企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理教材-文庫吧
2025-01-15 20:07 本頁面
【正文】 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 ?通過向員工溝通職責(zé)的規(guī)范、及時提供員工履行職責(zé)所需的信息，支持其他控制要素 ?信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還包括經(jīng)營決策及對外報告所需的關(guān)于外部事件、行為和狀況的信息 ?有效溝通必須是組織上下左右之間的信息互動，并且在各利益方，如客戶、供應(yīng)商、政策制定者及股東之間充分交流 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 管理層或獨立于管理的外部成員對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行持續(xù)監(jiān)督和獨立評價的過程 1. 持續(xù)監(jiān)督： ?對與實際有重大偏離的運營 /財務(wù)報告提出質(zhì)疑 ?通過職務(wù)分離，使員工之間相互檢查，防止舞弊 ?內(nèi)部 /外部審計師定期提出關(guān)于內(nèi)部控制的建議 2. 獨立評價： ?評價范圍和頻率依據(jù)風(fēng)險評估和現(xiàn)有程序的有效性而定 內(nèi)部控制的基本方式 ? 組織結(jié)構(gòu)控制 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 會計記錄控制 ? 資產(chǎn)保護控制 ? 職工素質(zhì)控制 ? 預(yù)算控制 ? 內(nèi)部審計控制 內(nèi)部控制的局限性 1. 受成本效益原則的局限 2. 內(nèi)部控制一般僅對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)計，不適用于例外事項 3. 即使是設(shè)計完整的內(nèi)控系統(tǒng)，也可能因執(zhí)行人員的粗心、判斷失誤或?qū)χ噶畹恼`解而失效 4. 可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效 5. 可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效 6. 可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效 中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析 ? 對內(nèi)部控制認(rèn)識不完善，缺乏實施的主動性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計不系統(tǒng)、不科學(xué) 制度、流程的設(shè)計與執(zhí)行由執(zhí)行部門來完成，缺乏整體規(guī)劃與協(xié)調(diào) 重事后控制、輕事前控制 重有形資產(chǎn)控制、輕無形資產(chǎn)控制 中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析 ? 已建立的一些控制措施、方法、程序不能有效執(zhí)行 有章不循、執(zhí)法不嚴(yán) “ 寫在紙上、貼在墻上” ? 內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查不力，考核獎懲力度不夠 各職能崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門各自為政 未建立內(nèi)部審計制度 缺乏一個賞罰有度的獎懲制度 控制是所有大企業(yè)面對的共同問題 ? 企業(yè)在發(fā)展過程中，從一個小企業(yè)做到一個大企業(yè)，從只做一個行業(yè)變成做六個行業(yè)，從只做一個業(yè)務(wù)變成做上下游業(yè)務(wù)，都會遇到權(quán)力下放的問題，那么，企業(yè)如何避免 “一抓就死，一放就亂 ” 的局面呢？ ? 融資權(quán)、重要人事權(quán)一般不下放 ? 歐洲企業(yè)用文化整合的手段較多 ? 美國企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施較好，財務(wù)控制手段比較到位 ? 中國企業(yè)尚處于 “ 用人不疑，疑人不用 ” 階段 集權(quán)還是分權(quán)？ 競爭優(yōu)勢 業(yè)務(wù)組合 組織結(jié)構(gòu) 如何建立行之有效的內(nèi)控系統(tǒng)？ 統(tǒng)一規(guī)范的管理制度 設(shè)計合理的組織結(jié)構(gòu) 簡捷高效的業(yè)務(wù)流程 實事求是的財務(wù)預(yù)算 戰(zhàn)略管理 盈利模式 計劃管理 目標(biāo)與資源相匹配 流程管理 效率與風(fēng)險的平衡 組織管理 責(zé)任與權(quán)力匹配 文化管理 持續(xù)發(fā)展 管理的五個層次 小結(jié) : 1. 內(nèi)部控制的三個目標(biāo) /五大要素 2. 如何建立行之有效的內(nèi)控系統(tǒng)？ 3. 管理的五個層次 管理制度控制 管理制度控制的基本原則 合規(guī)性原則 企業(yè)經(jīng)營要合法、合規(guī)。 一致性原則 （ 1）與企業(yè)的價值觀、經(jīng)營戰(zhàn)略保持一致 （ 2）適合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程 管理制度控制的基本原則 統(tǒng)一性原則 （ 1）統(tǒng)一的財務(wù)核算系統(tǒng) （ 2）統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng) （ 3）統(tǒng)一的績效考核系統(tǒng) 管理制度控制的基本原則 嚴(yán)謹(jǐn)性原則 管理制度應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)周密，防止漏洞，力求將企業(yè)的整體風(fēng)險降到最低 制定的管理制度目的在于防患于未然，規(guī)避風(fēng)險，或?qū)L(fēng)險控制在企業(yè)可以接受的范圍內(nèi) 管理制度控制的基本原則 明確性原則 管理制度要明確、清晰，避免使用模棱兩可、易產(chǎn)生歧義和誤解的詞句，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)不合規(guī)現(xiàn)象后無法可依 管理制度控制的基本原則 務(wù)實性原則 制定管理制度，一定要考慮企業(yè)和行業(yè)內(nèi)的實際情況，如果盲目引進國外或國內(nèi)成功企業(yè)的模式，不考慮企業(yè)現(xiàn)狀與管理水平，就會造成制度與實務(wù)脫節(jié) 很多企業(yè)管理制度制定得相當(dāng)不錯，但實施效果卻不能令人滿意，其原因就在于企業(yè)內(nèi)部缺少實施的基礎(chǔ)和保障 世界上有兩種制度： 一種是貼在墻上給別人看的制度， 另一種是作為員工行為規(guī)范貫穿于整個工作流程中的制度 目前有許多企業(yè)的管理制度只停留在紙面上，沒有落實到工作流程之中！ 如何加強管理制度的執(zhí)行力度？ 1. 規(guī)范工作流程，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限 2. 盡量以事前和事中控制的手段代替事后控制 3. 培訓(xùn) 4. 審計與獎罰 總部如何對子公司實施有效監(jiān)控？ 管理制度對接 梳理業(yè)務(wù)流程 通過安裝管理信息系統(tǒng)對子公司的運營進行實時監(jiān)控 加強內(nèi)部審計 小結(jié) : 1. 管理制度控制的六個原則 2. 如何加強管理制
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