【正文】 稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。第三十八條 公司設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損。本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（2）待處理流動資產(chǎn)損溢。公司清查的各種財產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在辦理年終決算前查明原因，并報經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終決算前處理完畢的，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。二 負(fù)債項目的核算第三十九條 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第四十條 公司設(shè)置“交易性金融負(fù)債”科目，核算公司承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。本科目按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。公司承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值，貸記本科目本金明細(xì)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目公允價值變動明細(xì)科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負(fù)債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。第四十一條 公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購買材料、產(chǎn)成品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)付帳款的登記必須在取得和審核各種必要的憑證后才能進(jìn)行，主要審核供應(yīng)商發(fā)票、請購單、訂購單、驗收單以及付款憑單等是否齊全、日期和貨物內(nèi)容是否一致、有無授權(quán)人的核準(zhǔn)簽字等，并且復(fù)核數(shù)量、價格、合計金額是否正確。對于有預(yù)付貨款的交易，在收到供應(yīng)商發(fā)票后，應(yīng)注意將預(yù)付金額沖抵部分發(fā)票金額后記錄于應(yīng)付帳款。對于享有折扣的交易，應(yīng)以發(fā)票金額減去折扣金額后的凈額來登記應(yīng)付帳款。每個月末應(yīng)付帳款明細(xì)帳必須與來自供應(yīng)商的對帳單核對。第四十二條 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、產(chǎn)成品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第四十三條 公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項，本科目按購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。第四十四條 公司設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。本科目按“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理方式如下：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。公司以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記本科目。公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理方法如下：向職工支付工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等科目。支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記”主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。第四十五條 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。第四十六條 公司設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。公司代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理方式如下：公司采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額明細(xì)科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目應(yīng)交增值稅——銷項稅額明細(xì)科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目應(yīng)交增值稅——出口退稅明細(xì)科目。交納的增值稅，借記本科目應(yīng)交增值稅——已交稅金明細(xì)科目，貸記“銀行存款”科目。公司按規(guī)定計算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目應(yīng)交營業(yè)稅明細(xì)科目。公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目應(yīng)交土地增值稅明細(xì)科目。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記”銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目應(yīng)交土地增值稅明細(xì)科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目應(yīng)交所得稅明細(xì)科目。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第四十七條 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。本科目按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。公司采用售后回購方式融入資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第四十八條 公司設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳第四十九條 公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，核算公司為籌集長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。本科目按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)行債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記本科目面值明細(xì)科目。存在差額的，還應(yīng)借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記本科目可轉(zhuǎn)換公司債券—面值明細(xì)科目，按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。對于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目應(yīng)計利息明細(xì)科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。實際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計算確定利息費(fèi)用。長期債券到期，支付債券本息，借記本科目面值、應(yīng)計利息明細(xì)科目、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目，貸記或借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目?？赊D(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記本科目可轉(zhuǎn)換公司債券—面值、利息調(diào)整明細(xì)科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。公司設(shè)置“企業(yè)債券備查簿”，詳細(xì)登記企業(yè)債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等資料。債券到期兌付時，在備查簿中應(yīng)予注銷。第五十條 公司設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。第五十一條 公司設(shè)置“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目，核算公司應(yīng)當(dāng)分期計入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。本科目按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項目進(jìn)行明細(xì)核算。公司融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“在建工程”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。第五十二條 公司設(shè)置“預(yù)計負(fù)債”科目，核算公司確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。本科目按形成預(yù)計負(fù)債的交易或事項進(jìn)行明細(xì)核算。公司由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。實際清償或沖減的預(yù)計負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計負(fù)債做相反的會計分錄。第五十三條 公司設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”科目，核算公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本科目按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負(fù)