內(nèi)部控制制度及評審-資料下載頁
2025-01-11 13:31本頁面
【正文】 報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。 2022/2/7 《 審計實務(wù) 》 第 24頁 實質(zhì)性分析程序是一項分析、比較工作，通過對一些重要比率的分析、研究，來審查相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和正確性。對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，審計人員可以考慮實施實質(zhì)性分析程序。 實質(zhì)性分析程序常用的方法有主觀估計法、時間趨勢外推法和粗略估計法等。 2022/2/7 《 審計實務(wù) 》 第 25頁 三、評審內(nèi)部控制制度的可信賴程度 （一）可信賴程度高 可信賴程度高的標志是內(nèi)部控制制度健全、合理，并且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。 審計人員可以較多的信賴、利用被審計單位的內(nèi)部控制制度，在實施審計時，可相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的樣本數(shù)量和范圍。 2022/2/7 《 審計實務(wù) 》 第 26頁 （二）可信賴程度一般 可信賴程度一般的標志是內(nèi)部控制制度不很健全、合理，存在著一定的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，或內(nèi)部控制制度比較健全、合理，但實際執(zhí)行不力，并且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。 審計人員應(yīng)降低信賴并減少利用內(nèi)部控制制度，擴大實質(zhì)性程序的深度和廣度，增加實質(zhì)性程序的樣本數(shù)量和范圍。 2022/2/7 《 審計實務(wù) 》 第 27頁 （三）可信賴程度低 可信賴程度低的標志是內(nèi)部控制制度不健全、不合理，或雖設(shè)置了良好健全的內(nèi)部控制制度，但并沒有執(zhí)行，同時在測試有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，差錯的發(fā)生非常頻繁，差錯發(fā)生率很高。 在這種情況下，審計人員應(yīng)大幅度擴大實質(zhì)性程序的樣本數(shù)量和范圍，以獲取足夠的、有充分證明力的審計證據(jù)，來支持其提出的審計意見和作出的審計結(jié)論。 在被審計單位的內(nèi)部控制制度可信賴程度很低的情況下，審計人員可考慮取消審計業(yè)務(wù)約定書，拒絕接受被審計單位的委托審計業(yè)務(wù)。
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