內(nèi)部控制制度及評審(編輯修改稿)
2025-02-07 13:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 制程序，事先準(zhǔn)備好一系列針對性的問題，編制成一套標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表，要求被審計(jì)單位的有關(guān)人員在相應(yīng)的欄目作出回答，通過匯總調(diào)查結(jié)果，便可了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的狀況。 2022/2/7 《 審計(jì)實(shí)務(wù) 》 第 15頁 調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)是直觀、方便，在表上便可直接判斷出內(nèi)部控制制度是否健全，很容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度中的缺陷與控制弱點(diǎn)，缺點(diǎn)是所了解的內(nèi)部控制制度僅限于表內(nèi)問題的范圍，一旦有疏漏便難以全面準(zhǔn)確地了解內(nèi)部控制制度狀況，提出的問題也過于固定、缺乏彈性。 2022/2/7 《 審計(jì)實(shí)務(wù) 》 第 16頁 三、流程圖法 流程圖是審計(jì)人員利用一系列符號和線條，形象地描述被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、文件的編制及順序、會計(jì)記錄、業(yè)務(wù)處理流程、會計(jì)檔案的種類及存放地點(diǎn)等內(nèi)部控制制度。 流程圖法是目前各國普遍使用的一種描述內(nèi)部控制制度的方法。 2022/2/7 《 審計(jì)實(shí)務(wù) 》 第 17頁 流程圖法的優(yōu)點(diǎn)是形象直觀，應(yīng)用靈活。不僅便于審計(jì)人員的審閱和評價(jià)，而且在日后的再度審計(jì)和對同類型的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)只需做少量的修改就可以繪制出一張新的流程圖。因而重復(fù)發(fā)生和經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)尤其適合用流程圖描述。但流程圖的繪制有一定技術(shù)難度，特別是復(fù)雜業(yè)務(wù)對繪制技術(shù)要求較高，不易掌握，因此審計(jì)人員必須具有較高的素質(zhì)。 2022/2/7 《 審計(jì)實(shí)務(wù) 》 第 18頁 第三節(jié) 內(nèi)部控制制度的評審 一、對內(nèi)部控制制度健全性評審 所謂健全性評審，是了解內(nèi)部控制并 對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)，即從內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)本身是否達(dá)到保證該項(xiàng)業(yè)務(wù)有效進(jìn)行與不出差錯，同時(shí)制度設(shè)計(jì)后是否得到執(zhí)行這個(gè)角度進(jìn)行評價(jià)。 評價(jià)內(nèi)部控制制度是否健全的標(biāo)志是：各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制，所有控制目標(biāo)是否已達(dá)到。
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