【正文】 論文的完成同時還離不開各位同窗好友幾年來對我的支持和幫助，這里也飽含了大家的心血和辛勤勞動！正是大家的幫助和協(xié)作，使我不斷進步，在此深表衷心的感謝！。老師嚴肅的科學態(tài)度，嚴謹?shù)闹螌W精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我。 Middle Enterprises39。22 / 30參考文獻[1] 詹長杰,[J]. 中國注冊會計師. 2022(02):19681969[2] 葉陳剛,[J]. 財會通訊. 2022(03):162[3] [J]. 財會通訊. 2022(01):8594[4] ——以浙江省為例[J]. 當代財經(jīng). 2022(11):265374[5] [J]. 財務與會計. 2022[6] 伍春姑. 上市公司內(nèi)部控制信息披露:強制性規(guī)則的思考[J]. 財會通訊. 2022(24):269287[7] 袁建華,王曉夏,陸繼生,——一項來自山東省的實證[J]. 山東工商學院學報. 2022(04):8184[8] [J].財經(jīng)界,2022,(04):0621[9] [J].中國集體經(jīng)濟, 世隔絕2022,(27):6269[10] [J]. 財經(jīng)界(學術(shù)版),2022,(11):33923 / 30[11] [J].現(xiàn)代商業(yè),2022,(12):68[12] [J].現(xiàn)代商業(yè),2022,(21):95[13] [J]. 財經(jīng)界(學術(shù)版),2022,(06)[14] [J]. 現(xiàn)代營銷(學苑版)，2022， （2）：45[15] [J].財會通訊，2022， （10）：102[16] 劉鑫. 我國經(jīng)濟發(fā)展與中小企業(yè)的作用[J]. 企業(yè)研究，2022， （394）：187[17]Muhammad Awais Gulzar. 公司治理特征與應計盈余管理關(guān)系的實證研究 [D]. 華中科技大學. 2022[18] Aldridge R amp。因此，企業(yè)不僅應做好企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管，而且企業(yè)的外部信息使用者也應該對企業(yè)的內(nèi)部控制進行監(jiān)督，政府部門對企業(yè)內(nèi)部控制也很重要，只有這樣企業(yè)個健康發(fā)展，市場經(jīng)濟才能越來越好?？?結(jié)建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)貫徹和執(zhí)行相關(guān)政策法規(guī)的保證；實施內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求；實施有效的內(nèi)部控制是保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整的重要手段；實施良好的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進行正確決策的保障；實施有效的內(nèi)部控制制度是保證會計信息真實準確的基礎(chǔ)。企業(yè)將經(jīng)營活動領(lǐng)域從單一的國內(nèi)市場擴展到海外市場，可以在更大的范圍內(nèi)學習新的技術(shù)、管理經(jīng)驗，積累對顧客需求的認識，由此打造出更強的核心競爭力。企業(yè)21 / 30在海外市場可以尋找更優(yōu)質(zhì)和更低廉的資源，以降低生產(chǎn)成本，獲得低成本優(yōu)勢。但是，無論出于何種原因，企業(yè)的國際化經(jīng)營從根本上說都是出于整體戰(zhàn)略的考慮，即為了尋求更大范圍的競爭優(yōu)勢。 積極拓展企業(yè)國際化發(fā)展渠道，增強企業(yè)國際化水平企業(yè)的國際化經(jīng)營，是指企業(yè)為了尋求更大的市場、尋找更好的資源、追逐更高的利潤，而突破一個國家的界限，在兩個或兩個以上的國家從事生產(chǎn)、銷售、服務等活動。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。 積極推進精細化管理，權(quán)責分明嚴格實施會計法中小企業(yè)在條件允許的情況下可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，派專職人員從事審計工作。實行預算控制，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，并明確責權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。實行實物控制，企業(yè)資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，企業(yè)應做好如下兩方面工作：首先嚴格控制對實物資產(chǎn)接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金存貨等，以減少資產(chǎn)損失；其次是定期財產(chǎn)清查，做到賬實相符。