內部控制制度實例剖析及練習(編輯修改稿)
2025-05-09 12:04 本頁面
【文章內容簡介】 意見：①倉庫填寫“請購單”應當設計為一式三聯(lián)②采購業(yè)務的審批，應由生產計劃科負責，供應科只負責采購業(yè)務的執(zhí)行。③“請購單”的處理程序為：“請購單”交生產計劃科審批。，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉庫備查，一聯(lián)交供應科，以便辦理訂貨和供貨手續(xù)?！罢堎弳巍迸c供應科交來的合同副本相互核對。D.“請購單”內容若與采購計劃不符，需報廠長特殊批準。④增加1份采購合同副本給生產計劃科，以便生產計劃科與批準的“請購單”進行核對。⑤供應科增設材料明細賬，以便隨時掌握材料收發(fā)存增減變動，確定最佳采購時間。6。A和B注冊會計師于2006年12月1日至7日對甲公司銷售和收款循環(huán)的內部會計控制進行了解和測試，并在相關工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：（1）甲公司產成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員甲登記產成品總帳和明細帳。（2）會計人員乙負責開據(jù)銷售發(fā)票。在開據(jù)銷售發(fā)票之前，先取得倉庫的發(fā)貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫銷售發(fā)票的數(shù)量、單價和金額。要求：根據(jù)上述摘錄，請指出甲公司在銷售和收款循環(huán)內部會計控制方面的缺陷，并提出改進建議。題解：甲公司銷售與收款內部控制缺陷有： 會計人員甲同時登記產成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。應建議甲公司由不同的會計人員登記產成品總賬和明細賬。 會計人員乙開銷售發(fā)票不能只依據(jù)發(fā)貨單和價目表，因為實際銷售的數(shù)量和結算價格可能會與發(fā)貨數(shù)量和價目表上的價格不一致。應建議甲公司會計人員乙應先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據(jù)已授權批準的商品價格填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量，再根據(jù)數(shù)量和單價計算出金額。 建議銷售部填制一式五聯(lián)出庫單，第五聯(lián)隨貨同行，作為原始清單。7。ABC會計師事務所這冊會計師A和B接受事務所的委派對XYZ公司2006年度會計報表進行審計。在預備調查階段，通過調查問卷等形式了解到XYZ公司銷售與收款循環(huán)的內控會計制度，描述如下：1） 銷售部門收到顧客的訂單后，由經理甲對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)2） 倉庫在發(fā)運商品出庫時，均必須由管理員乙根據(jù)經批準的訂單，填制一式五聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二、三聯(lián)送會計部；第四聯(lián)送應收賬款專管員丙；第五聯(lián)則由乙按編號順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤存的依據(jù)3） 會計部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證4） 應收賬款專管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票和銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應收賬款明細賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存要求：（1）指出XYZ公司在銷售與收款循環(huán)內部會計控制中存在的缺陷（3）針對上述存在的缺陷，提出改進完善措施題解：XYZ公司內控會計制度分析一、缺陷：1.不應由銷售經理審核2.銷售單不應由倉庫部門編制，也不能代替裝運憑證3.貨物的發(fā)貨與裝運的職責不應由同一部門承擔4.會計部門開具銷售發(fā)票時，沒有核定裝運憑證、銷售單和商品價目表5.負責銷售賬和收款兩項不相容職務不應由一人辦理6.沒有對銷售收款循環(huán)進行獨立稽核二、改進措施如下：1.銷售部門必須根據(jù)批準的訂單編制一式多聯(lián)連續(xù)編號的銷售通知單，分別用于批準賒銷、審核、發(fā)貨與裝運貨物、記錄發(fā)貨數(shù)量及向顧客開具賬單2.貨物的發(fā)貨與裝運，由倉庫和運輸部門分別辦理3.運輸部門必須根據(jù)已批準的銷售單一式多聯(lián)連續(xù)編號提貨單，裝運貨物；倉庫部門核對經批準的銷售單與提貨單后發(fā)貨4.會計部門必須在核對裝運憑證（提貨單）、銷售單和商品價目表無誤的情況下，才能開具發(fā)票5.將收款業(yè)務和負責銷售賬的業(yè)務分開6.設置獨立稽核人員，專門審核銷售發(fā)票的單價、加總、入賬日期會計師事務所的1
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