【文章內(nèi)容簡介】 戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等 風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略 治理結(jié)構(gòu) 組織體系 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái) 第 44 頁 介紹提綱 ？ 、成果與意義？ ？ 第 45 頁 ？ 第 46 頁 內(nèi)部環(huán)境 具體內(nèi)容： ? 治理結(jié)構(gòu) ? 機(jī)構(gòu)設(shè)臵及權(quán)責(zé)分配 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 人力資源政策 ? 企業(yè)文化 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部控制基礎(chǔ) ? 設(shè)定組織管理的基調(diào) ? 影響著員工的控制意識 ? 其他四個(gè)內(nèi)控 要素 的基礎(chǔ) ? 最終影響內(nèi)部控制的效果 第 47 頁 ? 有效治理結(jié)構(gòu)要求股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)明確、運(yùn)作規(guī)范、相互制約 ? 精簡高效、權(quán)責(zé)清晰、相互制約 ? 決策、執(zhí)行、審批、監(jiān)督等職責(zé)權(quán)限的界定 ? 組織機(jī)構(gòu)內(nèi)在制衡 相對獨(dú)立 第 48 頁 ? 聘用： 堅(jiān)持德才兼?zhèn)?，以德為? ? 培訓(xùn)： 提高崗位績效 ? 辭退與辭職： 交接手續(xù) ? 薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲： 激勵(lì)約束 ? 強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換 ? 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定 第 49 頁 ?柔性控制。用文化引導(dǎo)、影響和約束人的行為 ?內(nèi)控合規(guī)理念。 內(nèi)控合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值 全面內(nèi)控人人有責(zé) 從管理層做起 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格 違規(guī)必究 第 50 頁 ? 2022年 12月，公司披露在石油投機(jī)交易中損失 2022年，首席執(zhí)行官陳 x也被發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部交易的舞弊行為 ? 2022年 3月公司制訂了 風(fēng)險(xiǎn) 管理手冊 ， 風(fēng)險(xiǎn)管理手冊規(guī)定任何新產(chǎn)品交易必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，但期權(quán)交易董事會(huì)從未批準(zhǔn)過。 2022年審計(jì)委員會(huì)報(bào)告說要制定期權(quán)交易指引，但這 份文件卻一直沒有出臺(tái) ? CEO兩次替換掉總公司委任的財(cái)務(wù)經(jīng)理 ? CEO本人既負(fù)責(zé)日常風(fēng)險(xiǎn)管理 ，同時(shí)也 是交易的最終決策人 ? 交易未向集團(tuán)公司報(bào)告， 交易者沒有被恰當(dāng)監(jiān)控 中航油 案例 第 51 頁 ? CEO個(gè)人說了算， 替換掉由總公司委任的財(cái)務(wù)經(jīng)理 ；未經(jīng)批準(zhǔn)從事高風(fēng)險(xiǎn)交易。 ? 董事會(huì)沒有起到應(yīng)有作用，對 CEO缺乏有效地監(jiān)督制約。 ? 決策與執(zhí)行沒有很好的分離， CEO既是 交易的執(zhí)行者也是 交易的最終決策人 。 ? 企業(yè)文化有問題。隱瞞不報(bào)。 中航油 案例 第 52 頁 ? 2022年 12月，國資委主任李榮融說中航油問題“歸根到底都是治理結(jié)構(gòu)的問題，沒有制約的權(quán)力就會(huì)帶來腐?。环駝t發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)制止，即使有損失也不會(huì)這么大，一定要吸取教訓(xùn)” ? 2022年 10月 ，李榮融在接受鳳凰衛(wèi)視專訪中，又一次提到中航油事件，說“他們那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)手冊規(guī)定得很清楚，不是沒有風(fēng)險(xiǎn)管理，有，但是這本手冊等于沒用，都是一個(gè)人說了算，該報(bào)告的都不報(bào)告，反過來董事該履職的，也沒有履到職?！? ? 