企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(內(nèi)部培訓(xùn))-文庫(kù)吧
2025-01-08 23:17 本頁(yè)面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)建立基礎(chǔ) 。 影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。 風(fēng)險(xiǎn)必須與 控制目標(biāo) 相關(guān)聯(lián) 風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)的承受度 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 第三章 內(nèi)部控制建立 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 管理因素 ?組織結(jié)構(gòu) ?經(jīng)營(yíng)方式 ?資產(chǎn)管理 ?業(yè)務(wù)流程 安全環(huán)保因素 ?營(yíng)運(yùn)安全 ?員工健康 ?環(huán)境保護(hù) 自主創(chuàng)新因素 ?研究開(kāi)發(fā) ?技術(shù)投入 ?信息技術(shù) 財(cái)務(wù)因素 ?財(cái)務(wù)狀況 ?經(jīng)營(yíng)成果 ?現(xiàn)金流量 人力資源因素 ?職業(yè)操守 ?專業(yè)勝任能力 ?團(tuán)隊(duì)精神 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 經(jīng)濟(jì)因素 ?經(jīng)濟(jì)形勢(shì) ?產(chǎn)業(yè)政策 ?融資環(huán)境 ?市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) ?資源供給 法律因素 ?法律法規(guī) ?監(jiān)管要求 社會(huì)因素 ?安全穩(wěn)定 ?文化傳統(tǒng) ?社會(huì)信用 ?教育水平 ?消費(fèi)者行為 行業(yè)技術(shù)因素 ?技術(shù)進(jìn)步 ?工藝改進(jìn) 自然環(huán)境因素 ?自然災(zāi)害 ?環(huán)境狀況 :外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 各行業(yè)的前 10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)） 次序 銀行 /保險(xiǎn)業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 單位的規(guī)模 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 6 資產(chǎn)的流動(dòng)性 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 資產(chǎn)的流動(dòng)性 7 重要人員的變動(dòng) 重要人員的變動(dòng) 單位的規(guī)模 8 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 9 快速的增長(zhǎng) 快速的增長(zhǎng) 重要人員的變動(dòng) 10 政府法規(guī) 管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力 快速的增長(zhǎng) :主要風(fēng)險(xiǎn) 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 避免風(fēng)險(xiǎn)：可能虧損店不開(kāi) 降低風(fēng)險(xiǎn) :信用控制、抵押 分散風(fēng)險(xiǎn) :投保險(xiǎn) 接受風(fēng)險(xiǎn)：小風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn) 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 Page23 四、控制活動(dòng) 定義 :在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上保證管理層的 指令得到貫徹執(zhí)行 的 政策和程序 ； 包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)等職責(zé)的分離的活動(dòng) 職務(wù)分離的目的：確保沒(méi)有一個(gè)人被賦予過(guò)多的責(zé)任：無(wú)人能利用其正當(dāng)工作地位進(jìn)行犯罪和非法隱瞞。 職務(wù)分離 授權(quán) 資產(chǎn)保管 執(zhí)行 資產(chǎn)處置 維護(hù)記錄的 受托報(bào)告責(zé)任 交易授權(quán) 維護(hù)記錄的 受托報(bào)告責(zé)任 資產(chǎn)保管 四、控制活動(dòng) 銷售 流程 ? 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批； ? 固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。 固定 資產(chǎn) ? 資金支付的審批與執(zhí)行； ? 資金的保管、記錄與清點(diǎn)盤查。 資金 管理 合同協(xié)議管理 ? 客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂； ? 銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 ? 合同協(xié)議的擬定與審批； ? 合同協(xié)議的審批與執(zhí)行。 合同協(xié)議管理 不相容職務(wù)分離控制舉例 四、控制活動(dòng) 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 實(shí)物保管 財(cái)產(chǎn)記錄 定期盤點(diǎn) 賬實(shí)核對(duì) 財(cái)產(chǎn)日常管理 定期清查制度 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)。 四、控制活動(dòng) 員工薪酬 調(diào)崗 評(píng)優(yōu) 職務(wù)晉升 辭退 降級(jí) 績(jī)效考評(píng) 結(jié)果 建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度 四、控制活動(dòng) （ 1）常規(guī)的授權(quán)：范圍 /權(quán)限 /程序 /責(zé)任 （ 2）特別授權(quán) 審批的控制 系統(tǒng)控制 控制 分析控制 ?建立運(yùn)營(yíng)分析制度:顯示與監(jiān)督 \督促 （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)告的控制：報(bào)告的審核的變動(dòng) （ 2）會(huì)計(jì)憑證的控制 （ 3）會(huì)計(jì)帳簿控制 （ 4）會(huì)計(jì)復(fù)核控制 （ 1）全面的預(yù)算管理系統(tǒng) （ 2）全面預(yù)算管理制度 四、控制活動(dòng) 說(shuō)一套，做一套，制度放空炮：執(zhí)行力較弱 雖然有相關(guān)的制度，但執(zhí)行力較弱。很多出問(wèn)題的案例往往都不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵照?qǐng)?zhí)行。 解決途徑： ?將內(nèi)部控制制度 “ 固化 ” 于企業(yè)信息系統(tǒng) ，使員工必須遵循和執(zhí)行事先設(shè)定好的業(yè)務(wù)流程和操作標(biāo)準(zhǔn)： ?文化建設(shè)，促使員工自覺(jué)遵循 ?對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況加以 檢查監(jiān)督 ，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。 現(xiàn)狀問(wèn)題 四、控制活動(dòng) 經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由：涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整 ? 將各項(xiàng)職能都較給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒(méi)有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在 效率 上可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性 損失 ， 犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本。、 ? 現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常碰到的情形是，在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度，往往會(huì)涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整，這時(shí)一些管理人員便表明上 以影響效率為由來(lái) 反對(duì)內(nèi)部控制新舉措推行，實(shí)際是 由于個(gè)人或部門利益受到影響 。 ? 不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)成本因素而 忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè) ，應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。 現(xiàn)狀問(wèn)題 四、控制活動(dòng) 領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。 ? 事無(wú)巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)審批，疲于應(yīng)付，審批 “ 一只筆 ” 變成簽字 “ 一只筆 ” ； ? 缺乏相關(guān)信息，控制流于形式， “ 一只筆 ” 就會(huì)失去控制作用 ，審批就會(huì)演變成一種過(guò)場(chǎng)；加大了責(zé)任，也不利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致腐敗。 ? 合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小， 適當(dāng)分層授權(quán) ，逐級(jí)審
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