內(nèi)部控制——公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準則(編輯修改稿)
2025-02-01 20:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司間 .包括業(yè)務區(qū)隔 .訂單接洽 .備料方式 .存貨配置 .應收應付帳款之條件 .帳務處理等之政策及程序 . ? 訂定監(jiān)理各子公司重大財務 .業(yè)務事項 :包括業(yè)務計劃及預算 .重大設備投資及轉(zhuǎn)投資 .舉借債務 .資金貸與他人 .背書保證 .債務承諾 .有價證券及衍生性金融商品之投資 .重要契約 .重大財產(chǎn)變動之政策及程序 . 對子公司財務業(yè)務資訊之監(jiān)理 (一 ) ? 督導各子公司建立獨立的財務 .業(yè)務資訊系統(tǒng) . ? 與各子公司間建立有效之財務 .業(yè)務溝通系統(tǒng) :子公司除於重大財務 .業(yè)務事項於事實發(fā)生前陳報公司外 .依本法及相關規(guī)定應為公告或申報之足以影響公司權益或證券價格之重大事項 .亦應於事實發(fā)生時立即向公司申報 . 對子公司財務業(yè)務資訊之監(jiān)理 (二 ) ? 定期取得各子公司月結(jié)之管理報告 :包括營運報告 .產(chǎn)銷量月報表 .資產(chǎn)負債月報表 .損益月報表 .現(xiàn)金流量月報表 .應收帳款 .帳齡分析表及逾期帳款明細表 .存貨庫齡分析表 .資金貸與他人及背書保證月報表等 .進行分析檢討 . ? 配合辦理公告申報 :配合法令規(guī)定應公告或申報事項及其時限 .及時安排各子公司提供必要之財務 .業(yè)務資訊 .或委託會計師進行查核或核閱各子公司之財務報告 . 對子公司 稽核管理 之監(jiān)理 (一 ) ? 指導子公司建立內(nèi)部控制制度 :公司應視子公司業(yè)務性質(zhì) .營運規(guī)模及員工人數(shù) .指導其設置內(nèi)部稽核單位及訂定內(nèi)部控制制度自行檢查作業(yè)之程序及方法 .並監(jiān)督其執(zhí)行 . ? 將子公司納入內(nèi)部稽核作業(yè) : ? 稽核範圍 .定期不定期執(zhí)行稽核作業(yè) . ? .應通知各受查子公司改善 .並定期作成追蹤報告 . 對子公司 稽核管理 之監(jiān)理 (二 ) ? 子公司稽核計劃及內(nèi)控缺失應向公司報告 :子公司應將專案稽核計畫 .年度稽核計畫及實際執(zhí)行情形 .發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺失及異常改善情形 .盡速向公司提出報告 . ? 覆核子公司稽核報告 :公司內(nèi)部稽核單位應覆核各子公司所陳報之稽核報告或自行檢查報告並追蹤其內(nèi)部控制缺失及異常事項改善情形 . 第八節(jié) :如何落實內(nèi)部控制制度 ? 加強公司內(nèi)部稽核人員之素質(zhì) . ? 加強公司內(nèi)部控制查核工作 . ? 落實內(nèi)部稽核申報資料 . ? 強化內(nèi)部稽核人員之職權 . 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應具備條件 (一 ) 內(nèi)部稽核人員應符合下列兩項條件 ： ﹙ 一 ﹚ 不得有犯詐欺、背信、侵占罪，經(jīng)受有期徒刑一年以上刑之宣告，服刑期滿尚未逾二年者，或曾服公務虧空公款，經(jīng)判決確定，服刑期滿尚未逾兩年者。 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應具備條件 (二 ) ﹙ 二 ﹚ 具備下列條件之一： 、 證券或期貨相關機構(gòu)之稽核人員滿兩年以上者 。 簽證核準準則之聯(lián)合會計師事務所從事審計工作滿兩年以上者 。 。 上者 。 核發(fā)之國際內(nèi)部稽核師證書 。 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應具備條件 (三 ) 現(xiàn)任內(nèi)部稽核人員不符合條件者 : (一 )公司應令其於本函令發(fā)佈之日起一年內(nèi)改善 (二 )或於一年內(nèi)參加經(jīng)本會指定之專業(yè)訓練機構(gòu)所舉辦之稽核相關業(yè)務專業(yè)訓練課程三十小時以上 (三 )惟本函令發(fā)布時 ， 已擔任本公司 (公開發(fā)行公司 )內(nèi)部稽核人員達一年以上者 ， 免除上開訓練時數(shù)之規(guī)定 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應持續(xù)進修 (一 ) ? 