普華永道作為特別審計(jì)機(jī)構(gòu) ，對其巨額虧損原因進(jìn)行調(diào)查后，在報(bào)告中寫到：原中航油總裁陳久霖在公司中“營造隱瞞的文化”，管理層向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)隱瞞了石油期權(quán)交易。 中航油 案例 第 53 頁 風(fēng)險(xiǎn)評估：識別、分析、應(yīng)對 ?風(fēng)險(xiǎn)識別 ? 保險(xiǎn) (特有 )風(fēng)險(xiǎn)： 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn) …… ? 金融市場風(fēng)險(xiǎn)： 利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn) …… ? 信用風(fēng)險(xiǎn)： 應(yīng)收保費(fèi)、再保攤回 …… ? 操作風(fēng)險(xiǎn)： 系統(tǒng)、流程、外部、人員 …… ? …… 第 54 頁 風(fēng)險(xiǎn)評估：識別、分析、應(yīng)對 ?風(fēng)險(xiǎn)分析： 評估風(fēng)險(xiǎn)影響，確定關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域 ?影響程度 ?發(fā)生頻率 第 55 頁 風(fēng)險(xiǎn)評估：識別、分析、應(yīng)對 ?風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 ?風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 :承保黑名單、老車貸險(xiǎn) ?風(fēng)險(xiǎn)承受 :自留業(yè)務(wù) ?風(fēng)險(xiǎn)降低 :強(qiáng)化核保 、 核賠 ?風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) :共保、再保 第 56 頁 按照控制與事件發(fā)生的時(shí)間關(guān)系分類： ?事前控制：預(yù)防性控制 ?財(cái)務(wù)專用章與人名章分開保管；客戶信用審核 ?攜帶公章外出展業(yè)，經(jīng)上級公司批準(zhǔn) ?事中事后：發(fā)現(xiàn)性控制 ?銀行對賬；憑證復(fù)核；財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn) ?自動(dòng)控制 ?自動(dòng)預(yù)防：剛性控制 ?自動(dòng)發(fā)現(xiàn)：實(shí)時(shí)監(jiān)控 amp。自動(dòng)預(yù)警 控制活動(dòng) 是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的 手段和方法 。 第 57 頁 ? 出納麻某 ? 工作努力 ? 當(dāng)?shù)胤止臼煜へ?cái)務(wù)工作的一名好員工！ ? 但， 事實(shí)的真相 卻是 …… ? 作為分公司的出納，同時(shí)也是一家縣級支公司的財(cái)務(wù)主管 ? 挪用貪污公司資金超過百萬 ? 財(cái)務(wù)中心主任的一次對賬，導(dǎo)致麻某離崗潛逃 ? 為什么公司沒能更早發(fā)現(xiàn)？ 分支機(jī)構(gòu)一個(gè)真實(shí)的案例 第 58 頁 ?執(zhí)行定期輪崗或者休假的制度，使其他人有機(jī)會(huì)接任出納的工作崗位 （人力資源控制） ?出納崗位與財(cái)務(wù)主管的崗位分離（不相容職務(wù)分離控制） ?向客戶發(fā)函確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)，或者與銷售人員確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)并由主管進(jìn)行審核（財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制） ?對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，對銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核（財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制） ?設(shè)定應(yīng)收保費(fèi)控制目標(biāo)，進(jìn)行異常控制（預(yù)算控制） 分支機(jī)構(gòu)一個(gè)真實(shí)的案例：如何強(qiáng)化控制 第 59 頁 ? 應(yīng)急處理機(jī)制 ? 流程控制 ? 預(yù)算控制 ? 運(yùn)營分析控制 ? 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ? 信息技術(shù)控制 ? 職務(wù)分離控制 ? 授權(quán)審批控制 ? 