【文章內(nèi)容簡介】 員兼職較多，業(yè)務(wù)交叉較雜，缺乏相互制約、相互分離和相互制約，各個崗位之間缺少相應(yīng)的協(xié)調(diào)和聯(lián)系。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制只是用來應(yīng)付相關(guān)部門的審計和檢查，所以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況置之不理。有些行政事業(yè)單位雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了一套制度，但是卻由于種種原因，忽視了其執(zhí)行情況；在出現(xiàn)問題時，控制措施和獎懲也沒有被嚴(yán)格執(zhí)行，形成有章不循，違章不究的現(xiàn)象，導(dǎo)致制度體系形同虛設(shè)，被當(dāng)成一紙空文，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面，對大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。此外，存在個別行政事業(yè)單位的會計人員不具有會計從業(yè)資格，沒有受過專業(yè)的教育和培訓(xùn)，會計人員的綜合素質(zhì)較低，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，很容易出現(xiàn)錯誤和偏差，給單位造成不必要的損失。預(yù)算控制比較薄弱。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，部門預(yù)算是行政事業(yè)單位重要的內(nèi)部控制手段之一。隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，目前行政事業(yè)單位均實(shí)行了部門預(yù)算，但預(yù)算質(zhì)量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。由于預(yù)算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當(dāng)，沒有考慮到要做零基預(yù)算。二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。有的未將單位的所有財務(wù)收支事項(xiàng)納入年初預(yù)算，預(yù)算缺乏剛性約束力，對不確定性項(xiàng)目支出未納入年初預(yù)算，年中追加和調(diào)整項(xiàng)目較多，彈性大、隨意性強(qiáng)，許多部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超預(yù)算幅度大。三是授權(quán)審批金額權(quán)限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實(shí)行“一支筆”審批制度，單位負(fù)責(zé)人審批金額無上限規(guī)定，大額資金支出不進(jìn)行集體審批現(xiàn)象嚴(yán)重。對于日常經(jīng)費(fèi)特別是會議費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等支出缺乏有效的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有標(biāo)準(zhǔn)也控制不嚴(yán)，費(fèi)用開支大多實(shí)行事后“實(shí)報實(shí)銷”制度，只要有單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，財務(wù)人員就給付款，導(dǎo)致日常經(jīng)費(fèi)超預(yù)算，擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。缺乏有效的監(jiān)督評價機(jī)制對行政單位而言，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。對大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，由于就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，無法執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。與之對應(yīng)的外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。有的單位沒有建立專門機(jī)構(gòu)或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作；有的單位雖然具備內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或指定專門的審計人員，但由于種種原因，內(nèi)審人員唯領(lǐng)導(dǎo)人意志行事，不可能對內(nèi)部會計控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評價，對執(zhí)行結(jié)果的評價也缺乏有效的考核制度。（五）對現(xiàn)狀的建議從以上分析得出，由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；相關(guān)政策不到位，造成內(nèi)控監(jiān)督乏力的現(xiàn)狀。因而現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效，使內(nèi)控不能正常發(fā)揮其作用。只有建立健全行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，才能真正保護(hù)好單位各類資產(chǎn)的安全，增強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，真正提高資金使用效益。聯(lián)系行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況，針對行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，本文建議從以下幾個方面加以改進(jìn)：建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，其好壞直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及管理服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善單位內(nèi)部控制，應(yīng)注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，尤其需要切實(shí)轉(zhuǎn)變思想意識，加強(qiáng)認(rèn)識。其一，單位領(lǐng)導(dǎo)人需要確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，高度重視內(nèi)部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體, 對本單位財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分認(rèn)識內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實(shí)現(xiàn)單位各種目標(biāo)等方面所發(fā)揮的重要作用，積極的采取相關(guān)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。其二，相關(guān)部門及員工需要強(qiáng)化內(nèi)控意識，實(shí)施內(nèi)部控制工作的不僅是財務(wù)部門，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍，因此單位各部門人員都應(yīng)具備內(nèi)控理念，加強(qiáng)宣傳教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握內(nèi)控基本方法。