【導讀】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債。權債務賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的。情況進行崗位輪換。素質和職業(yè)道德水平。行審批，不得超越審批權限。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交。容，并附有效經濟合同或相關證明。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，未被批準的付款申請退回原申請人。立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。被批準的付款申請應詳細注明金額，付款時間和付款方式。式應根據采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。若經審查發(fā)現有以下情況。付款申請應根據付款金額的大小交由財務經理甚至財務總監(jiān)審核；或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。集團將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經常性業(yè)務發(fā)生帳戶。對于基本帳戶的使用，各級單位應嚴格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。理措施，各級單位必須予以配合。情況，確定本單位現金的開支范圍。通過銀行辦理轉帳結算。

　　

【正文】 限一經確定，不得隨意變更，需要變更的，應在變更年度以前，由財務部提出申請，報經集團董事會及相關政府部門核準， 并在財務報表中予以揭示。 正常營業(yè)期間，當月開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起開始計提折舊。當月減少或停用的固 定資產，內部會計控制制度 固定資產管理制度 41 當月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產，按照其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊。 （四）固定資產的購置和處置。 固定資產的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。 （ 1） 購置固定資產，必須填寫“固定資產增加單”。 （ 2） 各部門購置固定資產時，經財務部審核， 報相關部門審批。 （ 3） 屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準手續(xù)。 新增固定資產購置完畢（新建、改擴建工程項目辦理竣工決算手續(xù)后），由經辦人填寫“固定資產驗收交接單”一式三聯，第一聯由資產管理部門留存，第二聯送財務部門記帳（附購置、新建固定 資產申請單），第三聯由使用部門留存。固定資產由資產管理部門按公司制定的分類標準編號、粘貼標簽后，由使用部門領取使用。 土地、房屋及建筑物等不動產取得所有權后，由資產管理部門統一辦理產權登記后，轉記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。 內部會計控制制度 固定資產管理制度 42 固定資產應按規(guī)定辦理保險。 固定資產報廢要符合下列情況：主要結構和部件損壞嚴重，無修復價值；設備陳舊、技術性能很低無改造價值；因事故和意外災害造成嚴重破壞，無修復價值；因新建、改擴建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強行報廢。 固定資產報廢，應由使用部門提出建議，由資產管理部門進行技術鑒定，填制“固定資產報廢、出售申請表”（見附表 6）。 經相關部門批準后 即可報廢。在辦妥批準手續(xù)后，由財務部門將有關固定資產轉入固定資產清理，此后方可開始固定資產的拆除清理。 固定資產有償轉讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位價值多少，都要填寫“固定資產報廢、出售申請表”，按照審批權限由 相關部門審批 。 固定資產轉讓、報廢、毀損、盤虧情況應在當年會計報表的財務狀況說明書中加以說明。 固定資產有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產變價凈收入是指轉讓或變賣固定資產 所取得的價款扣除清理費內部會計控制制度 固定資產管理制度 43 用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額 。 （五）固定資產的移轉、毀損和閑置 1．資產內部移轉處理 固定資產在公司內相互撥轉時應由移出部門填寫 “固定資產內部移轉單”， 一式四聯， 固定資產管理部門 會簽后，送移入部門簽認，第一聯送 固定資產管理部門 ，第二聯送財務部門，第三聯送移入部門，第四聯移出部門留存。 2．資產送修處理 為了保證固定資產處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應做好固定資產的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固定資產因故須送廠商 修復時，由 固定資產管理部門 和廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務部根據 固定資產管理部門 提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經常性修理作為收益性支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數額較大或發(fā)生不夠均衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。 內部會計控制制度 固定資產管理制度 44 固定資產的改良是指支出較大而且改進固定資產的質量和功能，如將房屋的原有通風設備改成中央空調等。公司對自有固定資產所發(fā)生的改良支出，應當作為資本性支出，增加固定資產的原值，需填寫“購置固定資產申請單”和 “固定資產驗收交接單”。 3．出租和外 借處理 固定資產出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)行副總裁核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門以備核對，契約內容應包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入原存放地點，應填寫“固定資產驗收交接單”。 4．毀損處理 固定資產因毀損而報廢者，應由使用部門填制 “固定資產毀損單” 一式四聯，注明毀損原因，送 固定資產管理部門 及財務部門簽注處理意見后呈報總經理，經核準后，第一聯送 固定資產管理部門 ，第二聯連同有關資料送財務部門據以向主管機關辦理報備、抵押權變更及解除保險等手續(xù)。第三聯自存。