人力資源控制 人員 專項(xiàng) 應(yīng)急 運(yùn)營 第 60 頁 Separation of functions:職責(zé)分離 Dual entries:雙重記錄 Reconciliation:復(fù)核 Tickler systems:定時(shí)器系統(tǒng) Controls over amendment:改動(dòng)控制 Confirmation( outside) Verification of price Authorization Settlement Audit (I amp。E) 第 61 頁 不相容職務(wù)？ 如果由一個(gè)人擔(dān)任，可能發(fā)生錯(cuò)誤或者不當(dāng)行為，同時(shí)又有可能對這些行為進(jìn)行掩蓋的職務(wù)。 不相容職務(wù)分離基礎(chǔ)假設(shè) ? 兩個(gè)或以上的人無意識地犯同樣錯(cuò)誤的可能性較小 ? 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人有意識地串通舞弊的可能性低于單獨(dú)一個(gè)人舞弊的可能性 不相容職務(wù)分離控制 第 62 頁 反面實(shí)例： 某支公司出納員姚某貪污挪用 170多萬 ② 自制 進(jìn)賬單 記賬 銀行 會(huì)計(jì)帳 ① 挪用 資金 10萬 ③ 自制 對賬單 10萬 銀行余額 調(diào)節(jié)表 平 0 10萬 不相容職務(wù)分離控制 第 63 頁 反面實(shí)例： 某支公司出納員姚某貪污挪用 170多萬 ? 缺陷 ：資金收支與銀行對賬兩個(gè)事項(xiàng)由同一人做因而有機(jī)會(huì)舞弊，又可以掩蓋舞弊事實(shí) ? 應(yīng)對 ： ? 他人領(lǐng)取銀行對賬單核對賬目揭露問題 ? 財(cái)務(wù)中心對賬 ? 輪崗輪休，工作交接發(fā)現(xiàn)問題 ? 實(shí)施崗位分離和制約防止舞弊 不相容職務(wù)分離控制 第 64 頁 不相容職務(wù)控制運(yùn)用： 1. 梳理業(yè)務(wù)流程，確定業(yè)務(wù)流程中有哪些崗位和操作 2. 分析哪些崗位和事項(xiàng)之間存在聯(lián)系和牽制，而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊 3. 結(jié)合崗位職責(zé)分工采取分離措施 4. 關(guān)注員工在公司內(nèi)的人際關(guān)系，堅(jiān)持回避原則 不相容職務(wù)分離控制 第 65 頁 常見不相容職務(wù)： ? 財(cái)產(chǎn) ：保管、記錄、盤點(diǎn) ? 承保 ：展業(yè)、出單、核保 ? 理賠 ：查勘、定損、核損、理算、核賠 ? 財(cái)務(wù) ：會(huì)計(jì)與出納、收支與對賬、支票與印章 ? IT系統(tǒng) ：數(shù)據(jù)錄入與數(shù)據(jù)庫管理 ? 單證 ：單證管理與出單 兼職可以嗎？ 控制措施與管理模式相適應(yīng) 不相容職務(wù)分離控制 第 66 頁 授權(quán)審批控制 就是業(yè)務(wù)必須由被授權(quán)的人去執(zhí)行 實(shí)施要求 ： 所有經(jīng)營活動(dòng)納入授權(quán)管理范圍， 事先明確各項(xiàng)活動(dòng)的授權(quán)者、明確被授權(quán)者的職責(zé)權(quán)限。 ? 工作效率 VS. 管控力度 常規(guī)授權(quán) VS. 特別授權(quán) 強(qiáng)調(diào)書面授權(quán) ? 授權(quán)書及轉(zhuǎn)授權(quán)書、崗位職責(zé)說明書、權(quán)責(zé)規(guī)范手冊 ? 其他制度中的授權(quán)：資金管理、大商風(fēng)管理、理賠 授權(quán)審批控制 第 67 頁 ?合理把握授權(quán)范圍和尺度 ? 權(quán)限過小影響經(jīng)營活動(dòng)效率和被授權(quán)者積極主動(dòng)性 ? 權(quán)限過大有可能對某些重要事項(xiàng)失去控制 ：固定資產(chǎn)規(guī)?？刂? ?監(jiān)督授權(quán)執(zhí)行情況 ?保持動(dòng)態(tài)授權(quán)、差異化管控 ? 風(fēng)險(xiǎn)管控能力強(qiáng)、對工作效率要求高，則放權(quán) ? 授權(quán)執(zhí)行情況差，則收權(quán)、集中化管控 ?越權(quán)行為處罰 授權(quán)審批控制 第 68 頁 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 目的是真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)營結(jié)果：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 控制措施： 程序控制、手續(xù)控制、憑證編號、復(fù)核與核對 會(huì)計(jì)軟件的設(shè)計(jì)符合標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)嵌控制措施 具體要求： ? 