持續(xù)進修 :於準則規(guī)範內(nèi)部稽核人員應持續(xù)進修並參加主管機關指定機構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核講習 .有關進修時數(shù)由主管機關另訂之 .進修課程應包括電腦 .法律 .專業(yè)常識 . ? 檢查是否符合進修規(guī)定 :公司依規(guī)定於每年一月底前申報內(nèi)部稽核人員基本資料時 .應檢查內(nèi)部稽核人員是否符合進修之規(guī)定 .如違反規(guī)定 .應於一個月內(nèi)改善 .逾期未改善應即調(diào)整其職務 . 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應持續(xù)進修 (二 ) ﹙ 一 ﹚ 新進人員進修 :應自擔任稽核工作之日起半年內(nèi) ， 參加經(jīng)本會指定之專業(yè)訓練機構(gòu)所舉辦之稽核相關業(yè)務專業(yè)訓練課程十二小時以上 。 ﹙ 二 ﹚ 在職進修 :嗣後每年至少應參加前述機構(gòu)所舉辦之稽核相關業(yè)務專業(yè)訓練課程六小時以上 ，另參加在政府機構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核課程 ， 或在大學以上研習與內(nèi)部稽核有關並可取得學分或結(jié)業(yè)證明之課程六小時以上者 。 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 本會所指定之專業(yè)訓練機構(gòu) ﹙ 一 ﹚ 已指定之訓練機構(gòu) :財團法人中華民國證券暨期貨市場發(fā)展基金會 、 中華民國會計研究發(fā)展基金會 、 中華民國內(nèi)部稽核協(xié)會 。 ﹙ 二 ﹚ 訂定訓練機構(gòu)申請條件 : 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 規(guī)範內(nèi)稽人員禁止行為 ? 定期向董事會或監(jiān)查人報告稽核業(yè)務 :規(guī)定內(nèi)部稽核人員應秉持超然獨立之精神 .以客觀公正之立場 .確實執(zhí)行其執(zhí)務 .並定期向董事會或監(jiān)查人報告稽核業(yè)務 . ? 禁止行為 :不得有下列行為 .如有違反規(guī)定者 .公司應於發(fā)現(xiàn)之日起一個月內(nèi)調(diào)整其職務 : ? 明知公司營運 .財報及法令遵循有損害關係人之情事 .而予以隱飾 .或作不實不當揭露 . ? 未配合主管機關查核事項或提供資料 . ? 因不當意圖或職務廢弛 .致?lián)p及公司或利害關係人之權益 . ? 其他違反法令或禁止行為 . 加強公司內(nèi)部控制查核工作 ? 擬建立內(nèi)控查核制度 . 加強公司內(nèi)部控制查核工作 會計師專案審查 (一 ) ? 會計師專案審查 :有下列情事者管 .本會得令其限期改善 .必要時得命令公司委託會計師專案審查內(nèi)部控制制度 .並取得審查報告報本會備查 : ? 一 .未訂定內(nèi)部控制制度 . ? 二 .未配置適任或適當人數(shù)之專任內(nèi)部稽核人員 . ? 三 .未依期限申報或未確實執(zhí)行年度稽核計畫 .四 .未依期限申報年度稽核計畫實際執(zhí)行情行 . ? 五 .未依期限申報稽核所見內(nèi)部控制缺失及異常事項之改善情行 . 加強公司內(nèi)部控制查核工作 會計師專案審查 (二 ) ? 六 .未依規(guī)定自行檢查內(nèi)部控制制度 .或未作成內(nèi)部控制聲明書 . ? 七 .未依會計師出具之內(nèi)部控制建議書改善內(nèi)部控制缺失情節(jié)重大者 . ? 八 .財務報導不實或違反法令情節(jié)重大者 . ? 九 .發(fā)生重大舞弊或有舞弊之嫌者 . ? 十 .其他經(jīng)本會認有專案審查之必要者 . 落實內(nèi)部稽核申報資料 ? 內(nèi)部稽核人員資料 :每年一月底前申報 . ? 年度稽核計畫 :每會計年度終了前申報 . ? 前一年稽核計畫執(zhí)行情行 :每會計年度終了後二個月底前申報 . ? 前一年內(nèi)部稽核內(nèi)部控制制度缺失及異常改善情行 :每會計年度終了後五個月申報 . 強
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