企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理(內(nèi)部培訓(xùn))(參考版)
2025-01-20 23:17本頁面
【正文】 資信的調(diào)查 變更解除 臺帳的登記、統(tǒng)計 印簽的保管 合同檔案的保管：一份合同一份檔案 合同的傳遞 /追查 合同管理 合同管理的內(nèi)部控制 風(fēng)險 未全面履行：監(jiān)控不當(dāng) 未訂立合同：合同不完整或利益受損 未經(jīng)授權(quán) 備注 :合同專用章的保管制度：審批后方可蓋專用章 第四章 : 業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制 Page68 財務(wù)報告的內(nèi)部控制 一、報告的分析 ：重視報告分析工作 定期召開 財務(wù)分析會議 吸收相關(guān) 部門負責(zé)人 參加 財務(wù)負責(zé)人 在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)的作用 二、分析 負債水平 /資產(chǎn)分布 /償債能力 /運營能力 分析凈資產(chǎn)的增減：了解規(guī)模不斷變化的過程 收入、費用、利潤 （ 1）償債能力 （ 2）發(fā)展能力 （ 3）了解當(dāng)期的利潤增減及變化的原因和未來的發(fā)展趨勢 三、財務(wù)報表內(nèi)部控制的目標 資產(chǎn)的安全性 保證信息的準確、真實、及時 經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行 預(yù)防與控制錯誤及舞弊 四、財務(wù)報告的準備及控制 報告的編制方案 年度報告的編制制度 年度調(diào)整政策 報告披露時間 明確重大事項 規(guī)范財務(wù)調(diào)整制度及財產(chǎn)清查制度 不得隨意變更會計政策 第四章 : 業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制 Page69 全面預(yù)算的內(nèi)部控制 一、風(fēng)險 預(yù)算不健全 （ 1）缺乏約束 （ 2）盲目經(jīng)營 預(yù)算目標不合理 （ 1）戰(zhàn)略難于實現(xiàn) （ 2）資源浪費 缺乏剛性：流于形式 （ 1）考核不嚴 （ 2）執(zhí)行不力 二、預(yù)算管理委員會 ：全面預(yù)算的管理職責(zé) 預(yù)算目標 預(yù)算政策 預(yù)算工作及方法 批準預(yù)算 第四章 : 業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部控制 三、預(yù)算的考核 四、預(yù)算執(zhí)行情況：預(yù)算會議制度 五、預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行的審批權(quán)限 預(yù)算執(zhí)行報告 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制 六、全面預(yù)算的作用 考核 控制各部門活動的工具 各部門的協(xié)調(diào)手段 戰(zhàn)略目標具體化的過程 現(xiàn)階段核心工作 一、財務(wù)管理各階段的核心職責(zé) 二階 三階 ? 財務(wù)基礎(chǔ) 支付及時 核算規(guī)范 報表及時 帳務(wù)清晰 ? 費用管理 單價集團審批 數(shù)量分公司審核 落實驗收 /檢查 如 :銅管的實地驗收 電費的抄表拍照 門店倉庫貨架驗收 風(fēng)險管理 合同管理 應(yīng)收款項 資產(chǎn)安全 流程制度 關(guān)鍵管控點 階段重點工作 :認識目前的管理現(xiàn)狀，明確現(xiàn)階段的工作任務(wù)重點 四階 ? 財務(wù)管理報告 溝通信息（告知、總結(jié)） 發(fā)現(xiàn)問題（監(jiān)控、分析） 顯示核心指標差異 如 :A：拓店預(yù)算 B、貨品的售馨率 C、同期店鋪的增長率 D、店鋪的租售比 解決問題（督促、協(xié)調(diào)） 提出建議（責(zé)任、游說） 支持決策（預(yù)見、依據(jù)） 一階 五階 ? 運營參與 預(yù)算管理 績效考核與應(yīng)用 。 . 全方位的內(nèi)部審計 （ 1）簽約審計：虛假采購 /盲目采購 （ 2）結(jié)算審計：是否按合同付款 （ 3）消耗審計：計劃與實際的差異 審查采購合同價格 采購成本風(fēng)險對策 （ 1）采購市場調(diào)查與信息收集 （ 2）建立嚴格采購制度：明確責(zé)任與關(guān)系 （ 3）報價及價格審批 超過金額的必須有 3個以上供應(yīng)商報價。 及時堵塞管理漏洞、持續(xù)揭示和防范風(fēng)險 ,保證內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行隨環(huán)境變化而改進 內(nèi)部控制的局限性 一、組織建立的目標出現(xiàn)的問題 二、人為判斷錯誤 三、管理層的三方串通 四、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上 五、成本效益原則 六、突發(fā)事件 七、內(nèi)部控制評價 第二章 職業(yè)舞弊 定義：利用個人職權(quán) ,通過預(yù)謀的濫用組織資源為個人謀取利益 關(guān)鍵特征 秘密的 違背雇員對組織的信托義務(wù) 直接或間接為個人謀取利益 耗費企業(yè)資產(chǎn)或資源或收入 職業(yè)舞弊的危害 由于舞弊導(dǎo)致的平均損失相當(dāng)與一個公司的平均年收入 %? 第二章 職業(yè)舞弊 討論 :什么樣的人會職業(yè)舞弊 ? 貪心 有需求 有機會 不檢查 第二章 職業(yè)舞弊 職業(yè)舞弊理論 “破窗 ”理論 犯罪學(xué)家凱琳著名的“破窗理論”說的是：一座城市建筑物的窗戶玻璃被人打破了，如果得不到及時修復(fù)，別人就可能得到某種 暗示性的縱容 去打爛更多的玻璃， 其結(jié)果是在麻木不仁的氛圍中，這座城市的建筑物就會出現(xiàn)越來越多的破窗。 ? 這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性 ? 企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。 ? 很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。 ? 合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小， 適當(dāng)分層授權(quán) ，逐級審批。 現(xiàn)狀問題 四、控制活動 領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批：缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。、 ? 現(xiàn)實中經(jīng)常碰到的情形是，在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度，往往會涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整，這時一些管理人員便表明上 以影響效率為由來 反對內(nèi)部控制新舉措推行，實際是 由于個人或部門利益受到影響 。 現(xiàn)狀問題 四、控制活動 經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由：涉及到原有利益格局的打破和調(diào)整 ? 將各項職能都較給某一個部門或某一個人去執(zhí)
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