【文章內容簡介】 員兼職較多，業(yè)務交叉較雜，缺乏相互制約、相互分離和相互制約，各個崗位之間缺少相應的協調和聯系。很多事業(yè)單位的內部控制只是用來應付相關部門的審計和檢查，所以對內部控制的執(zhí)行情況置之不理。有些行政事業(yè)單位雖然意識到了內部控制的重要性，也制定了一套制度，但是卻由于種種原因，忽視了其執(zhí)行情況；在出現問題時，控制措施和獎懲也沒有被嚴格執(zhí)行，形成有章不循，違章不究的現象，導致制度體系形同虛設，被當成一紙空文，未能發(fā)揮其應有的作用。另外，在內控制度的監(jiān)督方面，對大多數的基層行政機關而言，根本就沒有設立相應的內部審計機構和人員，內部監(jiān)督自然無從談起。此外，存在個別行政事業(yè)單位的會計人員不具有會計從業(yè)資格，沒有受過專業(yè)的教育和培訓，會計人員的綜合素質較低，在執(zhí)行內部控制的過程中，很容易出現錯誤和偏差，給單位造成不必要的損失。預算控制比較薄弱。預算控制是內部控制的核心環(huán)節(jié)，部門預算是行政事業(yè)單位重要的內部控制手段之一。隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，目前行政事業(yè)單位均實行了部門預算，但預算質量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現為：一是預算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。由于預算編制方法還停留在傳統階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，沒有考慮到要做零基預算。二是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。有的未將單位的所有財務收支事項納入年初預算，預算缺乏剛性約束力，對不確定性項目支出未納入年初預算，年中追加和調整項目較多，彈性大、隨意性強，許多部門預算執(zhí)行結果超預算幅度大。三是授權審批金額權限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實行“一支筆”審批制度，單位負責人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進行集體審批現象嚴重。對于日常經費特別是會議費、招待費、辦公費、交通費等支出缺乏有效的控制標準，即使有標準也控制不嚴，費用開支大多實行事后“實報實銷”制度，只要有單位領導簽字同意，財務人員就給付款，導致日常經費超預算，擠占、挪用專項資金的現象時有發(fā)生。缺乏有效的監(jiān)督評價機制對行政單位而言，對內部控制的監(jiān)督可以分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內部監(jiān)督主要由本單位內部所設的內部審計機構和人員根據管理的需要定期和不定期的進行。對大多數的基層行政機關而言，由于就沒有設立相應的內部審計機構和人員，無法執(zhí)行內部監(jiān)督。與之對應的外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應有的效能和威懾力。相關政策不到位，會計監(jiān)督乏力近些年來，國家對建立健全內部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。有的單位沒有建立專門機構或指定專人具體負責內部會計控制的監(jiān)督檢查工作；有的單位雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員，但由于種種原因，內審人員唯領導人意志行事，不可能對內部會計控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評價，對執(zhí)行結果的評價也缺乏有效的考核制度。（五）對現狀的建議從以上分析得出，由于管理理念不到位，缺乏責任感；外部環(huán)境不到位，不協調；相關政策不到位，造成內控監(jiān)督乏力的現狀。因而現行授權機制容易造成內控制度失效，使內控不能正常發(fā)揮其作用。只有建立健全行政事業(yè)單位各項內部控制制度，才能真正保護好單位各類資產的安全，增強信息數據的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。聯系行政事業(yè)單位內部控制的現實狀況，針對行政事業(yè)單位在內部控制建設過程中存在的問題，本文建議從以下幾個方面加以改進：建立良好的內部控制環(huán)境，增強內部控制意識。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，其好壞直接影響到內部控制的貫徹和執(zhí)行，以及管理服務目標的實現。完善單位內部控制，應注意單位內部控制環(huán)境的建設，尤其需要切實轉變思想意識，加強認識。其一，單位領導人需要確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，高度重視內部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體, 對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位的負責人應該充分認識內部控制在保護資產安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實現單位各種目標等方面所發(fā)揮的重要作用，積極的采取相關措施，加強內部控制制度的建設。其二，相關部門及員工需要強化內控意識，實施內部控制工作的不僅是財務部門，經濟業(yè)務涉及到的所有部門都是內控的范圍，因此單位各部門人員都應具備內控理念，加強宣傳教育和學習培訓，掌握內控基本方法。行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當行為會造成嚴重的后果，給單位乃至社會帶來很大的損害。但是如果在事前就能夠對即將可能出現的偏差及時察覺，并采取應對措施，那么錯誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時杜絕。規(guī)范單位的內部行為，建立健全單位內部控制制度。行政事業(yè)單位應該全面的清理和整頓原有的各項管理辦法和制度，依照國家相關法律法規(guī)的要求，制定單位的內部控制制度。對于單位的預算管理、費用支出管理、資金的撥付、報銷的審批程序、對錯誤支出和錯誤核算的糾正等經濟活動和管理活動的主要方面，確定事業(yè)單位內部控制的目標和核心內容。找準容易失控的環(huán)節(jié)，明確內部控制的重點，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。