【文章內(nèi)容簡介】 戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等 風(fēng)險戰(zhàn)略 治理結(jié)構(gòu) 組織體系 風(fēng)險理財 第 44 頁 介紹提綱 ？ 、成果與意義？ ？ 第 45 頁 ？ 第 46 頁 內(nèi)部環(huán)境 具體內(nèi)容： ? 治理結(jié)構(gòu) ? 機構(gòu)設(shè)臵及權(quán)責(zé)分配 ? 內(nèi)部審計 ? 人力資源政策 ? 企業(yè)文化 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部控制基礎(chǔ) ? 設(shè)定組織管理的基調(diào) ? 影響著員工的控制意識 ? 其他四個內(nèi)控 要素 的基礎(chǔ) ? 最終影響內(nèi)部控制的效果 第 47 頁 ? 有效治理結(jié)構(gòu)要求股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)明確、運作規(guī)范、相互制約 ? 精簡高效、權(quán)責(zé)清晰、相互制約 ? 決策、執(zhí)行、審批、監(jiān)督等職責(zé)權(quán)限的界定 ? 組織機構(gòu)內(nèi)在制衡 相對獨立 第 48 頁 ? 聘用： 堅持德才兼?zhèn)?，以德為? ? 培訓(xùn)： 提高崗位績效 ? 辭退與辭職： 交接手續(xù) ? 薪酬、考核、晉升與獎懲： 激勵約束 ? 強制休假制度和定期崗位輪換 ? 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定 第 49 頁 ?柔性控制。用文化引導(dǎo)、影響和約束人的行為 ?內(nèi)控合規(guī)理念。 內(nèi)控合規(guī)創(chuàng)造價值 全面內(nèi)控人人有責(zé) 從管理層做起 風(fēng)險導(dǎo)向的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格 違規(guī)必究 第 50 頁 ? 2022年 12月，公司披露在石油投機交易中損失 2022年，首席執(zhí)行官陳 x也被發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部交易的舞弊行為 ? 2022年 3月公司制訂了 風(fēng)險 管理手冊 ， 風(fēng)險管理手冊規(guī)定任何新產(chǎn)品交易必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)，但期權(quán)交易董事會從未批準(zhǔn)過。 2022年審計委員會報告說要制定期權(quán)交易指引，但這 份文件卻一直沒有出臺 ? CEO兩次替換掉總公司委任的財務(wù)經(jīng)理 ? CEO本人既負責(zé)日常風(fēng)險管理 ，同時也 是交易的最終決策人 ? 交易未向集團公司報告， 交易者沒有被恰當(dāng)監(jiān)控 中航油 案例 第 51 頁 ? CEO個人說了算， 替換掉由總公司委任的財務(wù)經(jīng)理 ；未經(jīng)批準(zhǔn)從事高風(fēng)險交易。 ? 董事會沒有起到應(yīng)有作用，對 CEO缺乏有效地監(jiān)督制約。 ? 決策與執(zhí)行沒有很好的分離， CEO既是 交易的執(zhí)行者也是 交易的最終決策人 。 ? 企業(yè)文化有問題。隱瞞不報。 中航油 案例 第 52 頁 ? 2022年 12月，國資委主任李榮融說中航油問題“歸根到底都是治理結(jié)構(gòu)的問題，沒有制約的權(quán)力就會帶來腐?。环駝t發(fā)現(xiàn)問題及時制止，即使有損失也不會這么大，一定要吸取教訓(xùn)” ? 2022年 10月 ，李榮融在接受鳳凰衛(wèi)視專訪中，又一次提到中航油事件，說“他們那個風(fēng)險手冊規(guī)定得很清楚，不是沒有風(fēng)險管理，有，但是這本手冊等于沒用，都是一個人說了算，該報告的都不報告，反過來董事該履職的，也沒有履到職?！? ? 