企業(yè)領(lǐng)導者應注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個企業(yè)領(lǐng)導者工作中的重中之重。企業(yè)制定經(jīng)營目標、設(shè)置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。為了能實現(xiàn)的企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標，企業(yè)必須全員參與內(nèi)控的執(zhí)行，自覺維護企業(yè)內(nèi)控制度。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬的各種業(yè)務和事項。比如公司對外承包一項工程，需要招投標—審核—簽合同—工程審計一驗收—財務付款計劃——財務付款審批—支付款項等，整個過程涉及不同的部門不同的人員來完成，各部門人員的相互制約，相互監(jiān)督，以防舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在構(gòu)建內(nèi)部控制時，應密切關(guān)注實施主體使命、具體目標過程中面臨的各種風險，有針對性的19 / 30設(shè)計內(nèi)部控制，使風險降低到企業(yè)可以忍受的合理水平。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，對涉及的環(huán)境因素要進行深入分析和了解，只有控制措施過程、機制及氛圍與所處環(huán)境相適應，根據(jù)不同的控制類型靈活采用不同的策略，才能實現(xiàn)較為理想的控制效果。企業(yè)在發(fā)展，市場在變化，如果制定一個內(nèi)部控制后永不變化，該內(nèi)控就會像一個緊箍咒一樣束縛在企業(yè)上，使企業(yè)不能發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制并不是一個固定不變的模式，而是與企業(yè)的具體情況相適應。成本效益原則是企業(yè)發(fā)展的一個關(guān)鍵。6 加強我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議我國企業(yè)內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進行設(shè)計，因而我國企業(yè)進行內(nèi)控制度設(shè)計也應當考慮以下原則：（1）成本效益原則；內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。 安然事件中審計失敗的原因，是注冊會計師缺乏獨立性，還是委托代理關(guān)系中沒有給出獨立性的制度安排，也是一個值得探討的問題。 安 然 事 件 后 ， 薩 班 斯 法 案 第 404 條 要 求 上 市 公 司 應 當 每 年 對 公 司 的 內(nèi) 部 控 制 情況 進 行 評 估 ， 薩 班 斯 法 案 第 406 條 要 求 公 司 作 為 證 券 發(fā) 行 者 應 向 SEC 匯 報 ， 披 露其 是 否 采 用 了 專 門 針 對 高 級 財 務 管 理 人 員 的 道 德 準 則 ， 如 果 沒 有 ， 原 因 是 什 么 。 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 機 制 存 在 缺 陷 。 雖 然 ， 美 國 紐 約 證 券 交 易 所 早 在 1978 年 就 要求 所 有 上 市 公 司 都 要 設(shè) 立 由 獨 立 董 事 組 成 的 審 計 委 員 會 ， 負 責 監(jiān) 督 外 部 審 計 師 的 審計 質(zhì) 量 。 目 前 ， 這 些 獨 立 董 事 不 僅 備 受 責 難 ， 而 且 遭 到 了 公 司 投 資 者 的 起 訴 。 該 公 司 17 名 董 事 會 成 員 中 獨 立 董 事達 15 名 ， 審 計 委 員 會 7 名 委 員 也 都 是 獨 立 董 事 ， 而 且 這 些 獨 立 董 事 都 是 政 界 、學 界 、 商 界 的 知 名 人 士 。 為 了 防 止 公 司 高 級 管 理 層 利 用 股 權(quán) 分 散 濫 用 “代 理人 ”職 權(quán) ， 侵 犯 中 小 股 東 利 益 ， 美 國 十 分 注 重 獨 立 董 事 制 度 。 為 了 從 公 司 股 票 的 升 值 上 獲 利 ， 一 些 公 司 的 管 理 者 運 用 包 括 財 務 造 假17 / 30在 內(nèi) 各 種 方 法 ， 制 造 “題 材 ”， 創(chuàng) 造 利 潤 ， 抬 高 股 價 ， 忽 視 公 司 的 長 遠 發(fā) 展 ， 損 害了 投 資 者 的 利 益 。 但 是 ， 安 然 和 環(huán) 球 電 訊 等 破 產(chǎn)事 件 使 股 票 期 權(quán) 成 為 了 公 司 陋 習 和 治 理 混 亂 的 象 征 。股 票 期 權(quán) 制 激 勵 了 造 假 動 機 。（2）從企業(yè)內(nèi)部控制制度看“安然事件”安 然 事 件 發(fā) 生 后 ， 美 國 社 會 對 企 業(yè) 制 度 作 了 反 思 ， 意 識 到 公 司 治 理 問 題 ， 是 導致 公 司 舞 弊 的 根 本 原 因 。 