【正文】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理相關(guān)文件或手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等情況，明確職責(zé)分工，正確行使職權(quán)。 23 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：機(jī)構(gòu)設(shè)置與責(zé)權(quán)分配 ? 在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中 ， 應(yīng)考慮自動(dòng)檢查與糾正的功能 ， 其要求是： ? （ 1） 每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán) ， 必須經(jīng)過不同部門 ， 并保證業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)部門之間相互檢查 。 經(jīng)過這樣檢查 ，能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)弊的情況 。 ? （ 2） 在每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查中 ， 檢查者不應(yīng)從屬于被查者領(lǐng)導(dǎo) ， 以保證檢查的問題引起重視 ， 并及時(shí)得到糾正 。 24 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部審計(jì) ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 25 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部審計(jì) ? 建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，提高企業(yè)內(nèi)審人員的地位和待遇。 ? 建立健全內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范和道德規(guī)范體系，將內(nèi)審納入規(guī)范化、制度化、法制化的軌道。 ? 科學(xué)定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，開展增值型審計(jì)。 ? 建立上下結(jié)合、下審一級(jí)的內(nèi)部審計(jì)體系。 26 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部審計(jì) ? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高人員的素質(zhì)。 ? 實(shí)行審計(jì)人員的輪換制度； ? 審計(jì)人員不參與經(jīng)營管理； ? 在審計(jì)章程中確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性； ? 內(nèi)部審計(jì)師不能參與審計(jì)自己以前負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)； ? 從外部招聘內(nèi)部審計(jì)師； ? 對(duì)審計(jì)工作程序和工作底稿開展正式的審查和評(píng)價(jià)程序； ? 審計(jì)師的報(bào)酬不與經(jīng)營業(yè)績或利潤掛鉤 。 27 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部審計(jì) ? 在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程中內(nèi)審人員的作用和職責(zé)是： ? （ 1）確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?？紤]企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素，在了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，讓董事會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，制定風(fēng)險(xiǎn)政策，指導(dǎo)企業(yè)有效地使用內(nèi)部資源。 ? （ 2）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性。評(píng)價(jià)企業(yè)管理層制定的風(fēng)險(xiǎn)控制程序是否適當(dāng)和有效，是否能滿足董事會(huì)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的建議。 ? （ 3）檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程的效果。通過檢查和測(cè)試財(cái)務(wù)、經(jīng)營和合規(guī)性控制程序，發(fā)現(xiàn)持續(xù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的效果，提出如何改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，為公司增加價(jià)值方面的建議。 28 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：人力資源政策與實(shí)務(wù) ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： ? （一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。 ? （二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。 ? （三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。 ? （四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 ? （五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。 29 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：人力資源政策與實(shí)務(wù) ? 把握普通員工的真實(shí)需要 ? 激勵(lì)普通員工的基本原則 ? 激勵(lì)要漸增 ? 情景要適當(dāng) ? 激勵(lì)要公平 ? 對(duì)普通員工的激勵(lì)方式 ? 金錢 ? 認(rèn)可和贊賞 ? 帶薪休假 ? 員工持股 ? 提供個(gè)人發(fā)展和晉升機(jī)會(huì) 30 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)文化 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 ? 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。 ? 企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。 31 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)文化 ? 企業(yè)文化建設(shè)中存在的問題： ? 著重構(gòu)建企業(yè)文化的外衣 ， 忽視企業(yè)文化的內(nèi)核； ? 用 “ 大棒 ” 構(gòu)建企業(yè)文化； ? 老板文化不支持企業(yè)文化； ? 企業(yè)文化不能根據(jù)需要?jiǎng)討B(tài)發(fā)展； ? 未以有效的溝通方法支持企業(yè)的整體價(jià)值觀或道德觀 。 32 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)文化 ? 文化理念定格 ：主要是對(duì)企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)道德、企業(yè)精神、經(jīng)營管理理念、服務(wù)理念和員工基本行為準(zhǔn)則等定格。 ? 文化理念傳播 ：通過員工培訓(xùn)、文化研討與交流、媒體報(bào)道等途徑向企業(yè)內(nèi)部員工和管理技術(shù)人員傳達(dá)并強(qiáng)化企業(yè)文化。 ? 文化轉(zhuǎn)化 ：根據(jù)企業(yè)文化目標(biāo)定位來修改規(guī)章制度、規(guī)范員工言行、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善領(lǐng)導(dǎo)行為、塑造文化楷模等。 ? 文化育人 ：通過企業(yè)文化培訓(xùn)、提高員工素質(zhì)、并使企業(yè)步入“人造文化 ——文化育人 ——新人再造文化”良性循環(huán)軌道。 ? 文化激勵(lì) ：即用企業(yè)文化的高尚性去激勵(lì)員工把工作當(dāng)事業(yè)來做，而不僅僅為錢工作。 ? 文化推廣 ：即把定格后的優(yōu)秀企業(yè)文化推向社會(huì)，一方面形成社會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督；另一方面也促使社會(huì)風(fēng)氣和價(jià)值觀念的轉(zhuǎn)變，為提升社會(huì)文明做貢獻(xiàn)。 