普華永道作為特別審計機構(gòu) ，對其巨額虧損原因進行調(diào)查后，在報告中寫到：原中航油總裁陳久霖在公司中“營造隱瞞的文化”，管理層向董事會和審計委員會隱瞞了石油期權(quán)交易。 中航油 案例 第 53 頁 風(fēng)險評估：識別、分析、應(yīng)對 ?風(fēng)險識別 ? 保險 (特有 )風(fēng)險： 定價風(fēng)險、準(zhǔn)備金風(fēng)險、巨災(zāi)風(fēng)險 …… ? 金融市場風(fēng)險： 利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險 …… ? 信用風(fēng)險： 應(yīng)收保費、再保攤回 …… ? 操作風(fēng)險： 系統(tǒng)、流程、外部、人員 …… ? …… 第 54 頁 風(fēng)險評估：識別、分析、應(yīng)對 ?風(fēng)險分析： 評估風(fēng)險影響，確定關(guān)注的重點領(lǐng)域 ?影響程度 ?發(fā)生頻率 第 55 頁 風(fēng)險評估：識別、分析、應(yīng)對 ?風(fēng)險應(yīng)對：確定風(fēng)險應(yīng)對策略 ?風(fēng)險規(guī)避 :承保黑名單、老車貸險 ?風(fēng)險承受 :自留業(yè)務(wù) ?風(fēng)險降低 :強化核保 、 核賠 ?風(fēng)險分擔(dān) :共保、再保 第 56 頁 按照控制與事件發(fā)生的時間關(guān)系分類： ?事前控制：預(yù)防性控制 ?財務(wù)專用章與人名章分開保管；客戶信用審核 ?攜帶公章外出展業(yè)，經(jīng)上級公司批準(zhǔn) ?事中事后：發(fā)現(xiàn)性控制 ?銀行對賬；憑證復(fù)核；財產(chǎn)盤點 ?自動控制 ?自動預(yù)防：剛性控制 ?自動發(fā)現(xiàn)：實時監(jiān)控 amp。自動預(yù)警 控制活動 是落實風(fēng)險應(yīng)對策略的 手段和方法 。 第 57 頁 ? 出納麻某 ? 工作努力 ? 當(dāng)?shù)胤止臼煜へ攧?wù)工作的一名好員工！ ? 但， 事實的真相 卻是 …… ? 作為分公司的出納，同時也是一家縣級支公司的財務(wù)主管 ? 挪用貪污公司資金超過百萬 ? 財務(wù)中心主任的一次對賬，導(dǎo)致麻某離崗潛逃 ? 為什么公司沒能更早發(fā)現(xiàn)？ 分支機構(gòu)一個真實的案例 第 58 頁 ?執(zhí)行定期輪崗或者休假的制度，使其他人有機會接任出納的工作崗位 （人力資源控制） ?出納崗位與財務(wù)主管的崗位分離（不相容職務(wù)分離控制） ?向客戶發(fā)函確認應(yīng)收保費，或者與銷售人員確認應(yīng)收保費并由主管進行審核（財產(chǎn)保護控制） ?對現(xiàn)金進行突擊盤點，對銀行余額調(diào)節(jié)表進行審核（財產(chǎn)保護控制） ?設(shè)定應(yīng)收保費控制目標(biāo)，進行異?？刂疲A(yù)算控制） 分支機構(gòu)一個真實的案例：如何強化控制 第 59 頁 ? 應(yīng)急處理機制 ? 流程控制 ? 預(yù)算控制 ? 運營分析控制 ? 財產(chǎn)保護控制 ? 會計系統(tǒng)控制 ? 信息技術(shù)控制 ? 職務(wù)分離控制 ? 授權(quán)審批控制 ? 人力資源控制 人員 專項 應(yīng)急 運營 第 60 頁 Separation of functions:職責(zé)分離 Dual entries:雙重記錄 Reconciliation:復(fù)核 Tickler systems:定時器系統(tǒng) Controls over amendment:改動控制 Confirmation( outside) Verification of price Authorization Settlement Audit (I amp。