行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當(dāng)行為會造成嚴(yán)重的后果，給單位乃至社會帶來很大的損害。但是如果在事前就能夠?qū)磳⒖赡艹霈F(xiàn)的偏差及時察覺，并采取應(yīng)對措施，那么錯誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時杜絕。規(guī)范單位的內(nèi)部行為，建立健全單位內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)該全面的清理和整頓原有的各項(xiàng)管理辦法和制度，依照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定單位的內(nèi)部控制制度。對于單位的預(yù)算管理、費(fèi)用支出管理、資金的撥付、報銷的審批程序、對錯誤支出和錯誤核算的糾正等經(jīng)濟(jì)活動和管理活動的主要方面，確定事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和核心內(nèi)容。找準(zhǔn)容易失控的環(huán)節(jié)，明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。從控制方法的層面分析，應(yīng)該秉承不相容職務(wù)相互分離、集體決策、授權(quán)批準(zhǔn)等原則。對于不相容職務(wù)，如授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核等，應(yīng)形成相互制衡機(jī)制。對于涉及財務(wù)重大收支業(yè)務(wù)，要求各級管理人員和經(jīng)辦人員的行為必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，防止越權(quán)違規(guī)處理，給某些人員犯罪帶來可乘之機(jī)。從控制內(nèi)容的層面分析，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金、專項(xiàng)資金、實(shí)物資產(chǎn)等控制，比如對專項(xiàng)資金的管理，對其從預(yù)算、項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障專項(xiàng)資金專款專用。此外，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計人員定期或不定期對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，及時糾正存在的問題，對缺陷提出改進(jìn)建議，切實(shí)提高內(nèi)部控制的效果和層次，使之能夠合理、有序地推進(jìn)，確保其作用得以充分發(fā)揮，防止流于形式，形同虛設(shè)。加強(qiáng)單位的會計基礎(chǔ)工作，努力提高會計人員的綜合素質(zhì)。會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)施效果。因此，應(yīng)根據(jù)單位會計工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人；做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強(qiáng)對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，將政府向“公共服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)化，建立起以為公民服務(wù)為宗旨并承擔(dān)公共服務(wù)責(zé)任的政府。單位的會計工作和會計人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要的責(zé)任，事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格的對會計人員的從業(yè)資格進(jìn)行審查，不符合條件的不得聘用；要加強(qiáng)對單位會計人員的繼續(xù)教育，使會計人員的業(yè)務(wù)技能不斷的得到提高，注重單位會計職業(yè)道德的建設(shè)和財務(wù)文化的培養(yǎng)；采取合適的手段和方法，對會計人員的入門教育及后續(xù)教育給予足夠的重視，提高會計人員的綜合素質(zhì)，保證會計工作的質(zhì)量。積極發(fā)揮財政和審計部門的作用。財政部門是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)該對相關(guān)的制度建設(shè)情況和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。財政與審計部門應(yīng)該定期或者不定期的對單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查，徹底改變事業(yè)單位內(nèi)部控制形同虛設(shè)的局面。完善對單位內(nèi)部控制進(jìn)行考評的機(jī)制體系，強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任的追究。對部分單位領(lǐng)導(dǎo)隨意的任用財會人員，或者因?yàn)閭€人意志因素導(dǎo)致單位內(nèi)部控制失效的行為，要給予責(zé)任追究。只有對事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行公正的評價、懲罰或獎勵，才能促進(jìn)和激勵單位內(nèi)部控制的部門和人員盡職盡責(zé)的實(shí)施內(nèi)部控制工作。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機(jī)關(guān)要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵機(jī)制。檢查內(nèi)容包括檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到賞罰分明，壓力與動力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行。加強(qiáng)預(yù)算管理。加強(qiáng)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。但同時也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機(jī)。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；對一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。強(qiáng)化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強(qiáng)與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)部控制制度，財政、稅務(wù)、審計、統(tǒng)計和物價等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。第三篇：內(nèi)部控制制度北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠信經(jīng)營，提高風(fēng)險防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則第一條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。（二）防范經(jīng)營風(fēng)險，確保經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。（三）保障私募基金財產(chǎn)的安全、完整。（四）確保私募基金、公司財務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。（三）執(zhí)行有效原則。通過科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控