從控制方法的層面分析，應該秉承不相容職務相互分離、集體決策、授權批準等原則。對于不相容職務，如授權與執(zhí)行、執(zhí)行與審核等，應形成相互制衡機制。對于涉及財務重大收支業(yè)務，要求各級管理人員和經辦人員的行為必須在授權范圍內進行，防止越權違規(guī)處理，給某些人員犯罪帶來可乘之機。從控制內容的層面分析，行政事業(yè)單位應加強貨幣資金、專項資金、實物資產等控制，比如對專項資金的管理，對其從預算、項目的立項、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)應實施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障專項資金?？顚Ｓ?。此外，應當指定內部審計人員定期或不定期對內控制度執(zhí)行情況進行檢查和評價，及時糾正存在的問題，對缺陷提出改進建議，切實提高內部控制的效果和層次，使之能夠合理、有序地推進，確保其作用得以充分發(fā)揮，防止流于形式，形同虛設。加強單位的會計基礎工作，努力提高會計人員的綜合素質。會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內部控制制度建設的實施效果。因此，應根據單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內部控制水平，做到按事設崗、按崗設人；做到職責明確，相互制衡，實現崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設置的合理性和有效性；加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎規(guī)范工作，將政府向“公共服務型”政府轉化，建立起以為公民服務為宗旨并承擔公共服務責任的政府。單位的會計工作和會計人員在內部控制中承擔著重要的責任，事業(yè)單位應該嚴格的對會計人員的從業(yè)資格進行審查，不符合條件的不得聘用；要加強對單位會計人員的繼續(xù)教育，使會計人員的業(yè)務技能不斷的得到提高，注重單位會計職業(yè)道德的建設和財務文化的培養(yǎng)；采取合適的手段和方法，對會計人員的入門教育及后續(xù)教育給予足夠的重視，提高會計人員的綜合素質，保證會計工作的質量。積極發(fā)揮財政和審計部門的作用。財政部門是事業(yè)單位內部控制工作的主管部門，應該對相關的制度建設情況和執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制。財政與審計部門應該定期或者不定期的對單位的內部控制工作進行檢查，徹底改變事業(yè)單位內部控制形同虛設的局面。完善對單位內部控制進行考評的機制體系，強化內控責任的追究。對部分單位領導隨意的任用財會人員，或者因為個人意志因素導致單位內部控制失效的行為，要給予責任追究。只有對事業(yè)單位的內部控制工作進行公正的評價、懲罰或獎勵，才能促進和激勵單位內部控制的部門和人員盡職盡責的實施內部控制工作。為了保證單位內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關要定期地對行政事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。檢查內容包括檢查單位內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，要做到賞罰分明，壓力與動力相結合，并將其結果作為干部考核的一個重要依據，才能確保內部控制工作的順序進行。加強預算管理。加強預算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理是確保業(yè)務目標實現的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。加強授權批準控制。目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點是可以統籌使用資金，提高工作效率。但同時也可能出現領導個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。授權審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政單位的授權批準應該是在“一支筆”基礎上的集體審批，即在集體通過的財務預算和規(guī)定的開支標準的基礎上，授權單位負責人進行審批；對一些數額較大的開支則由領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。強化內控與外部監(jiān)督的結合。行政事業(yè)單位內部控制要加強與外部監(jiān)督的結合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內部控制制度，財政、稅務、審計、統計和物價等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應加強單位內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力，提高單位內部控制效果。第三篇：內部控制制度北京安家永富資產管理有限公司內部控制制度第一章 總則第一條 為了加強北京安家永富資產管理有限公司(以下稱“公司”)的內部控制，促進公司合法合規(guī)、誠信經營，提高風險防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據《私募投資基金管理人內部控制指引》特制定本制度。第二條 內部控制制度是公司為防范和化解風險，保證各項業(yè)務的合法合規(guī)運作，實現經營目標，在充分考慮內外部環(huán)境的基礎上，對經營活動中的風險進行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。第二章 內部控制的目標和原則第一條 執(zhí)行董事對建立內部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經理對內部控制制度的有效執(zhí)行承擔責任。第二條 公司內部控制的目標：（一）保證遵守私募基金相關法律法規(guī)和自律規(guī)則。（二）防范經營風險，確保經營業(yè)務的穩(wěn)健運行。（三）保障私募基金財產的安全、完整。（四）確保私募基金、公司財務和其他信息真實、準確、完整、及時。第三條 公司內部控制應當遵循以下原則：（一）全面性原則。內部控制應當覆蓋包括各項業(yè)務、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。（二）相互制約原則。組織結構應當權責分明、相互制約。（三）執(zhí)行有效原則。通過科學的內控手段和方法，建立合理的內控