內(nèi)部控制——公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準則(編輯修改稿)
2025-02-01 20:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司間 .包括業(yè)務(wù)區(qū)隔 .訂單接洽 .備料方式 .存貨配置 .應(yīng)收應(yīng)付帳款之條件 .帳務(wù)處理等之政策及程序 . ? 訂定監(jiān)理各子公司重大財務(wù) .業(yè)務(wù)事項 :包括業(yè)務(wù)計劃及預(yù)算 .重大設(shè)備投資及轉(zhuǎn)投資 .舉借債務(wù) .資金貸與他人 .背書保證 .債務(wù)承諾 .有價證券及衍生性金融商品之投資 .重要契約 .重大財產(chǎn)變動之政策及程序 . 對子公司財務(wù)業(yè)務(wù)資訊之監(jiān)理 (一 ) ? 督導(dǎo)各子公司建立獨立的財務(wù) .業(yè)務(wù)資訊系統(tǒng) . ? 與各子公司間建立有效之財務(wù) .業(yè)務(wù)溝通系統(tǒng) :子公司除於重大財務(wù) .業(yè)務(wù)事項於事實發(fā)生前陳報公司外 .依本法及相關(guān)規(guī)定應(yīng)為公告或申報之足以影響公司權(quán)益或證券價格之重大事項 .亦應(yīng)於事實發(fā)生時立即向公司申報 . 對子公司財務(wù)業(yè)務(wù)資訊之監(jiān)理 (二 ) ? 定期取得各子公司月結(jié)之管理報告 :包括營運報告 .產(chǎn)銷量月報表 .資產(chǎn)負債月報表 .損益月報表 .現(xiàn)金流量月報表 .應(yīng)收帳款 .帳齡分析表及逾期帳款明細表 .存貨庫齡分析表 .資金貸與他人及背書保證月報表等 .進行分析檢討 . ? 配合辦理公告申報 :配合法令規(guī)定應(yīng)公告或申報事項及其時限 .及時安排各子公司提供必要之財務(wù) .業(yè)務(wù)資訊 .或委託會計師進行查核或核閱各子公司之財務(wù)報告 . 對子公司 稽核管理 之監(jiān)理 (一 ) ? 指導(dǎo)子公司建立內(nèi)部控制制度 :公司應(yīng)視子公司業(yè)務(wù)性質(zhì) .營運規(guī)模及員工人數(shù) .指導(dǎo)其設(shè)置內(nèi)部稽核單位及訂定內(nèi)部控制制度自行檢查作業(yè)之程序及方法 .並監(jiān)督其執(zhí)行 . ? 將子公司納入內(nèi)部稽核作業(yè) : ? 稽核範圍 .定期不定期執(zhí)行稽核作業(yè) . ? .應(yīng)通知各受查子公司改善 .並定期作成追蹤報告 . 對子公司 稽核管理 之監(jiān)理 (二 ) ? 子公司稽核計劃及內(nèi)控缺失應(yīng)向公司報告 :子公司應(yīng)將專案稽核計畫 .年度稽核計畫及實際執(zhí)行情形 .發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺失及異常改善情形 .盡速向公司提出報告 . ? 覆核子公司稽核報告 :公司內(nèi)部稽核單位應(yīng)覆核各子公司所陳報之稽核報告或自行檢查報告並追蹤其內(nèi)部控制缺失及異常事項改善情形 . 第八節(jié) :如何落實內(nèi)部控制制度 ? 加強公司內(nèi)部稽核人員之素質(zhì) . ? 加強公司內(nèi)部控制查核工作 . ? 落實內(nèi)部稽核申報資料 . ? 強化內(nèi)部稽核人員之職權(quán) . 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件 (一 ) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)符合下列兩項條件 ： ﹙ 一 ﹚ 不得有犯詐欺、背信、侵占罪，經(jīng)受有期徒刑一年以上刑之宣告，服刑期滿尚未逾二年者，或曾服公務(wù)虧空公款，經(jīng)判決確定，服刑期滿尚未逾兩年者。 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件 (二 ) ﹙ 二 ﹚ 具備下列條件之一： 、 證券或期貨相關(guān)機構(gòu)之稽核人員滿兩年以上者 。 簽證核準準則之聯(lián)合會計師事務(wù)所從事審計工作滿兩年以上者 。 。 上者 。 核發(fā)之國際內(nèi)部稽核師證書 。 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件 (三 ) 現(xiàn)任內(nèi)部稽核人員不符合條件者 : (一 )公司應(yīng)令其於本函令發(fā)佈之日起一年內(nèi)改善 (二 )或於一年內(nèi)參加經(jīng)本會指定之專業(yè)訓(xùn)練機構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練課程三十小時以上 (三 )惟本函令發(fā)布時 ， 已擔任本公司 (公開發(fā)行公司 )內(nèi)部稽核人員達一年以上者 ， 免除上開訓(xùn)練時數(shù)之規(guī)定 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進修 (一 ) ? 