【正文】 .含內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則 .並經(jīng)董事會(huì)通過(guò) .另本會(huì)解釋令公司對(duì)子公司監(jiān)理之控制作業(yè)應(yīng)自本準(zhǔn)則發(fā)布之日起三個(gè)月建立完成 . ? 建議董事會(huì)以臨時(shí)提案方式排入議程 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :年度中持股發(fā)生變化 .致影響投資公司變成子公司或非子公司 .如變成非子公司 .對(duì)其稽核作業(yè)是否可終止 .已申報(bào)之年度稽核計(jì)畫(huà)將產(chǎn)生未完成之問(wèn)題 .如變成子公司 .是否要當(dāng)年度即展開(kāi)稽核作業(yè) .或視風(fēng)險(xiǎn)度次年再安排稽核作業(yè) . ? 答 :依公報(bào)第五及第七號(hào)對(duì)子公司之認(rèn)定除持股超過(guò)50%外 .尚須考慮實(shí)質(zhì)控制關(guān)係 . ? 參考年度稽核計(jì)畫(huà) (或?qū)嶋H執(zhí)行情行 )申報(bào)表附註一 .申報(bào)年度稽核計(jì)畫(huà)時(shí)填至預(yù)訂稽核期間 .其餘各欄俟申報(bào)實(shí)際執(zhí)行情行時(shí)填寫(xiě) .故如投資公司已變成非子公司 .應(yīng)於未來(lái)填報(bào)實(shí)際執(zhí)行情行時(shí) (實(shí)際執(zhí)行情行部份空白 ).於備註欄加以說(shuō)明 .同理 .有新增之子公司 .應(yīng)於申報(bào)實(shí)際執(zhí)行情行時(shí) (預(yù)訂稽核期間空白 ).於備註欄加以說(shuō)明 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :每月稽核報(bào)告是否要給每一位監(jiān)察人 .監(jiān)察人是否需簽收或出示閱後意見(jiàn) .年度稽核計(jì)畫(huà)是否給監(jiān)察人一份 . ? 答 :公司監(jiān)察人係獨(dú)立行使職權(quán) (公司法 221條 ).故稽核報(bào)告應(yīng)給每一位監(jiān)察人 . ? 依準(zhǔn)則第十五條稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告陳核後 .於稽核項(xiàng)目完成之次月交付監(jiān)察人查閱 .稽核人員如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事或公司有重大損害之虞時(shí) .應(yīng)作成稽核報(bào)告陳核 .並通知監(jiān)察人 .至交付與通知方式法未明訂 .宜由公司視實(shí)際情行辦理 .監(jiān)察人接受上開(kāi)訊息之後續(xù)處理宜依公司法監(jiān)察人職權(quán)辦理 (公司法 218條請(qǐng)董事會(huì)提出報(bào)告 .218條之 2通知董事會(huì)停止其行為 ). ? 年度稽核計(jì)畫(huà)是否給監(jiān)察人準(zhǔn)則並未明訂 .惟依準(zhǔn)則第十五條稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告均要交付監(jiān)察人查閱 .故公司亦得將年度稽核計(jì)畫(huà)交付監(jiān)察人 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :對(duì)子公司監(jiān)理之控制作業(yè) .是否須依內(nèi)控準(zhǔn)則第 39條至 41條之規(guī)定訂定稽核項(xiàng)目或只需每年對(duì)各子公司內(nèi)控內(nèi)稽實(shí)施情行作適當(dāng)之查核 . ? 答 :依準(zhǔn)則第 38條前段公司應(yīng)於內(nèi)部控制制度中 .訂定對(duì)子公司必要之控制作業(yè) .復(fù)依準(zhǔn)則第39條至 41條公司對(duì)其子公司經(jīng)營(yíng)管理 .財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)資訊之監(jiān)理 .對(duì)子公司稽核管理之監(jiān)理至少應(yīng)包括下列控制作業(yè) .因此除公司對(duì)子公司之控制作業(yè)應(yīng)參考準(zhǔn)則第 39條至 41條訂定外 .年度稽核計(jì)畫(huà)亦應(yīng)依前開(kāi)控制作業(yè) .訂定每月之稽核項(xiàng)目 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :準(zhǔn)則將自行評(píng)估改為自行檢查 .違反內(nèi)控客觀(guān)性原則 . ? 答 :自行檢查其函義包括自行評(píng)估及檢查 .除內(nèi)部各單位及子公司自行評(píng)估並定期自行檢查 .再由內(nèi)部稽核單位覆核各單位及子公司之自行檢查報(bào)告 .併同稽核單位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)改善情行 .作為董事會(huì)及總經(jīng)理出具內(nèi)控聲明書(shū)之依據(jù) . ? 自行檢查強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)及 執(zhí)行 . ? 各單位及子公司除具有自行評(píng)估之功能外 .應(yīng)進(jìn)一步具有自行檢查之能力 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :內(nèi)部稽核作業(yè)之主要內(nèi)容與範(fàn)圍 : ? 答 : ? (包括每月稽核之項(xiàng)目 ).據(jù)以檢查公司及子公司之內(nèi)控制度 .並作成稽核報(bào)告 .對(duì)檢查所發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)並定期作成追蹤報(bào)告 . ? .應(yīng)於每月稽核項(xiàng)目完成之次月前交監(jiān)察人查閱 .如發(fā)現(xiàn)有重大違規(guī)情事或公司有重大損失之虞應(yīng)立即作成報(bào)告陳核並通知監(jiān)察人 . ? .