該內部會計控制制度 固定資產管理制度 45 毀損資產因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應妥善保管。 5．閑置固定資產處理 固定資產的管理部門至少每三個月應將經營上認為無利用價值的閑置固定資產予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按下列規(guī)定辦理： 固定資產管理部門 應填寫“固定資產報廢、出售申請表”按固定資產報廢審批流程辦理。 發(fā)貨時，由 固定資產管理部門 經辦人填寫“固定資產驗收交接單”，第一聯由 固定資產管理部門 留存，第二聯財務部門以憑核對，第三聯使用部門留存。第 四聯由承購商驗收后退回經辦人，第五聯承購商留存。 固定資產管理部門 根據承購商驗收后退回的“固定資產驗收交接單”第四聯，應立即填制“固定資產毀損單”一式三聯，第一聯由管理部門留存，第二聯送財務部門記帳，第三聯送使用部門留存。財務部收到固定資產轉讓收入后，根據發(fā)票存根、“固定資產報廢、出售申請表”、 內部會計控制制度 固定資產管理制度 46 “固定資產驗收交接單”第二聯和“固定資產毀損單” 第二聯記帳。 6．抵押資產的毀損、出租、外借處理 經提供抵押借款的固定資產如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財務部應事先備函，寫明抵押編號及資產名稱、數量，向 固定資產管理 部門 報備，由財務部向貸款及抵押權登記機構辦理標的物增減變更手續(xù)。 （六）固定資產的盤點 年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產盤點工作應由公司主管領導負責，組織固定資產管理部門，使用部門和財務部門，依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產的數量、質量和技術狀況，填制固定資產盤存表。 在清查過程中，對固定資產盤盈、盤虧，要查明原因，分清責任，提出處理意見，并向 相關部門 報批。固定資產的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過失者，應按情節(jié)輕重，追究責任，予以處罰。 對盤點結果，財務部 門要及時進行帳務處理，調整帳面結存數。盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照固定資產凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過內部會計控制制度 固定資產管理制度 47 失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出?；I建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產清理凈損益，計入開辦費。 （七）固定資產日常管理 1． 負責公司的固定資產管理工作，掌管固定資產帳冊和卡片，對固定資產的動態(tài)和資金渠道進行財務監(jiān)督，會同有關部門共同確保固定資產帳、卡、物相符。 2． 根據有關部門提供的年度固定資 產變動和修理計劃資料，核編財務收支計劃中有關固定資產的各項計劃。 3． 參加固定資產的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議和處理意見。 4． 負責按月計提固定資產折舊，辦理固定資產增減變動的會計記錄。 內部會計控制制度 對外投資管理制度 48 對外投資管理制度 （一） 目的 為保證會計核算的真實性 ,保護對外投資的安全完整 ,最大限度利用公司資源 ,維護財經紀律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則 ,促使公司加強投資管理和科學投資決策 ,特制定投資管理制度 ,請集團所屬子 /分公司遵照執(zhí)行。 （二） 內容： 投資的內部管理制度主要包括下列幾個方面： 1． 合理的職 責分工 對于合法的投資業(yè)務，應在業(yè)務的授權、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務的會計記錄以及投資資產的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責上述任何兩項工作。投資業(yè)務在公司高層管理機構核準后，可由高層負責人員 授權簽字批準由財務經理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理，并由專人保管股票或債券。 職責分工應達到： 投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權。 內部會計控制制度 對外投資管理制度 49 負責證券購入與出售業(yè)務的職員不能屆時擔任會計的記錄工作。 證券的保管人必須同負責投資交易賬務處理的職員在職責上分離。 參與投 資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作。 2． 財務分析制度 公司設立有效的財務分析制度，幫助減少投資風險和選擇最佳的投資對象和時機。財務分析工作應由熟悉整個公司生產經營活動過程和情況和公司未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔任。公司也可以根據實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行。財務分析制度應當規(guī)定： （ 1） 分析正常生產經營和計劃中擴大生產經營情況下所需的營運資本額，檢查公司的資金存量。 （ 2） 根據生產經營計劃，編制和調整資本預算。 （ 3） 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的 經營政策和財務狀況。 （ 4） 及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料。 （ 5） 編制財務分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。 3． 投資審批制度 內部會計控制制度 對外投資管理制度 50 公司對外投資以前，應編制詳細的投資計劃。投資計劃的編制應以財務分析的結果為依據，詳細說明準備投資的對象及其投資理由；投資的性質和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。 目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權。條件成熟后，方可進行適當的投資活動。 投資計劃在正式執(zhí)行前必須進行嚴格的審批。公司應根據投資的性質和金額建立授權審批制度。如果投資行為屬 于少量的閑置資金進行臨時性的短期投資， 投資計劃可由董事會授權的一位高級職員（一般是財務經理）來負責審批；如果投資金額較大或屬長期投資性質，審批一般由公司董事會進行。 審批級別 審批投資金額限額 董事會 30 萬元以上（含 30 萬元） 董事長 30 萬元以下（不含 30 萬元） 總經理 對本單位的投資行為必須嚴格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專項儲備物