為本，充分發(fā)揮員工的主觀能動型，注重人力資源的開發(fā)，對企業(yè)管理人員的素質(zhì)、水平、能力等各個方面進行全面的測試、調(diào)查、使用，實行多位一體的管理模式，樹立關(guān)注風(fēng)險意識等。具體而言，就是要通過構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控制度體系來支撐企業(yè)的正常運營，由此將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，將風(fēng)險應(yīng)對策略和方法嵌入到企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動中，融入內(nèi)部控制體系的各項規(guī)章制度，從基本制度管理辦法、操作細則及流程圖等三個層級著手，不斷完善并優(yōu)化內(nèi)控制度體系，使企業(yè)在正常運營過程中有效防范風(fēng)險、提高運營效率，從而為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強有力的制度保障。有鑒于上述情況，能夠?qū)L(fēng)險管理因素融入企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建當(dāng)中的企業(yè)更是少之又少，由此也導(dǎo)致很多企業(yè)在管理與業(yè)務(wù)實踐過程中缺乏有效的預(yù)防及風(fēng)險管控手段。就內(nèi)部控制制度而言，實踐中不難發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)能夠認(rèn)識到加強內(nèi)部控制有助于企業(yè)防范風(fēng)險，為正常運營提供合理保證，但也有企業(yè)會認(rèn)為與徒增的成本和費用相比較，實施內(nèi)部控制不一定能收到提升效率的作用，因而只是為了滿足監(jiān)管的需要才被動的進行內(nèi)控建設(shè)。內(nèi)部控制已進入風(fēng)險管理導(dǎo)向的新時期，與風(fēng)險管理的融合已成為內(nèi)部控制發(fā)展的國際趨勢。維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)，并創(chuàng)造新的價值是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所共有的目標(biāo)。綜上所述，國外內(nèi)部控制框架的制定過程中都己逐步將風(fēng)險管理理念融入其中，顯示了內(nèi)部控制理論走向全面風(fēng)險管理的國際趨勢。李春瑜（2007）則指出了基于風(fēng)險管理內(nèi)部控制建設(shè)的基本要點，即：要以控制活動為落腳點，以企業(yè)原有的各類政策和程序為基礎(chǔ)，以流程為主要形式，企業(yè)層內(nèi)部控制和交易層內(nèi)部控制并舉，重中之重是要完善對外披露報告真實性相關(guān)的內(nèi)部控制。石愛中（2006）認(rèn)為，美國COSO委員會2004年發(fā)布的ERM框架提出的八要素內(nèi)控理論，是從企業(yè)風(fēng)險管理的角度提出，而不是從內(nèi)部控制角度提出的；同時認(rèn)為，八要素理論與內(nèi)部控制整合框架報告五要素理論基本上是一致的，只是因為八要素理論突出了風(fēng)險管理，才將風(fēng)險評估內(nèi)容細化。吳水澎、陳漢文（2002）等在對COSO報告進行分析和研究的基礎(chǔ)上，提出了我國企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)的改進建議，例如：完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境、進行全面的風(fēng)險評估、建立良好的控制活動、加強信息流動與溝通、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督等，并建議有關(guān)部門和團體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個標(biāo)準(zhǔn)框架和依據(jù)。目前，國內(nèi)對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)研究還基本停留在解讀、評價美國COSO報告的基礎(chǔ)之上，但隨著部分學(xué)者開始從風(fēng)險管理的視角研究內(nèi)部控制，基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究也取得了一定的成果。英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會于2005年頒布了《內(nèi)部控制董事會在綜合章程方面的指南》并指出，風(fēng)險管理在企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的過程中具有重要作用，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險管理中至關(guān)重要，企業(yè)高層應(yīng)把內(nèi)部控制看作是范圍更廣的風(fēng)險管理的必要組成部分。該報告明確了內(nèi)部控制的責(zé)任，強調(diào)了內(nèi)部控制與企業(yè)管理相結(jié)合的必要性，揉和了管理和控制的界限，并首次將風(fēng)險評估列為內(nèi)部控制的組成要素之一。20世紀(jì)90年代以后，內(nèi)部控制的研究逐漸跳出了會計、審計的狹隘視角，模糊了內(nèi)部控制與管理理論的界限，融入了風(fēng)險管理的先進理念，對內(nèi)部控制的研究自此進入了一個新的階段。在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜的今天，建立有效應(yīng)對風(fēng)險的內(nèi)部控制體系更尤為重要。2010年4月上述五部門又聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。加強企業(yè)內(nèi)部控制是公司治理的重要工具之一，也是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵組成部分之一。本文就風(fēng)險管理觀念導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進行了研究，對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其成因進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的基本措施及其應(yīng)包含的內(nèi)容，以期對改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提升企業(yè)風(fēng)險管理能力提供有益借鑒。第一篇：基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建分析基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建分析 文章出處：網(wǎng)責(zé)任編輯：作者：人氣：10發(fā)表時間：20131201 10:26:00“基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建分析”這篇風(fēng)險管理論文發(fā)表在2011北大中文核心期刊上。摘要：近年來，國外基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制框架研究與實務(wù)建設(shè)已日趨完善，而我國在上述問題的理論研究和實務(wù)操作方面還存在一定差距。關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理，內(nèi)部控制，COSO框架企業(yè)內(nèi)部控制是指以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高組織經(jīng)營效果及效率為目的，通過建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的各種政策和程序。2008年6月，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制基本框架的建立和實施，由此也拉開了全面系統(tǒng)完善內(nèi)部控制管理制度的序幕。但如何保證內(nèi)部控制有效的執(zhí)行仍是現(xiàn)階段急需研究和解決的問題。一、文獻綜述內(nèi)部控制思想產(chǎn)生于18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后，其理論與實踐自20世紀(jì)中后期開始迅速發(fā)展。1992年，美國COSO委員會提出了專題報告《內(nèi)部控制整合框架》，得到世界范圍內(nèi)的廣泛認(rèn)同，該框架一度成為西方其他國家制定類似框架體系所借鑒和引用的標(biāo)準(zhǔn)模版。2004年，COSO委員會在原有的內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)之上，結(jié)合《薩班斯奧克斯法案》的相關(guān)要求，又發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》——由此拓展了內(nèi)部控制，對企業(yè)風(fēng)險管理這一更寬泛的主題作了更全面地關(guān)注，將內(nèi)部控制框架融入企業(yè)的風(fēng)險管理框架——被認(rèn)為是內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理的里程碑。加拿大特許會計師協(xié)會也于1998年對風(fēng)險管理與控制二者之間的關(guān)系進行了闡釋，認(rèn)為“當(dāng)您在抓住機會和管理風(fēng)險的同時您也正在實施控制”。杜濱、李若山（2002）認(rèn)為，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時應(yīng)根據(jù)對風(fēng)險的評估、內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及成本效益原則來綜合考慮。陳關(guān)亭（200