併同所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)控缺失及異常事項(xiàng)改善情行 .作為董事會(huì)及總經(jīng)理出具內(nèi)控聲明書(shū)之依據(jù) . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :未上市 (櫃 )公開(kāi)發(fā)行公司何時(shí)申報(bào)次一年度稽核計(jì)畫(huà) (會(huì)計(jì)年度終了前 ).稽核計(jì)畫(huà)執(zhí)行情行 (會(huì)計(jì)年度終了後二個(gè)月 ).缺失及異常改善情行 (會(huì)計(jì)年度終了後五個(gè)月 )及內(nèi)控聲明書(shū) (會(huì)計(jì)年度終了後四個(gè)月 )如何自九十二年七月起適用 . ? 答 : ? .考量未上市 (櫃 )公開(kāi)發(fā)行公司作業(yè)恐不及 .故自九十二年七月起適用 . ? .惟九十三年二月申報(bào)稽核計(jì)畫(huà)執(zhí)行情行 .九十三年五月申報(bào)缺失及異常改善情行 .九十三年四月出具之內(nèi)控聲明書(shū) .應(yīng)包括九十二年完整之會(huì)計(jì)年度 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :若子公司之規(guī)模不大 .或純係紙上公司 .是否仍應(yīng)建立內(nèi)控制度及必要之控制作業(yè) . ? 答 :公開(kāi)發(fā)行公司均應(yīng)於內(nèi)控制度中 .訂定對(duì)子公司必要之控制作業(yè) .且子公司均應(yīng)建立內(nèi)控制度 .惟公開(kāi)發(fā)行公司得考量子公司所在地政府法令及實(shí)際營(yíng)運(yùn)之性質(zhì) .彈性調(diào)整其控制作業(yè)及子公司內(nèi)控制度內(nèi)容 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :子公司之認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否包括孫公司 .非公開(kāi)發(fā)行之子公司 .及海外公司 .是否得依編制合併報(bào)表之標(biāo)準(zhǔn)判斷之 . ? 答 :處理準(zhǔn)則所稱(chēng)之子公司係依會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五號(hào)及第七號(hào)規(guī)定認(rèn)定之 .故應(yīng)包含孫公司 .非公開(kāi)發(fā)行之子公司及海外子公司 .並與編制合併報(bào)表之判斷標(biāo)準(zhǔn)無(wú)關(guān) . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :子公司之稽核人員可以由母公司之稽核人員兼任嗎 .若子公司規(guī)模不大或純係紙上公司 .是否仍須設(shè)置內(nèi)部稽核單位 . ? 答 :子公司如為公開(kāi)發(fā)行公司 .則應(yīng)依處理準(zhǔn)則設(shè)置稽核人員 .不得由母公司稽核人員兼任 .子公司如非公開(kāi)發(fā)行公司 .則應(yīng)考量子公司所在地政府法令 .實(shí)際營(yíng)運(yùn)性質(zhì) .及規(guī)模等因素 .自行判斷彈性應(yīng)變 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn) :本公司九十一年十一月申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行公司 .根據(jù)處理準(zhǔn)則第二十九條及三十七條規(guī)定會(huì)計(jì)師受託執(zhí)行首次辦理股票公開(kāi)發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度專(zhuān)案審查所涵蓋之期間 .除本會(huì)另有規(guī)定外 .應(yīng)與受查公司內(nèi)部控制制度聲明書(shū)所涵蓋之期間一致 .惟本公司之前尚未公開(kāi)發(fā)行 .故不受原要點(diǎn)之規(guī)範(fàn) .亦未建立內(nèi)部控制制度及設(shè)立內(nèi)部稽核單位與內(nèi)稽人員 .經(jīng)會(huì)計(jì)師要求出具內(nèi)控聲明書(shū) .所應(yīng)涵蓋之期間為過(guò)去一整年 .則本公司應(yīng)如何出具該該聲明書(shū) . 問(wèn)與答 ? 答 : ? 一 .原要點(diǎn)規(guī)定公司先核準(zhǔn)公開(kāi)發(fā)行 .俟核準(zhǔn)公開(kāi)發(fā)行三個(gè)月內(nèi)須建立書(shū)面內(nèi)部控制制度 .六個(gè)月內(nèi)洽會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行之會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查意見(jiàn) . ? 二 .九十一年五月募集與發(fā)行有價(jià)證券處理準(zhǔn)則修訂後 .即要求公司應(yīng)先建立書(shū)面內(nèi)部控制制度及洽會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行之會(huì)計(jì)師專(zhuān)案審查意見(jiàn) .即公司先出具聲明書(shū) .會(huì)計(jì)師再據(jù)以出具會(huì)計(jì)師之審查意見(jiàn)書(shū) . ? 三 .倘公司建立書(shū)面內(nèi)部控制制度未達(dá)一年 .如何判斷內(nèi)部控制制度執(zhí)行之有效性 .原則以公司建立內(nèi)部控制制度之期間 .惟建立內(nèi)部控制制度時(shí)間不宜過(guò)短 .由會(huì)計(jì)師於此期間內(nèi)加重抽查樣本之比例 .驗(yàn)證公司內(nèi)部控制制度之有效性 .並經(jīng)主管機(jī)關(guān)審核同意為足 . 問(wèn)與答 ? 問(wèn)：公司現(xiàn)職內(nèi)稽人員如在公司公開(kāi)發(fā)行之前已到主管機(jī)關(guān)指定之訓(xùn)練機(jī)構(gòu)接受相關(guān)稽核訓(xùn)練課程 .是否得計(jì)算於職前訓(xùn)練之十二小時(shí)之內(nèi) . ? 答：得以併計(jì)