內(nèi)部控制制度及評(píng)審-資料下載頁(yè)
2025-01-11 13:31本頁(yè)面
【正文】 報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試。 2022/2/7 《 審計(jì)實(shí)務(wù) 》 第 24頁(yè) 實(shí)質(zhì)性分析程序是一項(xiàng)分析、比較工作，通過(guò)對(duì)一些重要比率的分析、研究，來(lái)審查相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性。對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，審計(jì)人員可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。 實(shí)質(zhì)性分析程序常用的方法有主觀估計(jì)法、時(shí)間趨勢(shì)外推法和粗略估計(jì)法等。 2022/2/7 《 審計(jì)實(shí)務(wù) 》 第 25頁(yè) 三、評(píng)審內(nèi)部控制制度的可信賴程度 （一）可信賴程度高 可信賴程度高的標(biāo)志是內(nèi)部控制制度健全、合理，并且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯(cuò)。 審計(jì)人員可以較多的信賴、利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的樣本數(shù)量和范圍。 2022/2/7 《 審計(jì)實(shí)務(wù) 》 第 26頁(yè) （二）可信賴程度一般 可信賴程度一般的標(biāo)志是內(nèi)部控制制度不很健全、合理，存在著一定的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，或內(nèi)部控制制度比較健全、合理，但實(shí)際執(zhí)行不力，并且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。 審計(jì)人員應(yīng)降低信賴并減少利用內(nèi)部控制制度，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的深度和廣度，增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本數(shù)量和范圍。 2022/2/7 《 審計(jì)實(shí)務(wù) 》 第 27頁(yè) （三）可信賴程度低 可信賴程度低的標(biāo)志是內(nèi)部控制制度不健全、不合理，或雖設(shè)置了良好健全的內(nèi)部控制制度，但并沒(méi)有執(zhí)行，同時(shí)在測(cè)試有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，差錯(cuò)的發(fā)生非常頻繁，差錯(cuò)發(fā)生率很高。 在這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)大幅度擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的樣本數(shù)量和范圍，以獲取足夠的、有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，來(lái)支持其提出的審計(jì)意見(jiàn)和作出的審計(jì)結(jié)論。 在被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度可信賴程度很低的情況下，審計(jì)人員可考慮取消審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，拒絕接受被審計(jì)單位的委托審計(jì)業(yè)務(wù)。
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