公 司 連 續(xù) 六 年 被 《 財 富 》 雜 志 評選 為 “美 國 最 具 創(chuàng) 新 精 神 公 司 ”， 然 而 真 正 使 安 然 公 司 在 全 世 界 聲 名 大 噪 的 ， 卻 是這 個 擁 有 上 千 億 資 產(chǎn) 的 公 司 2022 年 在 幾 周 內(nèi) 破 產(chǎn) ， 持 續(xù) 多 年 精 心 策 劃 、 乃 至 制 度化 系 統(tǒng) 化 的 財 務 造 假 丑 聞 。 安然事件（ 1） 案 件 背 景曾 是 一 家 位 于 美 國 的 得 克 薩 斯 州 休 斯 敦 市 的 能 源 類 公 司 。16 / 30從 三 鹿 奶 粉 事 件 的 表 面 看 ， 主 要 的 風 險 因 素 來 自 原 料 采 購 控 制 環(huán) 節(jié) ， 但 從 事 件的 產(chǎn) 生 、 發(fā) 展 來 分 析 ， 則 無 疑 牽 涉 到 監(jiān) 管 環(huán) 境 、 行 業(yè) 特 征 、 內(nèi) 部 控 制 等 多 個 層 面 。 這 表 明企 業(yè) 的 監(jiān) 控 活 動 中 ， 除 了 日 常 的 監(jiān) 控 活 動 外 ， 還 應 該 有 一 些 專 項 的 、 非 常 規(guī) 的 監(jiān) 控活 動 ， 從 而 達 到 發(fā) 現(xiàn) 控 制 缺 陷 的 目 的 。 而 對 于 為 何 沒 有 檢 測 出 三 聚 氰胺 ， 專 家 給 出 的 解 釋 是 在 現(xiàn) 有 的 檢 測 指 標 中 主 要 是 通 過 檢 測 氮 元 素 來 確 定 奶 粉 的 蛋白 質(zhì) 含 量 ， 沒 有 針 對 三 聚 氰 胺 的 專 門 檢 測 。 內(nèi) 部 監(jiān) 督 分 為 日 常 監(jiān) 督和 專 項 監(jiān) 督 。內(nèi) 部 監(jiān) 督 。 上 述 規(guī) 定 事 實 上 是 對 信 息 溝 通 的 及 時 性 做 出 了 明 確 的要 求 ， 但 實 際 情 況 是 ， 石 家 莊 市 政 府 直 到 9 月 8 日 才 將 有 關(guān) 情 況 的 書 面 報 告 提 交 給河 北 省 政 府 。 這 中 間 已 存 在 信 息 與 溝 通 不 及 時 、 不 全 面 的 問 題 。 這 個 要 素 從 某 種 程 度 上 可 以 看 作 是 內(nèi) 部 控 制 的 神 經(jīng) 系 統(tǒng) ， 它 要 求企 業(yè) 及 時 、 準 確 地 收 集 、 傳 遞 與 內(nèi) 部 控 制 相 關(guān) 的 信 息 ， 確 保 信 息 在 企 業(yè) 內(nèi) 部 、 企 業(yè)與 外 部 之 間 進 行 有 效 溝 通 。 從 事 實 看 ， 三 鹿 集 團 能 夠 在 2022 年 前 “屢 次 ”查 出 耿 某 提 供 的 牛 奶 不 合格 ， 說 明 企 業(yè) 擁 有 嚴 格 的 采 購 驗 收 制 度 并 得 到 切 實 執(zhí) 行 ， 但 如 果 能 對 日 常 控 制 活 動15 / 30中 發(fā) 現(xiàn) 的 一 些 不 良 信 息 進 行 收 集 、 整 理 ， 并 對 異 常 現(xiàn) 象 （ 屢 次 不 合 格 的 原 料 提 供 者后 來 提 供 的 都 是 合 格 原 料 ） 尋 找 合 理 解 釋 ， 以 進 一 步 提 高 控 制 活 動 的 效 率 效 果 。 此 次 三 鹿 集 團 奶 粉 事 件 曝 光 后 ， 根 據(jù) 警 方 抓 獲 的 耿 某 介 紹 ，在 2022 年 底 前 向 三 鹿 集 團 銷 售 的 牛 奶 就 屢 次 因 檢 驗 不 合 格 而 被 拒 收 。 是 指 企 業(yè) 根 據(jù) 風 險 評 估 結(jié) 果 ， 采 取 相 應 的 控 制 措 施 來 將 風 險 控 制 在可 接 受 的 程 度 之 內(nèi) 。 顯 然 ， 食 品 加 工 企 業(yè) 除 了 對 原 料 采 購 、產(chǎn) 品 加 工 、 存 儲 儲 藏 、 物 流 配 送 等 各 個 環(huán) 節(jié) 進 行 風 險 評 價 、 分 析 之 外 ， 還 應 該 就 最可 能 產(chǎn) 生 風 險 的 環(huán) 節(jié) 設(shè) 立 應 對 措 施 ， 例 如 風 險 評 估 時 針 對 生 產(chǎn) 的 奶 粉 原 料 中 可 能 會含 有 哪 些 有 害 物 質(zhì) ， 原 料 提 供 者 添 加 這 些 物 質(zhì) 的 可 能 性 以 及 消 費 者 食 用 這 些 物 質(zhì) 的后 果 嚴 重 性 等 進 行 評 價 、 排 序 ， 并 從 原 料 采 購 、 產(chǎn) 成 品 的 檢 測 驗 收 等 方 面 設(shè) 定 有 針對 性 的 指 標 ， 以 提 高 內(nèi) 部 控 制 的 效 率 和 效 果 。 一 般 的 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 都 是 針 對 常 規(guī) 事 項 進 行設(shè) 計 的 （ 如 奶 粉 的 營 養(yǎng) 成