E) 第 61 頁 不相容職務(wù)？ 如果由一個人擔(dān)任，可能發(fā)生錯誤或者不當(dāng)行為，同時又有可能對這些行為進行掩蓋的職務(wù)。 不相容職務(wù)分離基礎(chǔ)假設(shè) ? 兩個或以上的人無意識地犯同樣錯誤的可能性較小 ? 兩個或兩個以上的人有意識地串通舞弊的可能性低于單獨一個人舞弊的可能性 不相容職務(wù)分離控制 第 62 頁 反面實例： 某支公司出納員姚某貪污挪用 170多萬 ② 自制 進賬單 記賬 銀行 會計帳 ① 挪用 資金 10萬 ③ 自制 對賬單 10萬 銀行余額 調(diào)節(jié)表 平 0 10萬 不相容職務(wù)分離控制 第 63 頁 反面實例： 某支公司出納員姚某貪污挪用 170多萬 ? 缺陷 ：資金收支與銀行對賬兩個事項由同一人做因而有機會舞弊，又可以掩蓋舞弊事實 ? 應(yīng)對 ： ? 他人領(lǐng)取銀行對賬單核對賬目揭露問題 ? 財務(wù)中心對賬 ? 輪崗輪休，工作交接發(fā)現(xiàn)問題 ? 實施崗位分離和制約防止舞弊 不相容職務(wù)分離控制 第 64 頁 不相容職務(wù)控制運用： 1. 梳理業(yè)務(wù)流程，確定業(yè)務(wù)流程中有哪些崗位和操作 2. 分析哪些崗位和事項之間存在聯(lián)系和牽制，而且容易出現(xiàn)錯誤和舞弊 3. 結(jié)合崗位職責(zé)分工采取分離措施 4. 關(guān)注員工在公司內(nèi)的人際關(guān)系，堅持回避原則 不相容職務(wù)分離控制 第 65 頁 常見不相容職務(wù)： ? 財產(chǎn) ：保管、記錄、盤點 ? 承保 ：展業(yè)、出單、核保 ? 理賠 ：查勘、定損、核損、理算、核賠 ? 財務(wù) ：會計與出納、收支與對賬、支票與印章 ? IT系統(tǒng) ：數(shù)據(jù)錄入與數(shù)據(jù)庫管理 ? 單證 ：單證管理與出單 兼職可以嗎？ 控制措施與管理模式相適應(yīng) 不相容職務(wù)分離控制 第 66 頁 授權(quán)審批控制 就是業(yè)務(wù)必須由被授權(quán)的人去執(zhí)行 實施要求 ： 所有經(jīng)營活動納入授權(quán)管理范圍， 事先明確各項活動的授權(quán)者、明確被授權(quán)者的職責(zé)權(quán)限。 ? 工作效率 VS. 管控力度 常規(guī)授權(quán) VS. 特別授權(quán) 強調(diào)書面授權(quán) ? 授權(quán)書及轉(zhuǎn)授權(quán)書、崗位職責(zé)說明書、權(quán)責(zé)規(guī)范手冊 ? 其他制度中的授權(quán)：資金管理、大商風(fēng)管理、理賠 授權(quán)審批控制 第 67 頁 ?合理把握授權(quán)范圍和尺度 ? 權(quán)限過小影響經(jīng)營活動效率和被授權(quán)者積極主動性 ? 權(quán)限過大有可能對某些重要事項失去控制 ：固定資產(chǎn)規(guī)?？刂? ?監(jiān)督授權(quán)執(zhí)行情況 ?保持動態(tài)授權(quán)、差異化管控 ? 風(fēng)險管控能力強、對工作效率要求高，則放權(quán) ? 授權(quán)執(zhí)行情況差，則收權(quán)、集中化管控 ?越權(quán)行為處罰 授權(quán)審批控制 第 68 頁 會計系統(tǒng)控制 目的是真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 經(jīng)營結(jié)果：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 控制措施： 程序控制、手續(xù)控制、憑證編號、復(fù)核與核對 會計軟件的設(shè)計符合標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)嵌控制措施 具體要求： ? 