持續(xù)進修 :於準則規(guī)範內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進修並參加主管機關(guān)指定機構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核講習(xí) .有關(guān)進修時數(shù)由主管機關(guān)另訂之 .進修課程應(yīng)包括電腦 .法律 .專業(yè)常識 . ? 檢查是否符合進修規(guī)定 :公司依規(guī)定於每年一月底前申報內(nèi)部稽核人員基本資料時 .應(yīng)檢查內(nèi)部稽核人員是否符合進修之規(guī)定 .如違反規(guī)定 .應(yīng)於一個月內(nèi)改善 .逾期未改善應(yīng)即調(diào)整其職務(wù) . 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進修 (二 ) ﹙ 一 ﹚ 新進人員進修 :應(yīng)自擔任稽核工作之日起半年內(nèi) ， 參加經(jīng)本會指定之專業(yè)訓(xùn)練機構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練課程十二小時以上 。 ﹙ 二 ﹚ 在職進修 :嗣後每年至少應(yīng)參加前述機構(gòu)所舉辦之稽核相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練課程六小時以上 ，另參加在政府機構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核課程 ， 或在大學(xué)以上研習(xí)與內(nèi)部稽核有關(guān)並可取得學(xué)分或結(jié)業(yè)證明之課程六小時以上者 。 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 本會所指定之專業(yè)訓(xùn)練機構(gòu) ﹙ 一 ﹚ 已指定之訓(xùn)練機構(gòu) :財團法人中華民國證券暨期貨市場發(fā)展基金會 、 中華民國會計研究發(fā)展基金會 、 中華民國內(nèi)部稽核協(xié)會 。 ﹙ 二 ﹚ 訂定訓(xùn)練機構(gòu)申請條件 : 加強內(nèi)部稽核人員素質(zhì) 規(guī)範內(nèi)稽人員禁止行為 ? 定期向董事會或監(jiān)查人報告稽核業(yè)務(wù) :規(guī)定內(nèi)部稽核人員應(yīng)秉持超然獨立之精神 .以客觀公正之立場 .確實執(zhí)行其執(zhí)務(wù) .並定期向董事會或監(jiān)查人報告稽核業(yè)務(wù) . ? 禁止行為 :不得有下列行為 .如有違反規(guī)定者 .公司應(yīng)於發(fā)現(xiàn)之日起一個月內(nèi)調(diào)整其職務(wù) : ? 明知公司營運 .財報及法令遵循有損害關(guān)係人之情事 .而予以隱飾 .或作不實不當揭露 . ? 未配合主管機關(guān)查核事項或提供資料 . ? 因不當意圖或職務(wù)廢弛 .致?lián)p及公司或利害關(guān)係人之權(quán)益 . ? 其他違反法令或禁止行為 . 加強公司內(nèi)部控制查核工作 ? 擬建立內(nèi)控查核制度 . 加強公司內(nèi)部控制查核工作 會計師專案審查 (一 ) ? 會計師專案審查 :有下列情事者管 .本會得令其限期改善 .必要時得命令公司委託會計師專案審查內(nèi)部控制制度 .並取得審查報告報本會備查 : ? 一 .未訂定內(nèi)部控制制度 . ? 二 .未配置適任或適當人數(shù)之專任內(nèi)部稽核人員 . ? 三 .未依期限申報或未確實執(zhí)行年度稽核計畫 .四 .未依期限申報年度稽核計畫實際執(zhí)行情行 . ? 五 .未依期限申報稽核所見內(nèi)部控制缺失及異常事項之改善情行 . 加強公司內(nèi)部控制查核工作 會計師專案審查 (二 ) ? 六 .未依規(guī)定自行檢查內(nèi)部控制制度 .或未作成內(nèi)部控制聲明書 . ? 七 .未依會計師出具之內(nèi)部控制建議書改善內(nèi)部控制缺失情節(jié)重大者 . ? 八 .財務(wù)報導(dǎo)不實或違反法令情節(jié)重大者 . ? 九 .發(fā)生重大舞弊或有舞弊之嫌者 . ? 十 .其他經(jīng)本會認有專案審查之必要者 . 落實內(nèi)部稽核申報資料 ? 內(nèi)部稽核人員資料 :每年一月底前申報 . ? 年度稽核計畫 :每會計年度終了前申報 . ? 前一年稽核計畫執(zhí)行情行 :每會計年度終了後二個月底前申報 . ? 前一年內(nèi)部稽核內(nèi)部控制制度缺失及異常改善情行 :每會計年度終了後五個月申報 . 強
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