33 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部環(huán)境：法制觀念 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。 34 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部控制要素：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別 、 系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) ， 合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo) ， 全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息 ， 結(jié)合實(shí)際情況 ， 及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 。 ? 企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。 ? 風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度 ,包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。 35 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的本義是指未來事項(xiàng)的不確定性 ? 從企業(yè)管理角度來看經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有 關(guān)鍵作用的因素的不確定性 ? 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的 重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。 36 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素 風(fēng)險(xiǎn)因素 引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事故的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大損失幅度的條件，是事故發(fā)生的潛在原因 風(fēng)險(xiǎn)事故 指造成風(fēng)險(xiǎn)損失的偶發(fā)事件，是造成損害的直接原因。風(fēng)險(xiǎn)事故意味著發(fā)生損失的可能性轉(zhuǎn)化成了現(xiàn)實(shí)性 風(fēng)險(xiǎn)損失 指風(fēng)險(xiǎn)事故所帶來的物質(zhì)上、行為上、關(guān)系上和心理上的實(shí)際和潛在的利益喪失 37 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ? 企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： ? （一）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。 ? （二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 ? （三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。 ? （四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。 ? （五）營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。 ? （六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。 38 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 內(nèi)部控制要素： 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ? 企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： ? （一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。 ? （二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。 ? （三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。 ? （四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)、電子商務(wù)等科學(xué)技術(shù)因素。 ? （五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 ? （六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。 39 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型 競爭者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場(chǎng) 災(zāi)難性損失 獨(dú)立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 貨幣 利率 流動(dòng)性 結(jié)算 再投資 信用 雙邊關(guān)系 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變 廉政風(fēng)險(xiǎn) 管理欺詐 雇員欺詐 非法行為 無授權(quán)使用商譽(yù) 授權(quán)風(fēng)險(xiǎn) 領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力 限制 表現(xiàn)激勵(lì) 溝通 營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 客戶滿意 人力資源 產(chǎn)品開發(fā) 效率 能力 表現(xiàn)差異 循環(huán)時(shí)間 資源 商品定價(jià) 過失或損失 符合性 業(yè)務(wù)中斷 健康和安全 環(huán)境 產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營運(yùn) 價(jià)格 合同投入衡量 結(jié)盟 完整性和精確性 管理報(bào)告 決策信息風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù) 預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性 會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià) 稅收 養(yǎng)老基金 投資評(píng)估 管理報(bào)告 戰(zhàn)略 環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合 價(jià)值衡量 組織結(jié)構(gòu) 資源分配 計(jì)劃 生命周期 40 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 風(fēng)險(xiǎn)分析指管理層分析 、 評(píng)價(jià)和估計(jì)對(duì)戰(zhàn)略 、 經(jīng)營 、 報(bào)告 、 合規(guī)目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)的過程 。 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)可能對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響程度 。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。 41 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 劉明輝 風(fēng)險(xiǎn)分析：固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn) ? 對(duì)潛在不利事項(xiàng)以固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的形式進(jìn)行評(píng)估 。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)是指在管理者沒有采取任何措施改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或者影響的情況下給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 剩余風(fēng)險(xiǎn)是指在管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出應(yīng)對(duì)后仍殘存的風(fēng)險(xiǎn)。