依法設(shè)臵會計機構(gòu)，配備會計人員 ? 嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度 ? 明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告處理程序 ? 建立會計信息審核機制 第 69 頁 ? 某支公司出納麻某，侵占挪用資金 ? 麻某的工作： ?業(yè)務(wù)收付費 ?日常費用支付 ?管理兩個賬戶，進行銀行對賬 ?管理財務(wù)專用章、人名章、支票、裝訂會計憑證 ? 侵吞挪用資金方式： ?侵占保費 ?私自提現(xiàn) 第 70 頁 ?該案件暴露出會計系統(tǒng)控制問題： ?職責(zé)分工不到位：出納實際負責(zé)支公司全部財務(wù)工作。 ?財務(wù)印鑒和支票由一人保管，有挪用機會 ?支票登記簿沒有記錄支付內(nèi)容和對象，支票使用、作廢情況記錄不清 ?賬戶管理失控，沒有定期獲取對賬單對賬，未達賬沒有及時核對，日清月結(jié)、賬實核對等未有效落實 ?會計審核失職 ?應(yīng)收保費沒有及時清理核對，實際資金已被挪用 第 71 頁 ? 某公司出納楊某貪污挪用公款 20222022年期間，挪用公司資金 17筆，涉案金額總計 。 作案手法是： ?私自多買現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，自己開支票蓋章挪用資金； ?修改其他正常支票存根金額（把支付 20萬的改成 30萬）來掩蓋自己挪用的資金（ 10萬） ?領(lǐng)取銀行對賬單，篡改銀行發(fā)生額和月末余額制造假銀行對賬單，調(diào)平銀行余額調(diào)節(jié)表。 第 72 頁 財產(chǎn)保護控制 保護財產(chǎn)的安全與完整 . 具體措施： ? 財產(chǎn)登記 ? 實物保管 ? 定期盤點、賬實核對 ? 財產(chǎn)保險，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險損失 第 73 頁 ?預(yù)算控制 就是通過預(yù)算方法實施的對經(jīng)營活動的控制。 預(yù)算目標(biāo)既是行動目標(biāo)也是約束條件 ?預(yù)算控制的過程 ?編制預(yù)算 ?預(yù)算執(zhí)行 ?預(yù)算的監(jiān)控、分析與調(diào)整 ?預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核 第 74 頁 運營分析控制 是指公司對經(jīng)營活動信息進行分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，查明原因，采取措施。 分析方法 :因素分析、縱向橫向?qū)Ρ确治?、趨勢分? 與競爭對手對比分析、標(biāo)桿公司對比分析 運營分析舉例 ? 月、季、年度經(jīng)營分析 ? 黑名單、灰名單庫 ? 應(yīng)收保費、車險、理賠數(shù)據(jù)監(jiān)控 第 75 頁 ? IT控制 — 利用信息技術(shù)強化控制 ? 剛性控制： 將內(nèi)部控制需求固化各類信息系統(tǒng)中，強化各類管控措施 ? 保單超時補錄、涉及資金流出的批退、生效保單注銷、報立案注銷恢復(fù)、省集中案件、欠費保單賠付 ? 無縫鏈接： 保障數(shù)據(jù)一致性，防止系統(tǒng)間數(shù)據(jù)修改 ? 業(yè)務(wù)、財務(wù)、收付費、再保、單證 ? 數(shù)據(jù)集中： 強化運行與數(shù)據(jù)控制，防范數(shù)據(jù)操縱 ? 實現(xiàn)遠程監(jiān)控、預(yù)警 ? 責(zé)任落實： 員工身份認證和權(quán)限管理 第 76 頁 ? 生產(chǎn)控制中心 ? 管控內(nèi)容： ? 管數(shù)據(jù) ：對錯誤數(shù)據(jù)修正審批流程的控制 ? 管應(yīng)用 ：對非統(tǒng)頒外掛應(yīng)用系統(tǒng)的集中控制 ? 管主機 ：主機及數(shù)據(jù)庫維護權(quán)限上收到生控中心 ? 控配臵 ：信息