依法設(shè)臵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員 ? 嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 ? 明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序 ? 建立會(huì)計(jì)信息審核機(jī)制 第 69 頁 ? 某支公司出納麻某，侵占挪用資金 ? 麻某的工作： ?業(yè)務(wù)收付費(fèi) ?日常費(fèi)用支付 ?管理兩個(gè)賬戶，進(jìn)行銀行對賬 ?管理財(cái)務(wù)專用章、人名章、支票、裝訂會(huì)計(jì)憑證 ? 侵吞挪用資金方式： ?侵占保費(fèi) ?私自提現(xiàn) 第 70 頁 ?該案件暴露出會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制問題： ?職責(zé)分工不到位：出納實(shí)際負(fù)責(zé)支公司全部財(cái)務(wù)工作。 ?財(cái)務(wù)印鑒和支票由一人保管，有挪用機(jī)會(huì) ?支票登記簿沒有記錄支付內(nèi)容和對象，支票使用、作廢情況記錄不清 ?賬戶管理失控，沒有定期獲取對賬單對賬，未達(dá)賬沒有及時(shí)核對，日清月結(jié)、賬實(shí)核對等未有效落實(shí) ?會(huì)計(jì)審核失職 ?應(yīng)收保費(fèi)沒有及時(shí)清理核對，實(shí)際資金已被挪用 第 71 頁 ? 某公司出納楊某貪污挪用公款 20222022年期間，挪用公司資金 17筆，涉案金額總計(jì) 。 作案手法是： ?私自多買現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，自己開支票蓋章挪用資金； ?修改其他正常支票存根金額（把支付 20萬的改成 30萬）來掩蓋自己挪用的資金（ 10萬） ?領(lǐng)取銀行對賬單，篡改銀行發(fā)生額和月末余額制造假銀行對賬單，調(diào)平銀行余額調(diào)節(jié)表。 第 72 頁 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整 . 具體措施： ? 財(cái)產(chǎn)登記 ? 實(shí)物保管 ? 定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對 ? 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)損失 第 73 頁 ?預(yù)算控制 就是通過預(yù)算方法實(shí)施的對經(jīng)營活動(dòng)的控制。 預(yù)算目標(biāo)既是行動(dòng)目標(biāo)也是約束條件 ?預(yù)算控制的過程 ?編制預(yù)算 ?預(yù)算執(zhí)行 ?預(yù)算的監(jiān)控、分析與調(diào)整 ?預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核 第 74 頁 運(yùn)營分析控制 是指公司對經(jīng)營活動(dòng)信息進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，查明原因，采取措施。 分析方法 :因素分析、縱向橫向?qū)Ρ确治?、趨勢分? 與競爭對手對比分析、標(biāo)桿公司對比分析 運(yùn)營分析舉例 ? 月、季、年度經(jīng)營分析 ? 黑名單、灰名單庫 ? 應(yīng)收保費(fèi)、車險(xiǎn)、理賠數(shù)據(jù)監(jiān)控 第 75 頁 ? IT控制 — 利用信息技術(shù)強(qiáng)化控制 ? 剛性控制： 將內(nèi)部控制需求固化各類信息系統(tǒng)中，強(qiáng)化各類管控措施 ? 保單超時(shí)補(bǔ)錄、涉及資金流出的批退、生效保單注銷、報(bào)立案注銷恢復(fù)、省集中案件、欠費(fèi)保單賠付 ? 無縫鏈接： 保障數(shù)據(jù)一致性，防止系統(tǒng)間數(shù)據(jù)修改 ? 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、收付費(fèi)、再保、單證 ? 數(shù)據(jù)集中： 強(qiáng)化運(yùn)行與數(shù)據(jù)控制，防范數(shù)據(jù)操縱 ? 實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程監(jiān)控、預(yù)警 ? 責(zé)任落實(shí)： 員工身份認(rèn)證和權(quán)限管理 第 76 頁 ? 生產(chǎn)控制中心 ? 管控內(nèi)容： ? 管數(shù)據(jù) ：對錯(cuò)誤數(shù)據(jù)修正審批流程的控制 ? 管應(yīng)用 ：對非統(tǒng)頒外掛應(yīng)用系統(tǒng)的集中控制 ? 管主機(jī) ：主機(jī)及數(shù)據(jù)庫維護(hù)權(quán)限上收到生控中心 ? 控配臵 ：信息